李章曉

摘要：2018年3月13日，國務(wù)院機構(gòu)改革方案將省級及省級以下國稅地稅機構(gòu)合并獲批通過。國稅、地稅合并是一項利國利民的重要舉措，獲得廣泛的贊譽，但合并后，某些基層稅務(wù)局的辦稅效果如何？筆者通過自己的調(diào)研走訪，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題并進行分析，希望對一些基層稅務(wù)局完善稅收征管、提高辦稅效率提供借鑒。

關(guān)鍵詞：國稅地稅合并;新背景;辦稅效率

我國從1994年開始實施“分稅制”，設(shè)置國稅、地稅兩個機構(gòu)，配備兩套人馬?！胺侄愔啤痹诒Ｕ现醒胴斦杖搿⒃谖覈?jīng)濟建設(shè)中起到了非常重要的作用，但它的弊端也很顯著。一直以來，關(guān)于國稅地稅合并的呼聲也比較高，隨著“營改增”的全面完成，地稅負責(zé)的業(yè)務(wù)大大縮減，加上現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，為合并創(chuàng)造了條件，國稅、地稅的合并也成了必然趨勢。

一、國稅、地稅合并的優(yōu)勢分析

（一）降低了國家的征稅成本、減輕了財政負擔(dān)

分稅制后，國稅地稅兩套系統(tǒng)辦公，所需的場地、人員、經(jīng)費相應(yīng)增加。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，自分稅制后的20年，我國稅務(wù)人員增加了一倍，征收成本提高了一倍，造成了嚴(yán)重的財政負擔(dān)，不利于節(jié)約型政府的創(chuàng)建，也不利于國家經(jīng)濟建設(shè)。國稅地稅的合并，這一問題得到了很好的解決。

（二）減輕了納稅人的遵從成本

國稅地稅合之前，納稅人要應(yīng)付國稅、地稅兩頭檢查，按他們的不同標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備兩套不同的資料。受雙重領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)財稅部門不堪其擾，對二者交叉領(lǐng)域還存在被重復(fù)征稅的現(xiàn)象[1]。國稅、地稅合并后，納稅人只需按一個標(biāo)準(zhǔn)進行申報，提高了稅收遵從度，深受廣大納稅人的支持。

（三）提高了稅收征管效率、減少納稅人的偷逃稅問題

在分稅制下，以稅收管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)進行分類，分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅三類。中央稅和地方稅分別由國稅和地稅征管，但共享稅的征管一般由國稅局負責(zé)。在合并之前，部分納稅人針對國地稅兩套系統(tǒng)、兩種工作方式，會選擇檢查比較嚴(yán)格的稅種優(yōu)先申報，對于有些不常發(fā)生的稅費便采用少申報或零申報的方式處理，這無形中會造成稅款流失，不利于征稅秩序的完善。國稅地稅合并能很好地解決上述難題。

國稅、地稅合并半年以來，基層的辦稅效果如何？筆者以自己前往A縣稅務(wù)局的辦稅經(jīng)歷，進行展開。

二、A縣稅務(wù)局合并現(xiàn)狀及問題分析

（一）A縣稅務(wù)局簡介

A縣是隸屬于我國中部省份的一個縣城，由14個鎮(zhèn)和2個區(qū)組成，全縣總?cè)丝诩s65萬人。根據(jù)《中共中央關(guān)于深化黨和國家機構(gòu)改革的決定》、《國務(wù)院機構(gòu)改革方案》和國家稅務(wù)總局關(guān)于國稅地稅征管體制改革的部署要求，2018年7月20日，國家稅務(wù)總局A縣稅務(wù)局掛牌，履行全市各項稅收、非稅收入征管等職責(zé)。

A縣稅務(wù)局的主要職責(zé)簡要概括如下：

1.貫徹執(zhí)行相關(guān)法規(guī)和規(guī)范性文件，落實相關(guān)稅收政策;

2.參與擬定本系統(tǒng)預(yù)算目標(biāo)并依法實施;

3.負責(zé)本轄區(qū)內(nèi)相關(guān)稅費征管;

4.開展相關(guān)稅收經(jīng)濟分析，為相關(guān)部門提供決策參考;

5.完成上級稅務(wù)局和當(dāng)?shù)卣贾玫钠渌ぷ鳌?/p>

（二）A縣稅務(wù)部門合并過程中問題分析

1.資源配備不完善

在本人前往A縣主城區(qū)的辦稅過程中可以看到，原來的國稅、地稅辦公場所都在使用，僅進行了簡單的整合，如將辦稅大廳進行了合并，現(xiàn)由原地稅大廳統(tǒng)一辦理，其他保持不變。以辦理稅務(wù)注銷登記為例，在辦稅大廳取號后，稅務(wù)注銷窗口的工作人員打印了相關(guān)資料并要求納稅人去找稅收專管員，但專管員的辦公地點在縣城的另一處（不在原國稅、地稅辦公地點），而表格上有些地方又需要稅務(wù)局相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章，還得到原國稅辦公地點。辦公場所的分散，造成了辦理同一項業(yè)務(wù)需要在三個地方來回奔跑，沒有給納稅人提供實際的便利。

2.領(lǐng)導(dǎo)干部結(jié)構(gòu)不合理

從上級稅務(wù)局網(wǎng)站，可以看到合并后主要領(lǐng)導(dǎo)有10人，分別由1名黨委書記、局長，1名黨委副書記、紀(jì)檢組長和8名副局長組成。從領(lǐng)導(dǎo)來源看，基本上是從原來國稅、地稅領(lǐng)導(dǎo)崗位進行的直接平移;從這10個領(lǐng)導(dǎo)的年齡結(jié)構(gòu)來看，60后領(lǐng)導(dǎo)是主力，有8個，只有2名副局長是70后。這樣的領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)，不利于發(fā)揮年輕人的積極性和主動性，不利于煥發(fā)稅務(wù)系統(tǒng)的生機和活力。

3.部分辦稅人員的業(yè)務(wù)能力有待提升

在辦稅過程中，發(fā)現(xiàn)對一些問題，有些稅務(wù)人員存在業(yè)務(wù)不熟、不知道如何辦理的情況。還是以稅務(wù)登記注銷為例，原地稅工作人員對現(xiàn)階段的一些新稅收政策和新處理流程沒有消化吸收，對新標(biāo)準(zhǔn)運用不熟練，存在推諉扯皮現(xiàn)象，延長了納稅人的等候時間，不利于稅務(wù)局良好形象的樹立。

4.稅務(wù)系統(tǒng)溝通機制不暢，辦稅人員服務(wù)意識不強

在辦稅的過程中，大廳的工作人員一般在有問題時讓納稅人去找專管員，而專管員對有些事項處理不了時，又會讓納稅人去找窗口辦事員或其他人員。很多事項本是他們一個電話溝通就能解決的，但卻將很多事務(wù)推給納稅人自己去處理。這樣來來回回，浪費了納稅人的不少時間和精力，沒有將“為民服務(wù)”的理念真正落到實處。

5.網(wǎng)上報稅的優(yōu)勢沒有充分發(fā)揮

在稅務(wù)大廳，發(fā)現(xiàn)前往窗口辦稅的人特別多，這些納稅人接受新事物的能力比較弱，網(wǎng)上報稅的變化導(dǎo)致他們不能立刻適應(yīng)，并且還擔(dān)心出錯，“到大廳報稅更放心”是不少基層企業(yè)納稅人的普遍心理。傳統(tǒng)的辦稅方式，造成了時間的浪費，沒有將“電子稅務(wù)”的優(yōu)勢落到實處。

改革是一個不斷摸索、完善的過程，A縣稅務(wù)局在合并過程中出現(xiàn)的相關(guān)問題，在其他稅務(wù)局也可能存在。筆者針對A縣稅務(wù)局的問題提出相應(yīng)的意見和建議，期望能對其他稅務(wù)部門提供借鑒作用。

三、國稅、地稅合并后基層稅務(wù)局提高辦稅效率的相關(guān)建議

（一）整合資源，將聯(lián)合辦公、聯(lián)合辦稅落到實處

在新背景下，稅務(wù)機構(gòu)進行了精簡、人員進行了整合、業(yè)務(wù)范圍擴大了，應(yīng)將聯(lián)合辦公、聯(lián)合辦稅落到實處。在具體辦公場地的選擇上，要統(tǒng)籌兼顧，可以將原來的地點進行擴充，也可以開辟新的辦公場所，避免納稅人“多頭跑”、“自己找”，切實為納稅人提供便利。

（二）重視稅務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部的培養(yǎng)、運用

領(lǐng)導(dǎo)干部的政治覺悟和開拓創(chuàng)新能力對一個單位的發(fā)展影響深遠，國稅地稅合并后，對基層稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔運用上切忌采用全部吸收或按資排輩現(xiàn)象。應(yīng)當(dāng)借合并的契機，將一批共產(chǎn)主義理想信念堅定、道德素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、勇于創(chuàng)新的年輕同志吸收到干部隊伍中來，并對他們進行定期的培訓(xùn)與考核，以提升整個稅務(wù)系統(tǒng)的生機和活力。

（三）加強稅務(wù)人員培訓(xùn)、考核，提高為人民服務(wù)的能力

國稅、地稅合并后，根據(jù)部署，會將社會保險費納入征收范圍，這對稅務(wù)部門而言，既是機遇也是挑戰(zhàn)。稅務(wù)人員要緊跟時代步伐，學(xué)習(xí)稅收、會計、法律等相關(guān)知識。鼓勵稅務(wù)人員通過業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)取得相關(guān)證書，夯實自身的理論基礎(chǔ)，更好地服務(wù)納稅人，切實履行好黨中央、國務(wù)院賦予的神圣職責(zé)。

（四）加強基層稅務(wù)局網(wǎng)站建設(shè)，完善溝通機制

建立縣級稅務(wù)局網(wǎng)站，及時、準(zhǔn)確地公開機構(gòu)設(shè)置、領(lǐng)導(dǎo)信息、稅收統(tǒng)計等，明確相關(guān)部門和人員職責(zé)，既能保障納稅人的信息通暢，也能對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作起到監(jiān)督作用，真正實行基層稅務(wù)系統(tǒng)的民主、高效。

（五）通過各種途徑，提升納稅人網(wǎng)上報稅水平

鑒于部分納稅人網(wǎng)上報稅能力弱的特點，基層稅務(wù)局對納稅人的培訓(xùn)、宣傳和業(yè)務(wù)指導(dǎo)將會成為下一階段的重要工作。可以通過各種培訓(xùn)的方式，向納稅人宣傳新征稅政策和申報方式，并通過現(xiàn)代信息手段，持續(xù)地對納稅人進行指導(dǎo)，讓他們體驗到新申報方式給他們帶來的便利。這樣才能實行“雙贏”目的，提高辦稅效率。

四、結(jié)語

在新背景下，稅務(wù)部門的改革面臨著前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，但改革是一項利國、利民、利企、利稅的大事[2]。在過渡時期，稅務(wù)部門特別是基層稅務(wù)局會存在各種問題，但相信這只是暫時的，隨著改革的深入，在相關(guān)部門的配合下，這些問題終將會解決，稅務(wù)部門將煥發(fā)應(yīng)有的生機和活力，真正履行“為國聚財、為民服務(wù)”的光榮使命。

參考文獻：

[1]黃詩睿.改革國稅地稅征管體制譜寫新時代稅收事業(yè)發(fā)展新篇章——訪國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫[J].中國稅務(wù)，2018 （07）.

[2]任冬雪.國稅地稅合并：利民、利稅、利企、利國[N].財會信報，2018-3-19.