摘 要：中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用，近年來(lái)，中小企業(yè)得到了快速的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，涉及的業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)涉及的稅種也不斷增多，同時(shí)我國(guó)稅制改革變化較大，這些因素都給中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃帶來(lái)困難。企業(yè)應(yīng)通過(guò)合理的稅收籌劃方案，充分利用國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，從整體上為企業(yè)減輕稅負(fù)。本文將從中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行分析，提出中小企業(yè)應(yīng)對(duì)稅收籌劃問(wèn)題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅收籌劃;現(xiàn)存問(wèn)題;解決對(duì)策

一、稅收籌劃概述

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界許多專家學(xué)者們對(duì)稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)展開研究后，對(duì)稅收籌劃定義的表述都非常接近，大多把稅收籌劃歸納為：納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，在納稅行為發(fā)生前，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的一種企業(yè)籌劃行為，也就是納稅人在遵守國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，為實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納等目的的一系列籌劃活動(dòng)，稅收籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)是具有合法性。

二、中小企業(yè)開展稅收籌劃的重要意義

1.有助于中小企業(yè)的生存和發(fā)展

中小企業(yè)普遍存在籌資困難、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的問(wèn)題，積極開展稅收籌劃活動(dòng)可以使企業(yè)充分地利用稅收優(yōu)惠政策，做出合理的籌資、投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，這不僅主觀上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)策略向正確性、科學(xué)性引導(dǎo)，幫助企業(yè)規(guī)避投資和籌資風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)的資金處于最科學(xué)、最有效的狀態(tài)，提高企業(yè)資金的利用率，幫助企業(yè)獲得最大化的效益，這對(duì)中小企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展有重要意義。

2.提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

稅收籌劃不僅可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營(yíng)水準(zhǔn)，對(duì)提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平也有很大幫助。稅收籌劃是資本、成本和利潤(rùn)的有機(jī)結(jié)合，這一過(guò)程對(duì)全面提高企業(yè)管理具有不可忽視的作用。此外，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高要求，要求會(huì)計(jì)人員不僅要熟悉現(xiàn)行法律法規(guī)，還要熟練掌握納稅申報(bào)的整個(gè)流程，促進(jìn)了會(huì)計(jì)人員在工作崗位中通過(guò)不斷學(xué)習(xí)來(lái)提升自身能力，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的提升能使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階，有效提高企業(yè)日常管理效率，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平將得到全面的提升。

三、中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)存問(wèn)題

1.缺乏稅收籌劃意識(shí)

當(dāng)前的一些中小企業(yè)中，高層管理人員只注重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，缺乏稅收籌劃意識(shí)，認(rèn)為稅收工作只是為了完成稅金的計(jì)算，采用過(guò)時(shí)的稅收工作模式，錯(cuò)失稅收籌劃為企業(yè)帶來(lái)的稅收收益，而中小企業(yè)往往面臨著融資難、稅負(fù)重的問(wèn)題，若企業(yè)直接進(jìn)行計(jì)稅上繳，更加加重了企業(yè)的稅負(fù)，給企業(yè)帶來(lái)了更大資金壓力，企業(yè)就會(huì)面臨著生存風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)一些企業(yè)為了躲避高昂的稅金鋌而走險(xiǎn)選擇偷稅漏稅，一旦被發(fā)現(xiàn)，將面臨嚴(yán)厲的處罰。稅收籌劃能很好規(guī)避這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的前瞻性規(guī)劃，調(diào)整組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式等各種方式，合理利用稅收法規(guī)政策，減少或延遲稅金支出，達(dá)到節(jié)稅目的或獲取相應(yīng)的貨幣時(shí)間價(jià)值。

2.企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)薄弱

與一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的稅收籌劃開展得比較晚，發(fā)展也相對(duì)緩慢，所以整體上企業(yè)的稅收籌劃的基礎(chǔ)比較薄弱，加之中小企業(yè)在稅收籌劃工作中，受資金約束很大，普遍存在缺乏完善的企業(yè)組織架構(gòu)、內(nèi)部控制不夠嚴(yán)密、缺乏規(guī)范化的管理方式及業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)稅收脫節(jié)等問(wèn)題，而稅收籌劃需要企業(yè)具備完善的管理制度和一定的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)員工的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)要求也很高，就目前形勢(shì)來(lái)看，很多中小企業(yè)并不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。另外，我國(guó)稅法還存在一定的模糊性和宣傳滯后性，這也在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)薄弱，給企業(yè)稅收籌劃的開展帶來(lái)了阻礙。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，會(huì)面臨著各種各樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)，但與大型上市公司相比，中小企業(yè)存在組織結(jié)構(gòu)不夠完整、財(cái)務(wù)流程簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作把控松弛、內(nèi)部控制不完善等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)不靈敏，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)尤為薄弱，中小企業(yè)稅收籌劃涉及的風(fēng)險(xiǎn)種類有很多，其中主要有運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)。一方面，因?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃需要做到具有前瞻性，所以在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前就要制定好稅收籌劃方案，但有的企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)，由于沒(méi)有結(jié)合企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)，或是在實(shí)施過(guò)程中受到各種因素的影響，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，使得制定好的籌劃方案不再適用，這時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策就會(huì)對(duì)稅收籌劃的效果產(chǎn)生直接的影響，帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)誤用或?yàn)E用稅收政策，不僅會(huì)使稅收籌劃效果不理想，還可能面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅收籌劃方式不創(chuàng)新

面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)間激烈的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理開展稅收籌劃工作是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)有效方法。但是現(xiàn)代的一些企業(yè)如果仍采用老舊的稅收籌劃方式則會(huì)制約企業(yè)發(fā)展，近年來(lái)，我國(guó)為了不斷完善稅收制度，頻繁地對(duì)稅法進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，企業(yè)要想通過(guò)稅收籌劃獲得最大的稅收利益就必須熟悉最新的稅收法律法規(guī)及細(xì)則解釋，掌握適用于企業(yè)的優(yōu)惠政策，針對(duì)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展目標(biāo)，對(duì)稅收籌劃的方法做出拓展和創(chuàng)新，充分運(yùn)用稅收籌劃為企業(yè)謀求最大利益。

四、中小企業(yè)稅收籌劃對(duì)策分析

1.加強(qiáng)稅收籌劃基礎(chǔ)性的工作

為解決稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱的問(wèn)題，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)的稅收籌劃從某種意義上來(lái)說(shuō)屬于高級(jí)財(cái)務(wù)管理的范疇，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)部在保證完成自身部門職責(zé)的同時(shí)加強(qiáng)和其他部門的合作，中小企業(yè)要充分利用企業(yè)自身已有的資源作為承載，在部門內(nèi)部及各部門之間形成良好的信息共享環(huán)境，節(jié)約溝通成本，實(shí)現(xiàn)各部門之間橫向與縱向信息交流和傳遞無(wú)阻，集合各部門的共同力量更高效率地完成稅收籌劃的工作。在企業(yè)實(shí)際的稅收籌劃工作中，稅收籌劃的目標(biāo)絕不是單純減少某一環(huán)節(jié)個(gè)別稅種應(yīng)交的稅金，稅收籌劃的工作應(yīng)該貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段，比如在投資決策、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本核算和企業(yè)成果分配中都需要考慮稅收籌劃，這些工作的順利開展都對(duì)企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)性工作有較高要求，需要企業(yè)不斷完善自身的內(nèi)部管理制度，尤其是要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理工作，建立有效的財(cái)務(wù)管理制度，保證能夠充分反映企業(yè)真實(shí)狀況，合理有序開展稅收籌劃基礎(chǔ)性的工作。

2.加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)

首先中小企業(yè)應(yīng)著手提高企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，意識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，重視企業(yè)稅收活動(dòng)的開展;其次應(yīng)著力于提高財(cái)務(wù)部門人員的專業(yè)知識(shí)技能與職業(yè)素養(yǎng)，并吸納稅收籌劃方面的專業(yè)人才，合理制定稅收籌劃目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)部門的員工定期進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，保證其能夠及時(shí)地了解到國(guó)家最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅制改革信息，實(shí)時(shí)更新知識(shí)儲(chǔ)備，避免在稅收籌劃過(guò)程中因?yàn)閷?duì)稅收法律法規(guī)不熟悉和不合理運(yùn)用給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)與政府稅務(wù)部門的溝通

由于中小企業(yè)在工作人員制定稅收籌劃方案及實(shí)際納稅過(guò)程中可能會(huì)對(duì)一些稅收政策理解產(chǎn)生偏差，與此同時(shí)，各地方的稅收征管模式也可能存在細(xì)微差別，特別是在我國(guó)，各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在部分稅收事項(xiàng)中具有一定的自由裁量權(quán)，而一些裁量權(quán)將在一定范圍內(nèi)直接影響到中小企業(yè)的應(yīng)交稅金的數(shù)額，如果企業(yè)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有加強(qiáng)適當(dāng)?shù)臏贤?，可能?huì)因?yàn)榻邮招畔⒉患皶r(shí)或產(chǎn)生誤解，導(dǎo)致企業(yè)的部分可以免征的稅費(fèi)無(wú)法避免或給企業(yè)形象帶來(lái)負(fù)面影響。為了提高企業(yè)納稅籌劃方案的科學(xué)性、合理性與效益性，企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門加強(qiáng)溝通。此外，企業(yè)還可以邀請(qǐng)地方稅務(wù)部門的工作人員到企業(yè)中實(shí)地進(jìn)行納稅籌劃工作指導(dǎo)，為企業(yè)的稅收籌劃人員提供更多有效信息，中小企業(yè)可以進(jìn)行參考后將制定好的稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，激發(fā)出企業(yè)稅收籌劃新思路，為提高企業(yè)稅收籌劃工作效率、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)正面影響。

4.加強(qiáng)信息化在稅收籌劃管理中的運(yùn)用

信息化時(shí)代的到來(lái)給企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了很多便利，同時(shí)也普惠到了企業(yè)的稅務(wù)工作中，例如，運(yùn)用“用友”、“金蝶”等財(cái)務(wù)軟件來(lái)達(dá)到一定的會(huì)計(jì)信息化，也可以運(yùn)用網(wǎng)上納稅平臺(tái)進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報(bào)。隨著中小企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，稅制越來(lái)越復(fù)雜，僅靠人工進(jìn)行稅收籌劃難免力不從心，這時(shí)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)信息化進(jìn)行稅收籌劃的管理不失為一個(gè)很好的選擇，通過(guò)大數(shù)據(jù)優(yōu)越的統(tǒng)計(jì)分析能力，能解決一些中小企業(yè)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理上沒(méi)有與稅務(wù)籌劃管理對(duì)接，導(dǎo)致稅收籌劃難以實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，合理地對(duì)現(xiàn)代化的工具加以運(yùn)用并進(jìn)行資源的整合，全面分析企業(yè)和市場(chǎng)的發(fā)展方向，引領(lǐng)中小企業(yè)健康發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中小企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)還是十分有必要的，稅收籌劃對(duì)于中小企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要意義，但由于我國(guó)稅收籌劃起步晚、發(fā)展緩慢，所以目前企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)普遍還存在一些問(wèn)題，中小企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自身的問(wèn)題與不足，積極采取措施尋求解決，提高企業(yè)人才的專業(yè)能力，利用現(xiàn)代化的工具，通過(guò)科學(xué)的方式制定合理的稅收籌劃方案與目標(biāo)，要注意讓制定稅務(wù)籌劃方案的工作走在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前面，發(fā)揮其作為一種預(yù)測(cè)性措施的作用，同時(shí)也要注意結(jié)合企業(yè)目前的實(shí)際狀況和預(yù)期的經(jīng)濟(jì)狀況而制定，做好稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，加強(qiáng)企業(yè)各相關(guān)部門的積極配合，完善稅收籌劃體系、優(yōu)化稅收籌劃流程，在進(jìn)行決策時(shí)應(yīng)綜合各個(gè)角度、多種因素進(jìn)行考慮，綜合決策，爭(zhēng)取為企業(yè)謀求最大的稅收利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

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作者簡(jiǎn)介：毛莎（1998.09- ），女，布依族，貴州興義市人，本科在讀，西北民族大學(xué)，研究方向：管理會(huì)計(jì)學(xué)