楊愛(ài)云

摘要：當(dāng)下的企業(yè)想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就應(yīng)該在企業(yè)運(yùn)行的諸多方面加以優(yōu)化。納稅籌劃能夠顯著對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行優(yōu)化。本文對(duì)納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用加以分析。首先介紹了納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理二者之間的關(guān)系，然后對(duì)納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的四個(gè)方面：籌劃活動(dòng)、投資活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和利潤(rùn)分配四方面進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)管理

現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)量較多，規(guī)模較大，彼此之間的競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中獲得一些競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就應(yīng)該對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行現(xiàn)代化的升級(jí)。其中，關(guān)于納稅是企業(yè)現(xiàn)代化過(guò)程中不容忽視的關(guān)鍵問(wèn)題之一，通過(guò)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中進(jìn)行納稅籌劃，能夠優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系更加的合理，更加的有利于企業(yè)的發(fā)展，使得企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)納稅過(guò)程的處理和企業(yè)的收入情況直接相關(guān)，通過(guò)進(jìn)行納稅籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)的納稅過(guò)程進(jìn)行合理的規(guī)劃，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)還能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行一定的優(yōu)化，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況管理更加的合理。納稅籌劃是現(xiàn)代化企業(yè)體系建設(shè)中重要的一環(huán)，需要在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中加以充分的重視。

一、納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)系

想要通過(guò)納稅籌劃的過(guò)程實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)更好的財(cái)務(wù)管理，首先就要弄清納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理兩者之間的關(guān)系。兩者之間的關(guān)系不沖突，而是相輔相成的關(guān)系。納稅籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況都是和企業(yè)的發(fā)展、前景等息息相關(guān)，二者之間也存在較為密切的關(guān)系。企業(yè)想要通過(guò)提升效率的方式來(lái)降低運(yùn)行成本，以獲得更多的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，通過(guò)開(kāi)展納稅籌劃的工作而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不斷的升級(jí)是一種較好的方式。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況為納稅籌劃提供運(yùn)行環(huán)境

納稅籌劃的實(shí)施依賴于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，良好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀能夠更加利于納稅籌劃過(guò)程的進(jìn)行。良好的財(cái)務(wù)管理狀況為納稅籌劃提供一定的環(huán)境基礎(chǔ)。納稅籌劃過(guò)程不是獨(dú)立存在，而是依賴于現(xiàn)存的財(cái)務(wù)狀況之中各個(gè)方面，若現(xiàn)存的財(cái)務(wù)狀況，例如固定資產(chǎn)管理、現(xiàn)金管控、成本管理、融資管控等方面較為良好，在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，就具備了較好的環(huán)境基礎(chǔ)。相關(guān)人員也能夠根據(jù)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理狀況，開(kāi)展進(jìn)一步的優(yōu)化。

（二）納稅籌劃能夠優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

納稅籌劃工作的開(kāi)展是為了更好的優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)代化體系，其中就包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)化。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)化，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況更好的把控，對(duì)企業(yè)在做出決策、投資等運(yùn)營(yíng)過(guò)程之中，給出更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考和決策依據(jù)。良好的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是現(xiàn)代化企業(yè)體系構(gòu)建中的關(guān)鍵一環(huán)，財(cái)務(wù)狀況關(guān)系企業(yè)運(yùn)行的方方面面，合理的資產(chǎn)配置能為企業(yè)帶來(lái)更多的利潤(rùn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展更為有利，相反，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況較差，在給出相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)用于決策的過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)一定的偏差，可能會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的障礙。納稅籌劃的開(kāi)展就是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不斷優(yōu)化的開(kāi)端，納稅籌劃應(yīng)該作為一項(xiàng)日常基本的工作，滲透到企業(yè)運(yùn)行的諸多方面。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用

納稅籌劃應(yīng)該滲透到企業(yè)運(yùn)行中的方方面面，本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的四個(gè)方面加以說(shuō)明，包括籌劃活動(dòng)、投資活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和利潤(rùn)分配四方面加以說(shuō)明。

（一）納稅籌劃在企業(yè)籌資活動(dòng)中的應(yīng)用

納稅籌劃在企業(yè)籌資活動(dòng)中有著相關(guān)的應(yīng)用，在企業(yè)的籌資階段，由于企業(yè)籌資的方式的不同，在進(jìn)行繳稅的過(guò)程中也要采用不同的繳稅方式進(jìn)行繳稅，通過(guò)納稅籌劃的過(guò)程能夠?qū)煞N不同的納稅方式加以區(qū)分?，F(xiàn)在比較常見(jiàn)的籌資的方式一般包括債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種方式進(jìn)行籌資，兩種籌資方式的納稅方式也是存在一定的差別。對(duì)于債務(wù)籌資的納稅方式，通常采用在納稅之前將用于支付的利息進(jìn)行扣除，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的納稅較為合理，對(duì)于權(quán)益籌資的納稅方式，通常采用相關(guān)的股份利息的指出是企業(yè)稅后的利潤(rùn)中進(jìn)行支付，不能進(jìn)行抵稅。在企業(yè)籌資活動(dòng)的過(guò)程中，應(yīng)該注意兩種繳稅方式的區(qū)分，否則可能會(huì)產(chǎn)生多繳稅款或者漏繳稅款的情況。此處，僅以此為例說(shuō)明，稅收籌劃在企業(yè)籌資活動(dòng)中的相關(guān)應(yīng)用，此外，在籌資過(guò)程中還有著十分普遍的涉及。通過(guò)對(duì)納稅籌劃工作的開(kāi)展，能夠更好為企業(yè)獲得更多優(yōu)質(zhì)的籌資，更好的為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃在企業(yè)投資活動(dòng)中的應(yīng)用

納稅籌劃在企業(yè)投資過(guò)程的應(yīng)用更加重要，企業(yè)的投資過(guò)程受到很多因素的影響，有著一定的不確定性。想要更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)更多的收益，在投資的初期就應(yīng)該較好的確定相關(guān)的過(guò)程的納稅籌劃情況。納稅籌劃在投資決策過(guò)程中的應(yīng)用能夠使得企業(yè)的投資過(guò)程獲得更多優(yōu)質(zhì)的選擇，在投資環(huán)境十分復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，通過(guò)納稅籌劃工作的開(kāi)展，能夠剔除一些風(fēng)險(xiǎn)較大的投資活動(dòng)，保留下一些在經(jīng)濟(jì)方面較為合理的投資項(xiàng)目進(jìn)行選擇，能夠從根本上提高投資的成功比例。企業(yè)在開(kāi)展投資的初期，就應(yīng)該對(duì)投資所涉及的項(xiàng)目、領(lǐng)域等內(nèi)容的稅費(fèi)政策做到較為充分的了解，通過(guò)該種方式，能夠更加準(zhǔn)確的了解國(guó)家的政策導(dǎo)向，制定符合國(guó)家倡導(dǎo)的發(fā)展法案和投資方向。納稅籌劃工作應(yīng)該在制定投資意向的時(shí)候開(kāi)展，成為做出投資方案的關(guān)鍵數(shù)據(jù)依據(jù)。此外，納稅籌劃對(duì)投資活動(dòng)的影響還體現(xiàn)在對(duì)投資落實(shí)階段的影響，就是在投資落實(shí)的過(guò)程中，應(yīng)該將納稅籌劃工作中涉及的稅費(fèi)嚴(yán)格的加以落實(shí)，以保障納稅籌劃工作的有效性。

（三）納稅籌劃在企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的應(yīng)用

納稅籌劃在企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中有著十分重要的作用，在開(kāi)展納稅籌劃工作的時(shí)候，應(yīng)該意識(shí)到，納稅籌劃工作的開(kāi)展是為了優(yōu)化企業(yè)運(yùn)行管理的程序，納稅籌劃是一種方法，而不是最終結(jié)果，通過(guò)這種方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程和盈利和優(yōu)化。納稅籌劃工作依據(jù)的是我國(guó)相關(guān)稅法的法律法規(guī)，這些法律法規(guī)的制定其一是確保國(guó)家稅收的繳納過(guò)程，其二，也傳達(dá)出國(guó)家對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)模式的一種倡導(dǎo)。擁有科學(xué)合理的財(cái)務(wù)體系，在企業(yè)進(jìn)行稅費(fèi)繳納的過(guò)程中，才能夠更加合理的繳納稅費(fèi)。納稅籌劃在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方面，有四方面的應(yīng)用：其一，存貨的計(jì)價(jià)方法，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方式的不同影響成本和貨物的價(jià)值，從而影響納稅所得額;其二，采購(gòu)活動(dòng)以及銷售活動(dòng)，采購(gòu)和銷售活動(dòng)中，交易的方式的不同，所采用的稅款的繳納方式也是存在一定的不同，在進(jìn)行交易的過(guò)程中應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)方式的說(shuō)明，通過(guò)合理的方式選擇，能夠使得企業(yè)獲得更多的所得額，避免了對(duì)于同一交易過(guò)程，交易雙方的雙重繳稅;其三，對(duì)于固有資產(chǎn)的折舊方式，對(duì)于固有資產(chǎn)折舊方式計(jì)算的不同，直接影響公司現(xiàn)有資產(chǎn)的計(jì)算，從而影響企業(yè)的納稅數(shù)額，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，進(jìn)行較為準(zhǔn)確的折舊方式的使用，得出較為符合實(shí)際的資產(chǎn)的估算，繳納合理的稅費(fèi);其四，對(duì)于研發(fā)過(guò)程所涉及的稅費(fèi)的優(yōu)惠政策，對(duì)于企業(yè)加大研發(fā)而帶來(lái)的費(fèi)用，應(yīng)該依據(jù)國(guó)家的相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅費(fèi)繳納，這反映我國(guó)對(duì)于研發(fā)過(guò)程的支持。納稅籌劃在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中涉及的方面較多，不能一一的加以闡述，此項(xiàng)為納稅籌劃工作的重點(diǎn)所在。

（四）納稅籌劃在企業(yè)利潤(rùn)分配中的應(yīng)用

企業(yè)的利潤(rùn)分配的過(guò)程也受到納稅籌劃的一定影響，主要體現(xiàn)在國(guó)家政策發(fā)生變化時(shí)或者當(dāng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí)，能否通過(guò)納稅籌劃的方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)政策的轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)國(guó)家政策的轉(zhuǎn)變或者是企業(yè)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變。當(dāng)企業(yè)具有納稅籌劃的能力時(shí)，能夠進(jìn)行較短時(shí)間內(nèi)，對(duì)稅務(wù)工作的變化進(jìn)行適應(yīng)調(diào)整，以獲得較好合理繳稅的方案，保障企業(yè)利益最大化的實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著重要的推進(jìn)作用，在企業(yè)的籌資過(guò)程、企業(yè)的投資過(guò)程、企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程、企業(yè)的利潤(rùn)分配的過(guò)程等方面有著重要的應(yīng)用，通過(guò)納稅籌劃工作的開(kāi)展，能夠?qū)ζ髽I(yè)的很多方面產(chǎn)生一定的優(yōu)化，能夠使得企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭進(jìn)群.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].中國(guó)商論，2019 （06）：119-120.

[2]楊海芹.納稅籌劃在企業(yè)中的重要作用及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019 （08）：170+172.

[3]杜玉坤.民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃研究[J].納稅，2019，13 （08）：45.