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        淺談企業(yè)預(yù)算管理的問題及措施

        2016-11-24 15:19:02章春燕
        科學(xué)與財富 2016年15期
        關(guān)鍵詞:改進措施

        章春燕

        摘要:隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的推行,我國市場經(jīng)濟體制的逐步建立,預(yù)算管理在預(yù)算管理中的作用越來越被收到重視。企業(yè)預(yù)算管理是利用預(yù)算這一主線對企業(yè)內(nèi)部各部門、財務(wù)及非財務(wù)資源進行配置、控制、反映與考評等一系列管理活動,優(yōu)化企業(yè)資源配置,全方位地調(diào)動各個層面員工的積極性,并借此來提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益,是促使企業(yè)效益最大化的堅實的基礎(chǔ)。但是部分企業(yè)并未達到預(yù)期的管控效果,存在著預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié),預(yù)算編制不能客觀反映企業(yè)經(jīng)營成果,預(yù)算執(zhí)行、考核不到位等問題,基于此,本文主要淺析預(yù)算管理過程中存在的問題,并針對問題提出改進措施。

        關(guān)鍵詞:企業(yè)預(yù)算;管理問題;改進措施

        1 預(yù)算管理過程中存在的問題

        1.1 預(yù)算編制方面

        1.1.1 受部門利益驅(qū)動,年度預(yù)算指標(biāo)不能客觀反映部門經(jīng)營成果

        全面預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ),只有全員全過程參與預(yù)算管理,才能更好將預(yù)算管理與生產(chǎn)管理有效結(jié)合起來。企業(yè)編制預(yù)算時,由于預(yù)算編制過程是在不同生產(chǎn)部門、職能部門之間進行,也是各經(jīng)營層次、企業(yè)員工之間利益博弈的過程,在上級單位定下年度經(jīng)營目標(biāo)時,各預(yù)算編制部門為了自身利益,不可避免的存在部門之間利益矛盾,受職能部門和經(jīng)營部門責(zé)任人個人喜好影響,容易形成年度預(yù)算指標(biāo)松弛或預(yù)算操縱問題,無法真實的反映年度經(jīng)營成果。

        1.1.2 預(yù)算指標(biāo)分解,未能有效體現(xiàn)全員參與經(jīng)營管理的特點

        年度預(yù)算目標(biāo)確定后,按照一定的標(biāo)準將預(yù)算指標(biāo)分解到單位、部門、班組(或崗位),經(jīng)平衡后形成三級預(yù)算模式,這種上下結(jié)合的編制程序有利于提升全員參與積極性。企業(yè)預(yù)算指標(biāo)分解時,一方面只分解到二級預(yù)算部門,基層班組(或崗位)并不清楚月度預(yù)算情況,形成了下達多少指標(biāo)完成多少指標(biāo)的局面,較大的影響基層班組(或崗位)參與經(jīng)濟管理的積極性。

        1.2 預(yù)算執(zhí)行方面

        1.2.1 企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不到位,預(yù)算約束力有待增強

        企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中,存在預(yù)算目標(biāo)不明確,超預(yù)算執(zhí)行,未按規(guī)定預(yù)算項目執(zhí)行,預(yù)算項目互相調(diào)整等問題,預(yù)算執(zhí)行關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動安全性和完整性,造成這種原因主要是預(yù)算編制考慮不全,隨意性較大,預(yù)算編制人員與預(yù)算執(zhí)行人員之間溝通不夠,導(dǎo)致預(yù)算編制項目偏離預(yù)算執(zhí)行項目,且調(diào)整時未按規(guī)定程序進行審批。

        1.2.2 預(yù)算執(zhí)行不細化,預(yù)警機制不完善

        預(yù)算編制過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動不斷完善和修訂的過程,是對未來事項預(yù)計和估算,具有一定的不確定性。預(yù)算管理中年度預(yù)算沒有細分為月份和季度預(yù)算指標(biāo),不能夠做到以月保季,以季保年運作模式,無法確保年度預(yù)算的平穩(wěn)運行;當(dāng)企業(yè)面對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境及不確定事項發(fā)生重大變化時,企業(yè)識別風(fēng)險能力不強,預(yù)算預(yù)警機制不完善,不能適時調(diào)整預(yù)算及經(jīng)營計劃,容易導(dǎo)致銷售、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算無法得到有效的執(zhí)行。

        1.3 預(yù)算分析方面

        1.3.1 預(yù)算分析簡單,無法為管理層提供有效的決策信息

        財務(wù)人員對預(yù)算執(zhí)行差異及其原因分析不及時,只是簡單羅列預(yù)算執(zhí)行情況,沒有對預(yù)算執(zhí)行偏差進行有效分析,存在著注重收支總額分析,不重視收支要素、切塊費用分析,成本費用未對超預(yù)算明細項目進行分析,收入不能按作業(yè)性質(zhì),作業(yè)區(qū)域進行分析,預(yù)算分析停留在財務(wù)數(shù)據(jù)的表面,未能深入到業(yè)務(wù)層面等等。預(yù)算分析較為簡單,不能及時提供有效、可靠的預(yù)算信息給管理決策層,預(yù)算管理效果被弱化,因此無法對企業(yè)經(jīng)營管理起到有效的改進作用。

        1.3.2 未對工程項目進行專項分析

        企業(yè)未開展對工程預(yù)算等重點項目進行專項分析,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中,專項費用投入比例相對較大,屬于企業(yè)重點監(jiān)控的費用,企業(yè)應(yīng)及時分析專項費用預(yù)算執(zhí)行情況,尤其重點分析超預(yù)算項目,查找超預(yù)算原因,修正預(yù)算執(zhí)行偏差。

        1.4 預(yù)算考核方面

        1.4.1 預(yù)算考核指標(biāo)單一,激勵效果不顯著

        許多企業(yè)建立一整套的績效考核評價體系,預(yù)算管理作為考評體系組成部分,僅對收入總額,成本費用總額進行考核,考核指標(biāo)單一,對超預(yù)算部門僅象征性進行考核,未進行懲罰,對預(yù)算節(jié)約部門沒有有效的激勵措施,形成預(yù)算考核很難真正起到激勵與約束作用。

        1.4.2 考核主體不全面,難以提升基層員工成就感

        預(yù)算考核分兩個層次,第一層次是預(yù)算考核委員會,由財務(wù),計劃,生產(chǎn)等部門組成;第二層次由企業(yè)預(yù)算責(zé)任部門組成,即單位、部門、班組(或崗位)三級預(yù)算組織全部納入考核體系,企業(yè)考核往往缺失基層班組(或崗位)責(zé)任部門。

        2 預(yù)算管理過程改進措施

        2.1 適應(yīng)環(huán)境變化,轉(zhuǎn)變預(yù)算編制模式

        全面預(yù)算管理作為全員、全過程、全方位的管理工作,全員參與是做好全面預(yù)算管理的基礎(chǔ),企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變預(yù)算編制模式,發(fā)揮員工的主動性和創(chuàng)造性,使預(yù)算管理與生產(chǎn)經(jīng)營管理相融合。由過去的上級定年度目標(biāo),轉(zhuǎn)變?yōu)橛深A(yù)算編制部門根據(jù)市場所處的經(jīng)營環(huán)境,確定合適的年度預(yù)算目標(biāo),將預(yù)算目標(biāo)與員工經(jīng)營業(yè)績掛鉤,給予一定的激勵與約束條件,預(yù)算編制部門為了完成年度預(yù)算目標(biāo),上至管理層下到基層班組(或崗位)員工,自我加壓,變壓力為動力,有效的激發(fā)預(yù)算編制單位生產(chǎn)潛能,確保年度預(yù)算指標(biāo)順利完成。

        2.2 以收定支,倒逼成本費用預(yù)算

        在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)遵循“以收定支,收支平衡”的原則確認年度目標(biāo)利潤,以收入預(yù)算為基礎(chǔ),現(xiàn)金預(yù)算為主流,倒逼成本費用預(yù)算。收入預(yù)算是企業(yè)營運預(yù)算,是企業(yè)財務(wù)預(yù)算起點,現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)最基本的動因,是年度預(yù)算編制基礎(chǔ),也是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動得已順利進行必要條件,動態(tài)地反映了企業(yè)的資金流,企業(yè)應(yīng)本著“有多少錢辦多少事”原則編制預(yù)算,遏制現(xiàn)金預(yù)算與成本預(yù)算管控脫節(jié)的現(xiàn)象。

        2.3 強化預(yù)算管控剛?cè)峤Y(jié)合特點

        一方面,預(yù)算管理過程是剛性的,年度預(yù)算指標(biāo)確定后必須嚴格執(zhí)行。由于全面預(yù)算管理是企業(yè)上下聯(lián)動全方位的管理模式,涉及到企業(yè)各部門及每位員工,因此,必須強調(diào)預(yù)算強制執(zhí)行力,依據(jù)預(yù)算制度的權(quán)威性和約束力保證全面預(yù)算管理的順利實施;另一方面,預(yù)算編制是對未來不確定事項的估計,是企業(yè)的一種管理手段,它介于市場和企業(yè)之間,在預(yù)算執(zhí)行過程中,市場環(huán)境等客觀因素影響到企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境、規(guī)模,組織形式等,初期編制的預(yù)算已經(jīng)不適應(yīng)新環(huán)境需求,企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化,及時修訂、調(diào)整后期預(yù)算,提高預(yù)算管理對生產(chǎn)管理的適應(yīng)性,實現(xiàn)預(yù)算管理與生產(chǎn)管理的動態(tài)結(jié)合,使企業(yè)經(jīng)營活動不脫離預(yù)算目標(biāo)控制之中。

        三、結(jié)束語

        完善企業(yè)預(yù)算編制,有利于解決預(yù)算管理中的缺陷,只是制定管理方法是遠遠不夠的,我們應(yīng)該發(fā)現(xiàn)自身不足從中進行改良、得到合理的解決方法,把不良缺陷剔除,企業(yè)進行管理控制時,把管理方法和工作人員相結(jié)合,合理安排企業(yè)管理,從經(jīng)濟管理上揚長補短,消除預(yù)算缺陷完善戰(zhàn)略目標(biāo),把預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合起來,發(fā)揮控制預(yù)算目標(biāo),使預(yù)算平衡發(fā)展。隨著現(xiàn)代科技進步。企業(yè)對管理要求也相對提高,對管理企業(yè)也漸漸重視,為保障公司利益完善管理體制,控制企業(yè)預(yù)算管理將成為企業(yè)發(fā)展方法的方向。

        參考文獻:

        [1]張靜.加強集團公司全面預(yù)算管理的思考[J].北方經(jīng)貿(mào).2012(07):255-260.

        [2]龔巧莉.預(yù)算管理的貢獻:基于對企業(yè)管理控制系統(tǒng)整合的視角[J].財會通訊.2012(08):270-277.

        [3]司嶸.淺談全面預(yù)算管理在我國企業(yè)中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2010(23):280-290.

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