沈秀梅

摘要：行政事業(yè)單位是我國服務社會的重要部門，在經(jīng)營過程中促進了社會的和諧發(fā)展。隨著近年來我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位也發(fā)生了較大的改變，但在改變過程中也存在一些問題需要加以改進。就內部控制而言，對行政事業(yè)單位的發(fā)展極為重要，若是存在問題必然會對行政事業(yè)單位造成較大的打擊，因此需要對行政事業(yè)單位內部控制策略進行深入的研究。本文將以行政事業(yè)單位的內部控制策略為主題，先提出內部控制過程中存在的問題，并提出相應的結局方案，期望能夠不斷提升行政事業(yè)單位內部控制質量，讓行政事業(yè)單位更好的服務于社會。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內部控制;制度建設

我國目前已進入經(jīng)濟發(fā)展新階段，行政事業(yè)單位需要結合時代發(fā)展環(huán)境，充分發(fā)揮其公益性質，運用自身職能更好的服務于社會。行政事業(yè)單位具有較強的公益性，為了防止內部資產(chǎn)流失，防止國有資產(chǎn)流失，必須要從內部對其進行管控，加強內部控制可有效地防范風險，對行政事業(yè)單位的未來發(fā)展極為有利，因此需要針對內部控制進行深入研究。

一、內部控制制度設計原則

（一）互相制衡原則

內部控制制度主要目的是為了實現(xiàn)縱向的互相牽制，橫向的相互監(jiān)督，針對單位內部的各個部門的記錄、授權、保管、執(zhí)行等各個崗位進行職權分離控制，對不同崗位、不同部門之間負責的工作內容進行明確的權利職責劃分，并讓其相互監(jiān)督起到一定的制約作用。

（二）權責利統(tǒng)一平衡原則

制定內部控制制度過程中首先需要對責任控制加以落實，然后對單位組織機構內部的崗位、人員職責與工作范圍進行明確分配，并根據(jù)不同崗位、不同職責制定相應的獎懲制度，讓內部控制工作貫穿行政事業(yè)單位運營的全過程，提升企業(yè)內部控制的有效性。

（三）一切不例外原則

行政事業(yè)單位在開展內部控制過程中，參與的主體是全部員工，由上至下、任何層級、任何崗位都需要對遵循內部控制制度，運用內部控制制度對內部工作進行管理和制約，讓內部控制制度在行政事業(yè)單位內部充分的展現(xiàn)其公平、公開、全面的特征。

二、行政事業(yè)單位內部控制方面存在的問題

（一）內部控制意識薄弱，建設理念落后

人的行為模式會受到思維模式的影響，思維模式固定化極易制約人們的思想意識拓寬。行政事業(yè)單位在進行內部控制過程中會受到思想意識的影響，就目前來看我國行政事業(yè)單位內部控制意識相對較為薄弱，且建設理念未能根據(jù)時代變化而變化，嚴重限制了我國行政事業(yè)單位對內部風險的防控意識，導致其自身的公共職能無法充分的發(fā)揮。從以下兩個角度對該問題進行分析：第一，行政事業(yè)單位領導人員作為掌舵者需要建立內部控制思想意識，但由于領導人員意識缺失導致整個單位內部控制建設質量受到了影響。部分領導人員甚至內部控制基本意識都沒有，這對單位內部控制的發(fā)展是極為不利的。第二，內部控制理念過于傳統(tǒng)，不符合當下發(fā)展的需求。

（二）內部控制制度不完善，缺乏監(jiān)督力度

建立良好的內部控制制度，是提升行政事業(yè)單位內部控制的關鍵，但就目前來看，我國行政事業(yè)單位的內部控制制度還有待完善，且由于缺乏明確且規(guī)范的規(guī)章制度，導致內部控制建設的監(jiān)督力度較為薄弱，由此可見內部控制的監(jiān)督力度還有待加強。行政事業(yè)單位內部控制在開展過程中由于缺乏監(jiān)督，導致內部控制活動在開展過程中缺乏規(guī)范性、合理性。

（三）內部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不足

行政事業(yè)單位在落實內部控制工作過程中需要依靠專業(yè)的工作人員，但就目前來看，內部控制工作人員的自身素養(yǎng)還并不能完全地達到現(xiàn)有需求。工作人員的專業(yè)素養(yǎng)是決定實施內部控制有效性的關鍵，但少數(shù)工作人員在工作中表現(xiàn)出隨意性，缺少對自我的有效約束，經(jīng)常在工作中出現(xiàn)與內部控制制度不相符的工作行為，難以滿足內部控制的發(fā)展需求，因此行政事業(yè)單位需要對內部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)進行重視，并對其進行必要的培養(yǎng)。

（四）內部控制中審計部門的缺失

根據(jù)調查發(fā)現(xiàn)我國行政事業(yè)單位內部很少建立審計部門，審計工作主要依靠政府審計部門對其進行定期的審計工作來發(fā)現(xiàn)內部控制制度的落實問題以及需要改進的地方。部分行政事業(yè)單位雖然設立了審計部門但是審計部門并未在該過程中發(fā)揮其自身的效用，主要原因是由于內部審計部門缺乏應有的獨立性，審計工作與其他工作崗位之間沒有進行分離管理，由其他部門兼任，該種缺乏獨立性的審計工作會導致審計工作逐漸形式化，這也表示了行政事業(yè)單位審計人員的缺失，沒有獨立于其他部門的審計人員，審計結果便不會真正的公平公正，這也會對內部控制的落實產(chǎn)生各種不良的影響。

三、行政事業(yè)單位加強內部控制建設的具體措施

（一）增強內部控制制度建設意識，創(chuàng)新內部控制管理理念

現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位在內部控制過程中表現(xiàn)出來的問題主要是內部控制意識的缺失，觀念的落后，所以目前的首要任務也是加強內部控制制度的建設意識，并通過創(chuàng)新內部控制管理理念來提升內部控制的效果。可從以下兩個角度對創(chuàng)新內部控制管理提供思路：第一，行政事業(yè)單位的內部領導人員內部控制意識要加強。行政事業(yè)單位內部人員在工作過程中皆需要以領導指示為主，領導人員對內部控制制度的重視程度與下屬員工的執(zhí)行效果成正比，且內部控制制度在進行過程中還需要得到人力、物力、資金的支持，所以需要領導人員以辯證的態(tài)度來看待內部控制，給予其充分的關注，并給內部控制制度的實施提供足夠的資金支持。其次，結合時代發(fā)展需求及行政事業(yè)單位自身理念，創(chuàng)新內部控制管理理念。內部控制管理理念是開展內部控制工作的關鍵，創(chuàng)新是為了實現(xiàn)其持續(xù)發(fā)展，因此需要結合時代需求和自身特點對其進行創(chuàng)新，讓行政事業(yè)單位持續(xù)為社會發(fā)展做貢獻。

（二）完善內部控制制度，加強內部控制監(jiān)督力度

目前我國行政事業(yè)單位在內部控制制度的建設方面缺乏一定的經(jīng)驗，加上監(jiān)督力度不足導致內部控制無法在行政事業(yè)單位內發(fā)揮其特點，提升內部控制效果。從以下三個方面入手加強內部控制監(jiān)督力度：第一，將原有內部控制制度進行細化，原有內部控制制度不規(guī)范、不具體導致在執(zhí)行過程中漏洞百出，因此需要先對原有內部控制制度的漏洞進行完善，細化內部控制制度，具體化內部控制工作流程，讓內部控制工作的指導能夠更加清晰明確。同時可借鑒其他事業(yè)單位較為成功的經(jīng)驗對內部控制制度進行調整，但是要結合自身實際，不能生搬硬套。第二，培養(yǎng)部門及個人的監(jiān)督意識，提升監(jiān)督執(zhí)行的效果。內部控制制度的執(zhí)行需要相關人員的監(jiān)督才能避免其流于形式。第三，需要從風險控制角度出發(fā)，加強內部控制監(jiān)督的力度。建立完善的內部控制風險體系也尤為重要，并成立專門的風險控制部門進行有關內容的學習和風險控制知識的普及，讓風險控制制度能夠真正的落實到實處。并通過加強監(jiān)督，讓單位內的全部工作人員都能夠受到制度的約束，讓風險內控制度落實到實踐之中。在該過程中，相關部門還需要對風險進行科學分析、羅列，并根據(jù)自身實際制定合理的防控措施，進一步對內部風險進行有效的識別。風險控制部門還需要制定當期的風險報告交由負責的管理人員，對風險進行識別評估，全方位地對風險因素進行分析，及時制定風險預防策略，提升內部控制工作的效果，實現(xiàn)行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。風險內部控制工作也需要加強監(jiān)督，才能確保其落實的有效性，從而推動企業(yè)內部控制工作的有效開展。

（三）建立高素質內部控制工作隊伍

針對我國行政事業(yè)單位內部控制工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足的問題進行分析，發(fā)現(xiàn)內部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和行政事業(yè)單位的發(fā)展有直接的聯(lián)系。因此，行政事業(yè)單位必須要通過建立高素質內部控制人員來提升內部控制的有效性。建立高素質內部控制工作隊伍屬于系統(tǒng)化工程，可以從以下兩個方面出發(fā)：第一，對行政事業(yè)單位內部原有的內部控制人員進行專業(yè)化、系統(tǒng)化的培訓工作。比如聘請該行業(yè)的專家開展與內部控制工作有關的講座，彌補相關工作人員在內部控制知識方面的不足。同時，還需要學習政府下發(fā)的有關內部控制制度建立的文件，不斷根據(jù)時代發(fā)展需求豐富自身內部控制知識體系，全面促進行政事業(yè)單位內部控制工作人員專業(yè)素質的提升，讓內部控制工作人員能夠將其更好的落實到實際工作之中。第二，從外部引進優(yōu)秀的專業(yè)人才，加強行政事業(yè)單位的人力資源管理，為行政事業(yè)單位引進更多的優(yōu)秀人才，為單位內部控制制度的建設工作帶來新的發(fā)展，提出更多新的工作方法，以此來推動單位發(fā)展的有效性。

（四）建立審計部門，提升審計獨立性

行政事業(yè)單位需要根據(jù)需求建立獨立于其他部門之外的審計部門，確保審計部門工作的公平、公正、客觀，審計工作必須要與其他部門工作內容進行完全的分離，單位內部需要安排專業(yè)的審計人員進行審計工作，確保審計人員和審計部門不隸屬于任何部門管理，讓內部控制制度審計工作能夠充分地發(fā)揮其自身的效用。同時，為確保審計工作職能在單位內部充分發(fā)揮，需根據(jù)審計工作內容制定相關的考核制度，讓審計人員的薪資福利直接與考核的結果相聯(lián)系，從而對審計工作人員的工作行為進行有效的約束，提升審計工作的有效性，讓內部控制制度得到有效的執(zhí)行落實。行政事業(yè)單位審計工作也有政府審計負責的情況，政府審計的獨立性較強，也能夠對單位內部控制執(zhí)行進行有效監(jiān)督。在規(guī)范內部控制過程中政府審計機關需要合理利用財政、稅務、物價等部門的檢查結論，提高審計工作的效率，避免重復查賬浪費過多時間。各行政區(qū)域間審計資源需要加以整合，審計人員也需及時溝通，加強審計有效性，避免出現(xiàn)審計失誤現(xiàn)象。行政事業(yè)單位內部審計人員也需在政府審計過程中積極的配合，提升政府審計工作人員的有效性，并及時發(fā)現(xiàn)內部審計工作人員的工作漏洞，讓單位內部管理人員協(xié)同相關人員及時提出解決方案，有效避免不必要的風險，提升內部控制制度實行的有效性。

四、結語

根據(jù)上述分析內容可知我國行政事業(yè)單位內部控制還存在較多的不足，我國行政事業(yè)單位內部控制實行時間較短，因此還需要在施行過程中尋找問題，不斷地強化完善內部控制制度。行政事業(yè)單位內部控制的完善并非是一朝一夕便能夠完成的事情，且內部控制屬于系統(tǒng)化、專業(yè)性強的工作，在該過程中需要團結單位內部力量，讓單位內部人員能夠在工作過程中具有內部控制的意識，從而真正的提升內部控制工作，推動行政事業(yè)單位的快速發(fā)展，讓行政事業(yè)單位能夠更好的服務于社會，促進中國社會主義社會的和諧發(fā)展。

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