安樂華

摘要：隨著我國改革開放的不斷深化以及經(jīng)濟的不斷發(fā)展，煤炭資源作為重要的工業(yè)能源在經(jīng)濟體系中的重要作用逐漸凸顯出來。與此同時，煤炭行業(yè)內的競爭以及煤炭行業(yè)受新能源崛起等因素的影響愈發(fā)明顯，在這種整體市場環(huán)境下，煤炭企業(yè)要想在市場競爭中甩掉對手、脫穎而出，必須要對自身的內部環(huán)境進行構建，保證企業(yè)內部運行高效流暢，這就需要煤炭企業(yè)開展良好的內部控制工作。故此，煤炭企業(yè)要加強對內部控制的相關研究，通過相應的工作開展來完善企業(yè)的內部控制制度，提升內部控制成效，從而為企業(yè)的安全平穩(wěn)運營保駕護航。

關鍵詞：煤炭企業(yè);內部控制;研究策略

從我國目前的煤炭企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀來看，內部控制工作的開展是促使煤炭企業(yè)管理方式向現(xiàn)代化進行轉變的有效手段，也是整個煤炭企業(yè)管理工作的核心環(huán)節(jié)之一。通過實施良好的內部控制工作，煤炭企業(yè)能提升企業(yè)內部的整體工作效率，提高企業(yè)人員整體的綜合素質，保證煤炭企業(yè)的財務安全，對于煤炭企業(yè)的發(fā)展來說具有十分重要的意義。故此，煤炭行業(yè)必須加大力度來實施內部控制工作。然而，從我國目前的煤炭企業(yè)內部控制工作開展的實際情況來看，在內部控制工作開展過程中仍然存在許多較為明顯的問題，亟待解決。有鑒于此，本文從我國煤炭企業(yè)內部控制工作開展的實際情況出發(fā)，闡述國內外內部控制的研究現(xiàn)狀，分析內部控制的意義以及對于煤炭企業(yè)的積極影響，找出存在于煤炭企業(yè)內部控制過程中的問題，并針對性的給出相應的解決辦法，希望能夠促進我國煤炭企業(yè)的發(fā)展，為我國整體經(jīng)濟水平的提升貢獻一份力量。

一、煤炭企業(yè)內部控制的研究現(xiàn)狀概述

內部控制的研究工作自十八世紀起，至今已有三百多年的研究歷史?？v觀內部控制的研究過程，是一個漸進的發(fā)展變化過程。在這三百多年里，許多國內外內部控制方面的專家都做出過深入的研究。然而，在筆者看來，這些研究大多是針對內部控制的整體框架而言，屬于宏觀方面的研究。而企業(yè)在實際發(fā)展過程中，需要結合企業(yè)的行業(yè)特點以及自身的實際發(fā)展狀況進行相應的變化。故此，這些研究工作對于煤炭企業(yè)來說可以作為提綱掣領的作用，不能完全照搬照抄。目前國內缺少針對煤炭企業(yè)而進行的內部控制研究實際成果，導致煤炭企業(yè)開展內部控制工作時缺少方向性的保證。本文致力于在這一方面提供相關研究數(shù)據(jù)，以供參考。

二、內部控制的概念以及對于煤炭企業(yè)的積極影響分析

（一）內部控制的概念

通常意義上講，內部控制是指在企業(yè)內部這一特定環(huán)境下，企業(yè)為了達到保障企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)利益的主旨，由管理階層通過對各種資源進行整合后所實施的各種調控、組織、計劃等工作流程的統(tǒng)稱[1]。內部控制這一概念中涵蓋了許多要素，如企業(yè)的內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督等等，這些因素的變化都會對內部控制的成效產(chǎn)生一定的影響。

（二）煤炭企業(yè)實施內部控制工作的意義

對于煤炭企業(yè)來說，實施內部控制工作所具有的積極影響是多方面的，筆者通過歸集和整理，將其列為三點。首先，內部控制工作有助于提升煤炭企業(yè)的資金安全。煤炭企業(yè)在運營過程中對資金的需求量較大，內部控制工作的開展能通過有效的監(jiān)管措施來營造一個安全的資金使用環(huán)境，提高企業(yè)的資金安全。其次，實施內部控制有助于提高煤炭企業(yè)決策的合理性，內部控制工作的開展能夠使企業(yè)整體的管理體系更具科學性，避免出現(xiàn)企業(yè)決策一言堂的現(xiàn)象發(fā)生，使煤炭企業(yè)的決策更加適合企業(yè)的發(fā)展。最后，內部控制工作的開展對企業(yè)員工的整體素質提升也有十分積極的意義。

三、煤炭企業(yè)內部控制中存在的問題

（一）煤炭企業(yè)對內部控制工作的重視不足

從我國煤炭企業(yè)內部控制工作的開展現(xiàn)狀來看，煤炭企業(yè)對內部控制工作重視程度不足問題表現(xiàn)明顯。由于我國目前的經(jīng)濟發(fā)展迅速，許多煤炭企業(yè)為了迎合市場，選擇快速出擊的策略，僅僅注重眼前的利益，忽視了對內部環(huán)境的構建與優(yōu)化工作。這種現(xiàn)象的存在極大的阻礙了內部控制的研究和發(fā)展，導致企業(yè)的內部控制工作僅僅是停留在表面，難以深入細致的進行研究和實踐工作，不僅無法發(fā)揮出內部控制所具有的積極影響，還會造成一定程度的管理成本流失，對煤炭企業(yè)的發(fā)展極為不利。

（二）內部控制的相關人員專業(yè)素養(yǎng)不足

對煤炭企業(yè)進行內部控制工作需要相關控管人員具有較高的專業(yè)性，在理論以及實踐方面都需要具備一定的能力。然而，目前許多煤炭企業(yè)中的內部控制相關工作人員并不具備這一專業(yè)素養(yǎng)，造成這一現(xiàn)象的主要成因有三個方面。首先是企業(yè)疏于對相關內控人員進行培養(yǎng)。其次是員工并不注重自我培養(yǎng)以及自我提升工作。最后是企業(yè)在員工的薪資福利以及晉升空間等方面沒有給予員工足夠的保障，導致員工工作熱情難以被調動。

（三）內部控制工作開展時漏洞較多

由于煤炭企業(yè)相對來說具有較大的規(guī)模，使得在企業(yè)中存在許多不同的部門和組織結構，這一現(xiàn)象的存在給內部控制工作的開展帶來的一定的阻力[2]。由于企業(yè)規(guī)模較大，導致煤炭企業(yè)的內部控制工作流程較多，存在許多冗余的工作環(huán)節(jié)，極大的降低了內部控制工作的開展效率。同時，在內部控制工作開展過程中存在較為明顯的漏洞還有缺少內部監(jiān)管機制。目前許多煤炭企業(yè)的監(jiān)管工作開展流于形式，對于內部控制工作中的各種不足沒有預見效果，使內部控制的防范職能弱化，增加了煤炭企業(yè)面臨內部風險的可能性，給企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。

四、煤炭企業(yè)內部控制工作的開展策略

（一）提高對于內部控制工作的重視程度

為保障煤炭企業(yè)內部控制工作的開展能夠順利的轉化為助推企業(yè)發(fā)展的動力，企業(yè)必須要對內部控制工作給予高度的重視，將其定位到煤炭企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略級別。首先，企業(yè)要為內部控制工作的開展構建良好的環(huán)境。企業(yè)要抽調專業(yè)的人才，結合企業(yè)的實際情況并借鑒先進的內部控制實踐經(jīng)驗來完善好內部控制理論方面的研究，保證企業(yè)內部控制工作開展方向的正確性。其次，要以制度的形式來確保內部控制的研究成果能夠落到實處，在實踐中檢驗制度的適用性，并對存在的問題進行積極的分析和改正，保證內部控制相關工作的開展能夠收獲實際效用，促進煤炭企業(yè)的發(fā)展。

（二）提高內部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)

為了使內部控制工作開展具有科學性和高效性，企業(yè)必須在人員方面開展相關工作，并以此來作為內控質量提升的保障。首先，企業(yè)要對相關人員進行定期的培訓工作，邀請相關方面專家來為其講解最新的內部控制理論以及最有效的內部控制手段，保證內控人員在理論與實踐兩個方面都能滿足工作的需求。其次，企業(yè)要通過提高員工各項保障性待遇來促使員工積極進行自我培養(yǎng)和自我提升工作，員工要通過觀摩相關的視頻、閱讀相關研究報告豐富自身，從而更好的為企業(yè)的發(fā)展貢獻光和熱。

（三）對內部控制工作進行完善

為了使內部控制工作能夠長期的為煤炭企業(yè)提供各方面的保障，企業(yè)必須對內部控制工作進行完善[3]。首先，煤炭企業(yè)要對內部控制體系進行整體的精細化梳理，將其中的冗余環(huán)節(jié)進行剔除，保證流程的高效性。其次，企業(yè)要對內部控制工作的職責范圍進行精準的界定，避免出現(xiàn)內部控制工作空白區(qū)域以及重復區(qū)域的出現(xiàn)，保證內部控制的質量。最后，企業(yè)要對內部控制制度輔以適當?shù)谋O(jiān)管體系，對內部控制工作的質量進行定期的核查，保證內部控制工作的正確性。同時，要通過內部控制監(jiān)管體系來實現(xiàn)對煤炭企業(yè)內部風險的預警工作，使企業(yè)的發(fā)展能夠有效的規(guī)避風險，安全前行。

結束語：

綜上所述，內部控制工作的開展對于煤炭企業(yè)來說具有十分重要的意義，企業(yè)要對其給予足夠的重視，針對內控中存在的問題進行深度剖析，進而達到解決問題，促進發(fā)展的目的。

參考文獻：

[1]宋明湘.企業(yè)內部控制存在的問題及對策 ——以新疆B煤業(yè)集團有限公司為例[J].中國經(jīng)貿，2018，（14）：169-170.

[2]王金鳳，杜恒波，劉剛.基于核心管理機制的內部控制動態(tài)定位與實現(xiàn)路徑研究[J].審計研究，2015，（6）：78-84.

[3]趙倩.基于內控視角的全面預算體系在煤炭企業(yè)中的應用研究——以S公司為例[D].新疆：石河子大學，2016.