鄒榮華

摘 要：本文結(jié)合當(dāng)前社會發(fā)展對事業(yè)單位內(nèi)控的相關(guān)性要求，總結(jié)財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)控間的關(guān)系，探究并分析基于財務(wù)風(fēng)險管理背景下事業(yè)單位存在的預(yù)算機制、收支管理等問題，并采取有效手段對上述問題制定相關(guān)的解決方案，旨在實現(xiàn)事業(yè)單位預(yù)算、收支、資產(chǎn)與政府采購及建設(shè)項目的全程監(jiān)管，為事業(yè)單位內(nèi)控構(gòu)建系統(tǒng)化信息平臺。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險管理;事業(yè)單位;內(nèi)控制度;內(nèi)控問題;有效策略

2015年12月，財政部下發(fā)《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2015〕24號），在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）發(fā)布實施的基礎(chǔ)上，全面推進事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。但就事業(yè)單位現(xiàn)狀來看，內(nèi)控機制與制度雖已有一定體現(xiàn)，但因各管控環(huán)節(jié)缺乏信息化及手段支持，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)間無法進行銜接與監(jiān)管，內(nèi)控制度亦不能融貫于經(jīng)濟運行各環(huán)節(jié)。自2019年1月1日起，政府會計準(zhǔn)則制度在全國各級各類行政事業(yè)單位全面施行，本文從理論與現(xiàn)狀出發(fā)，對財務(wù)風(fēng)險管理視角下事業(yè)單位內(nèi)控關(guān)系實施了分析，并提出內(nèi)控制度建設(shè)的可靠性建議，以期為相關(guān)單位提供有力參考。

一、財務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控制度關(guān)系概述

財務(wù)風(fēng)險管理隸屬于風(fēng)險管理的分支范疇，是經(jīng)事業(yè)單位對其預(yù)算過程中隱藏抑或現(xiàn)存的各類風(fēng)險展開辨識、度量與評價分析，同時在適宜的時機選用科學(xué)的解決措施實施防范及管控的過程。通過科學(xué)合理的手段進行問題的解決處理，保證預(yù)算資金完好無損，且實現(xiàn)預(yù)期績效的標(biāo)準(zhǔn)化。內(nèi)部控制主要是由事業(yè)單位所有員工及其領(lǐng)導(dǎo)層協(xié)同落實，目的在于進行單位綜合服務(wù)水平的提升及風(fēng)險防范能力的加強，確保單位良性、可持續(xù)發(fā)展，并達到單位管理服務(wù)目標(biāo)繼而創(chuàng)建的程序與政策。

二、財務(wù)風(fēng)險發(fā)生原因及管理背景

1.單位內(nèi)部原因及管理手段

基于新時代社會發(fā)展背景下，要想使事業(yè)單位站穩(wěn)腳跟亦或健康發(fā)展首先要落實單位內(nèi)財務(wù)管控水平的強化，同時構(gòu)建、完善科學(xué)的內(nèi)部管控體系。所以，大多事業(yè)單位已重視從政治體制發(fā)展的視角下進行各部門與單位的積極配合，力爭創(chuàng)設(shè)良好的事業(yè)單位形象。然而受外界因素及單位內(nèi)部多項因素影響下，員工積極性有待提升，整體專業(yè)水平偏低，不利于事業(yè)單位正常發(fā)展。因此，部分事業(yè)單位立足于風(fēng)險管理基礎(chǔ)下進行督促檢查工作的有效強化，旨在提升單位財務(wù)管控技能，將財務(wù)風(fēng)險降至最低。

2.內(nèi)控機制不完善

據(jù)調(diào)查，事業(yè)單位發(fā)生一系列管理問題的現(xiàn)象近年來正以逐漸增長的趨勢呈現(xiàn)。在這一系列問題中最為突出的則是因財務(wù)風(fēng)險管理不當(dāng)所致，對事業(yè)單位發(fā)展造成極大威脅。在社會轉(zhuǎn)型形勢下事業(yè)單位想要持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展需切實落實內(nèi)控工作，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的同時完善內(nèi)控體系。數(shù)據(jù)表明，國內(nèi)諸多事業(yè)單位中能夠真正達到內(nèi)控制定標(biāo)準(zhǔn)的不多，部分單位雖制定對應(yīng)的內(nèi)部管控制度，但做不到全面落實與執(zhí)行，致使制度難以發(fā)揮其價值。并且，部分工作人員實施暗箱操作。另外，多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)對財務(wù)專業(yè)技能較強、財會知識豐富員工的使用工作不夠重視，無法實現(xiàn)人力、物力及財力資源合理配置的利用目的，進而阻礙了事業(yè)單位長遠發(fā)展。

3.管理手段陳舊

部分事業(yè)單位在處理資金可使用范圍及使用手段、管控方面缺乏科學(xué)的處理方法，于多數(shù)事業(yè)單位而言，后勤管理機構(gòu)及財務(wù)管理機構(gòu)，其管理范圍及手段均不相同，其中后勤管理范圍重在物品采購管理與固定資產(chǎn)管理，而財務(wù)管理范圍多是負責(zé)后勤部門所有收入、支出等賬目的整理核算。二者之間應(yīng)當(dāng)不存在顯著的分界線，但就目前事業(yè)單位現(xiàn)狀來看，二者之間存有明顯的分界線，使得資金運用及核算難以有效銜接，對事業(yè)單位實物及價值管理造成一定的認知偏差。伴隨信息技術(shù)發(fā)展，事業(yè)單位也相繼引入了一批帶有計算功能與錄入功能的設(shè)施設(shè)備，即便單位員工對該機器操作有一定的認知，但仍然缺失可行性強、有效性高的管控機制。加之事業(yè)單位自身部門繁多、工作量大、內(nèi)容復(fù)雜，在計算機錄入環(huán)節(jié)，難免會出現(xiàn)錯誤，造成管理數(shù)據(jù)的失誤，進而影響到實物、價值管理的精準(zhǔn)度。

三、加強內(nèi)控的有效策略

1.健全完善的預(yù)算管理體制

事業(yè)單位現(xiàn)存的財務(wù)風(fēng)險主要是由預(yù)算原因引起，“無預(yù)算、無發(fā)展”這一理念切實展示出預(yù)算在事業(yè)單位財務(wù)管控中的重要性及應(yīng)用價值，因此，健全財務(wù)預(yù)算管控體制對構(gòu)成事業(yè)單位自我管控、自我發(fā)展體系具深遠意義。該方式不僅進行資源分配的優(yōu)化、進行單位內(nèi)控的增強，且促進員工積極性提升，提高其辦事效率。

首先，改進革新預(yù)算管理組織機制，明確風(fēng)險管理局限機制，同時加強預(yù)算監(jiān)督，促使預(yù)算指標(biāo)與編制趨于科學(xué)性、有效性及精準(zhǔn)性，從而保證預(yù)算執(zhí)行力。

其次，改良預(yù)算編制，著重點放在預(yù)算實用性上?，F(xiàn)階段，大多數(shù)單位預(yù)算編制仍處于粗糙狀態(tài)，不夠精細，預(yù)算支出無法與每筆核算對應(yīng)，因此，編制方法應(yīng)立足于資金配置合理基礎(chǔ)上，規(guī)范并精細預(yù)算管理，改進資金支出構(gòu)造，使資金能夠用于實處、急需處。

最后，強化預(yù)算剛性管控度，這是因為預(yù)算缺乏相應(yīng)的目的性與科學(xué)性，其調(diào)整頻率過高，難以有效預(yù)見資金的使用，影響預(yù)算管控力。鑒于此，在財務(wù)預(yù)算形成后應(yīng)第一時間保證預(yù)算執(zhí)行力的剛性要求，編排嚴(yán)謹?shù)念A(yù)算調(diào)控程序，同時對預(yù)算執(zhí)行過程與資金具體流向應(yīng)做到實時跟蹤，以便及時改正錯誤。

2.打造以財務(wù)風(fēng)險為核心的內(nèi)控信息平臺

事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格把握信息技術(shù)這一有利條件，建立具科學(xué)化、實效性、先進化、高效化特征的內(nèi)控信息平臺，以轉(zhuǎn)變內(nèi)控制度所處的建設(shè)環(huán)境，通過信息技術(shù)進行日常工作中引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的降低，并且加強對操作人員技術(shù)的培訓(xùn)與指導(dǎo)，保證數(shù)據(jù)可靠性，按時實施風(fēng)險評估及評估結(jié)果反饋，適時引入、開發(fā)安全信息軟件，進一步提高財務(wù)資料、數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。

3.進行風(fēng)險控制與監(jiān)督機制的有效結(jié)合

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)進行風(fēng)險辨識、風(fēng)險防治及風(fēng)險評估、管控管理機制的構(gòu)建，特別是對財務(wù)風(fēng)險防范及管控更應(yīng)加強力度，利用制定風(fēng)險措施及手段，進行事業(yè)單位財務(wù)應(yīng)變力的加強，有利于避免財務(wù)不良事件。財務(wù)管理可進行財務(wù)風(fēng)險的防范及化解，對財務(wù)監(jiān)督機制實施完善是有效管控風(fēng)險的關(guān)鍵措施。

風(fēng)險控制與監(jiān)督機制的有效結(jié)合過程如下。第一，重視財務(wù)調(diào)節(jié)作用，促使其發(fā)揮審計與督查部門的職能，創(chuàng)建協(xié)同工作機制，將內(nèi)外監(jiān)督結(jié)合，建立內(nèi)部防控機制及通報協(xié)同機制。第二，完善防控體制，積極排查重點工程、主要環(huán)節(jié)、工作領(lǐng)域及對象等方面的風(fēng)險因素，健全內(nèi)控機制，創(chuàng)設(shè)風(fēng)險管控體系，進一步形成以防范為中心，以內(nèi)控管控為主要方法的聯(lián)合管理機制。

所有工作重心應(yīng)放在落實執(zhí)行上面，切實做到“三有”監(jiān)督制度，即管理有預(yù)算督促、職能管控有審計監(jiān)督及核算有會計監(jiān)管，三者聯(lián)合下打造出完整、統(tǒng)一的財務(wù)風(fēng)險管控體系。

4.提升員工自身素養(yǎng)

單位員工工作態(tài)度及職業(yè)素養(yǎng)可直接影響整個單位的發(fā)展與進步，因此，事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)部員工，特別是會計人員展開心理、業(yè)務(wù)、法律等多方面的教育。尤為重要的是思想教育，這是因為思想覺悟于工作態(tài)度呈正相關(guān)關(guān)系，簡言之即思想覺悟越高，員工態(tài)度越好，對單位未來發(fā)展越有利。通過對員工的不斷教育與指導(dǎo)，提升其職業(yè)素養(yǎng)及覺悟，做到恪守工作準(zhǔn)則與堅決完成使命。

總而言之，健全內(nèi)部控制制度建設(shè)，是預(yù)算資金安全使用的前提保證，是資金利用率提升的關(guān)鍵手段，亦是保證資金安全支出、財務(wù)報告信息真實完整的重要舉措。增強以財務(wù)風(fēng)險為本的內(nèi)控體制建設(shè)，降低且避免單位管理紕漏，減少人力、物力與財力的不必要浪費。此外，事業(yè)單位人員需從根本上意識到內(nèi)控制度與風(fēng)險管控是彼此聯(lián)系、相互作用的兩個事物，其不僅注重財務(wù)機構(gòu)各工作環(huán)節(jié)，且對單位整體資源運行進行有效整合，可見，二者于事業(yè)單位發(fā)展中所占地位不言而喻。需要注意的是，內(nèi)控制度的完善與建設(shè)并不是一朝一夕就能完成，其過程較為緩慢，需循序漸進實施，只有這樣才能打造真正意義上的規(guī)范制度及執(zhí)行規(guī)范。

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（責(zé)任編輯：王文龍）