許文珍

摘要：近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，政府財(cái)政收入的數(shù)量也在快速提升。而隨著金融財(cái)稅體制改革的深入推進(jìn)，基層資金的數(shù)量和范圍都在逐漸擴(kuò)大，基層財(cái)政專戶管理問題也越來越突出。本文就針對現(xiàn)階段基層財(cái)政專戶管理存在的問題以及具體的解決策略進(jìn)行了研究，主要的策略有：完善國庫財(cái)政單一賬戶體系、明確財(cái)政專戶管理相關(guān)規(guī)范、強(qiáng)化財(cái)政資金監(jiān)管、加強(qiáng)財(cái)政專戶管理等，希望能有效提升基層財(cái)政專戶管理的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：基層財(cái)政專戶;管理問題;策略

所謂的基層財(cái)政資金專戶，即政府在財(cái)政預(yù)算之外，對于專項(xiàng)資金進(jìn)行核算、管理、儲存的賬戶，其對于保證項(xiàng)目資金充足，促進(jìn)資金使用效率的提升有著十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。但是伴隨著國家財(cái)政制度改革的深入推進(jìn)，傳統(tǒng)的財(cái)政資金管理方式已經(jīng)無法完全適應(yīng)現(xiàn)代的需要，在開展專戶管理工作的過程中也出現(xiàn)了很多問題，本文主要針對基層財(cái)政專戶管理存在的問題以及具體的解決策略進(jìn)行了研究，希望能有效促進(jìn)基層財(cái)政專戶管理質(zhì)量的提升。

1 基層財(cái)政專戶管理存在的幾點(diǎn)問題

1.1 國庫財(cái)政單一賬戶體系有待完善

在政府財(cái)政的管理上，我國建立了單一賬戶體系，任何種類的財(cái)政收入都需要統(tǒng)一納入國庫指定的賬戶中，即要求不論哪一種類的支出，只有經(jīng)過批準(zhǔn)之后才能統(tǒng)一從國庫中支出[1]。但是這一制度在執(zhí)行的過程中也存在很多的問題，從財(cái)政資金收納角度來講，除了預(yù)算內(nèi)的資金會(huì)全部進(jìn)入到國庫統(tǒng)一賬戶之外，只有少部分的預(yù)算外資金會(huì)進(jìn)入到國庫單一賬戶中，多數(shù)時(shí)候，地方政府為了提高資金支出的效率，會(huì)在商業(yè)銀行開立賬戶，方便資金的使用，嚴(yán)重影響了國庫對于財(cái)政資金管理的集中性。

1.2 財(cái)政專戶管理欠缺規(guī)范

很多地方政府在預(yù)算支出任務(wù)以及財(cái)政收入任務(wù)沒有完成的情況下，為了避免相應(yīng)的處罰，經(jīng)常會(huì)借助專戶資金來保證任務(wù)指標(biāo)的完成，借助專戶來進(jìn)行收支空轉(zhuǎn)，以達(dá)到完成收支任務(wù)的目的。同時(shí)，為了避免地方財(cái)政收入增長過快，政府在對預(yù)算收入進(jìn)度進(jìn)行調(diào)節(jié)的過程中，非稅收入專戶也是十分常用的一個(gè)工具。

1.3 財(cái)政資金安全存在隱患

在調(diào)用財(cái)政專用賬戶資金的過程中，很多時(shí)候采用的都是分段撥付的方式，即根據(jù)項(xiàng)目的開展情況來進(jìn)行資金撥付。但是在實(shí)際操作的過程中，由于基層政府并沒有資金撥付權(quán)利，而財(cái)政部門對于項(xiàng)目進(jìn)度又無法做到及時(shí)掌握，就會(huì)導(dǎo)致資金供給不及時(shí)的情況出現(xiàn)[2]。由于在年末，國家需要對財(cái)政賬戶的收支情況進(jìn)行審查，部分地方政府為了能夠順利通過審查，就會(huì)利用專項(xiàng)賬戶虛增收支，嚴(yán)重影響財(cái)政收支的真實(shí)性，進(jìn)而給財(cái)政資金的安全帶來十分不利的影響。

1.4 財(cái)政專戶種類繁多不利于管理

近幾年，隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，政府的財(cái)政收入也呈現(xiàn)出了逐年上升的趨勢，財(cái)政管理的范圍也在逐年擴(kuò)大。財(cái)政管理部門在開展工作的過程中，由于制度方面的原因以及自身管理方面的原因，設(shè)立財(cái)政專戶的種類和數(shù)量都在增加，隨之而來的一個(gè)問題就是財(cái)政資金的使用由原來的集中逐漸走向分散。從表面來看，似乎是提升了資金使用的針對性，但是財(cái)政專戶數(shù)量的增加也在一定程度上增加了資金管理的難度，不僅提升了資金在使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)，也嚴(yán)重影響了地方資金使用效率的提升。

2 基層財(cái)政專戶管理的幾點(diǎn)策略

2.1 完善國庫財(cái)政單一賬戶體系

現(xiàn)階段，我國國庫財(cái)政單一賬戶體系大致可以分成以下四個(gè)類型，即專門對國庫存款進(jìn)行管理的賬戶、專門對財(cái)政余額進(jìn)行管理的賬戶、專門對預(yù)算外資金進(jìn)行管理的賬戶以及專門對項(xiàng)目資金進(jìn)行管理的賬戶[3]。近幾年，伴隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，國庫信息管理系統(tǒng)的建設(shè)逐漸趨于完善，資金的管理效率大幅度提升，因此，將不同來源渠道的資金納入國庫賬戶統(tǒng)一進(jìn)行管理，不僅能夠提升國庫資金的使用效率，同時(shí)也能有效解決以往項(xiàng)目資金撥付不及時(shí)的問題。

具體操作方法如下：首先，在對國庫資金進(jìn)行管理的過程中，銀行可以批準(zhǔn)一些具有較高資質(zhì)的商業(yè)銀行為地方政府單位進(jìn)行過渡資金賬戶的開立，保證財(cái)政資金使用的靈活性，在這樣的大環(huán)境下，商業(yè)銀行在職權(quán)范圍內(nèi)可以代替中國人民銀行進(jìn)行資金收支業(yè)務(wù)的處理，但是需要保證國庫對于財(cái)政資金管理的統(tǒng)一性。在此基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)地方政府資金使用行為規(guī)范性的提升。其次，國庫在對財(cái)政預(yù)算資金和非預(yù)算資金進(jìn)行統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，可以針對專項(xiàng)資金統(tǒng)一設(shè)立賬戶進(jìn)行管理，在保證國庫財(cái)政資金管理集中性的同時(shí)，提升國庫資金管理的靈活性。

2.2 明確財(cái)政專戶管理相關(guān)規(guī)范

在《國家金庫條例》《預(yù)算法》的基礎(chǔ)上，為了提升相關(guān)法律法規(guī)的可操作性，需要建立具體的細(xì)則，對于國庫資金管理部門的職責(zé)和義務(wù)做出明確的解釋，確保相關(guān)部門能夠主動(dòng)行使自身監(jiān)管國庫的權(quán)利，同時(shí)對于相關(guān)部門監(jiān)管國庫需要具體履行的責(zé)任從法律層面上予以確定。從法律的角度來講，財(cái)政專戶設(shè)立之后，在各級政府部門使用財(cái)政專戶的過程中，需要嚴(yán)格規(guī)范使用行為，加強(qiáng)監(jiān)督，對于違反使用規(guī)定的行為，需要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行處罰，保證財(cái)政的每一筆收入和支出都能納入國庫管理的范圍之內(nèi)，保證在使用財(cái)政資金的過程中能夠具有較高的收益，使國庫管理制度的改革能夠逐漸向縱深推進(jìn)。

2.3 強(qiáng)化財(cái)政資金監(jiān)管

國家財(cái)政制度和體制改革的深入推進(jìn)，對于國庫的管理也提出了新的要求，國庫管理相關(guān)人員和部門需要對于國庫管理的新需要有充分的認(rèn)識，不斷創(chuàng)新管理模式和管理理念，從多個(gè)角度出發(fā)，深化國庫財(cái)政資金管理[4]。具體可以從以下幾個(gè)方面著手：首先，對于各級政府部門開立財(cái)政賬戶的情況，國庫管理部門需要有全面的了解，每開立一個(gè)財(cái)政專戶，一方面開戶單位需要有相應(yīng)的資質(zhì)，一方面需要有符合規(guī)定的專戶開立憑據(jù)，加強(qiáng)對地方政府預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金的管理，在此基礎(chǔ)上，提升地方上報(bào)財(cái)政收支情況的可信性。其次，對于財(cái)政資金的使用情況，中國人民銀行需要充分發(fā)揮自身的監(jiān)管職能，一旦在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，就需要第一時(shí)間和相關(guān)部門溝通，保證國庫資金使用的規(guī)范性，將損失控制在可控的范圍之內(nèi)。最后，對于財(cái)政資金的使用，國庫資金管理部門需要密切進(jìn)行跟蹤，最大限度地減少違規(guī)使用國庫資金的情況，保證財(cái)政資金使用規(guī)范的基礎(chǔ)上，促進(jìn)財(cái)政資金使用效益的提升。

2.4 加強(qiáng)財(cái)政專戶管理

加強(qiáng)財(cái)政專戶的管理，可以嘗試從以下幾個(gè)方面著手：首先，在財(cái)政專戶的開戶上，各級中國人民銀行需要加強(qiáng)管理，在條件允許的情況下，各級政府提出專戶開戶申請之后，可以由國庫管理部門進(jìn)行審核之后決定是否開立專戶。在內(nèi)部管理和外部管理之間形成合力，提升財(cái)政專戶開戶的規(guī)范性。凡是不符合專戶開戶條件的專戶，均可以直接予以駁回，同一單位性質(zhì)相似或是性質(zhì)相同的專戶開戶申請，均不予通過。其次需要對相關(guān)單位現(xiàn)有的財(cái)政專戶集中進(jìn)行清理，人民銀行和政府相關(guān)部門需要進(jìn)行深度合作，借助相關(guān)職能部門的力量以及各商業(yè)銀行的力量，對于同一單位性質(zhì)相似或是性質(zhì)相同的財(cái)政專戶、不符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)政專戶進(jìn)行集中清理，對相似賬戶進(jìn)行合并處理，對于不符合規(guī)定的賬戶進(jìn)行撤銷處理，實(shí)現(xiàn)提升財(cái)政專戶管理質(zhì)量的目的。

3 總結(jié)

綜上所述，財(cái)政專戶一直是影響基層財(cái)政資金管理質(zhì)量的一個(gè)十分重要的因素，財(cái)政專戶管理的不規(guī)范，不僅會(huì)對財(cái)政資金的安全帶來嚴(yán)重的威脅，也會(huì)影響財(cái)政資金使用效率，因此，必須要加強(qiáng)重視，本文主要針對基層財(cái)政專戶存在的問題以及具體的解決策略進(jìn)行了研究，希望能給大家一些啟發(fā)，實(shí)現(xiàn)基層財(cái)政專戶管理質(zhì)量的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]李奕.對基層財(cái)政專戶規(guī)范化管理的建議——以張家口市橋東區(qū)為例[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2017（08）：25-27.

[2]裴瑞麗，矯玉梅.基層財(cái)政專戶管理調(diào)查分析——以孫吳縣財(cái)政為例[J].黑龍江科技信息，2015（31）：294.

[3]陳艷清. 基層財(cái)政專戶管理存在的問題及對策[J]. 時(shí)代金融，2014，（29）：159.

[4]丁玉萍. 改進(jìn)基層財(cái)政專戶管理的對策建議[J]. 甘肅金融，2012，（12）：66.