胡譯尹
[摘 要]企業(yè)財務(wù)管理作為掌控企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的手段,對企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展有著非常重要的影響,它不僅可以優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu),而且可以提高企業(yè)的發(fā)展效率。而國民經(jīng)濟的發(fā)展對企業(yè)也有著不可估量的影響,它可以改善企業(yè)的經(jīng)濟條件,推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展與國民經(jīng)濟是相互促進,缺一不可的。雖然說企業(yè)在國家的支持下取得了進步,但是隨著對外開放的不斷深入,科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展,各個企業(yè)也面臨許多機遇與挑戰(zhàn)。因此,在國家政策的支持下,“營改增”對企業(yè)的財務(wù)管理起到了積極的影響,但是也有消極的一面。
[關(guān)鍵詞]營改增、企業(yè)財務(wù)管理、影響、加強對策
中圖分類號:F275 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1009-914X(2016)19-0072-01
一、前言
“營改增”作為國家近幾年來推行的稅制改革措施,對計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)的發(fā)展有一定的促進作用,它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān),而且能夠促進各個產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展,同時還能加強企業(yè)的財務(wù)管理能力,從而提高企業(yè)的綜合競爭力。然而“營改增”政策并不成熟,因此它對企業(yè)財務(wù)管理的影響還有待進一步分析,以完善“營改增”政策,促進企業(yè)的發(fā)展。
二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的深層影響
1、對企業(yè)資產(chǎn)和成本項目的影響
由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅計算額度不相同,因此在“營改增”的影響下,企業(yè)的資產(chǎn)和成本項目對于兩者而言,也有一定的差距。對于一般納稅人而言,“營改增”后,由于增值稅的某些進項稅不在相應(yīng)的資產(chǎn)和成本之內(nèi),因此各個企業(yè)的資產(chǎn)和成本都會相應(yīng)的降低。于小規(guī)模納稅人來說,它的增值稅不會對其資產(chǎn)和成本造成制約,因為它的進項稅未能被抵扣。
2、對企業(yè)費用的影響
在對計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)實行“營改增”之前,企業(yè)支付的各項營業(yè)費用和營業(yè)稅,均可以作為企業(yè)的成本費用在稅前全額予以扣除?!盃I改增”之后,企業(yè)支付的各項營業(yè)費用,由于可以抵扣增值稅進項稅額,進項稅額那部分就不能再作為成本費用。并且,營業(yè)稅改為增值稅之后,會減少營業(yè)稅的那一部分費用,從而會減少企業(yè)的成本費用總額。
3、對企業(yè)利潤和所得稅費用的影響
以上所說的企業(yè)在“營改增”后,其資產(chǎn)和成本對于一般納稅人而言有所下降,并且企業(yè)的費用也會有所下降,那么計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)的利潤和所得稅就會在此基礎(chǔ)上相應(yīng)的增加,企業(yè)利潤增加主要表現(xiàn)在營業(yè)中進項稅額的增加與營業(yè)稅費用的減少導(dǎo)致的成本費用減少,所得稅費用的增加則是在企業(yè)利潤增加和所得稅稅率的基礎(chǔ)上的增加。總的來說,在“營改增”后,各個企業(yè)的利潤和所得稅都有所增加。
4、對企業(yè)客戶接受服務(wù)價格的影響
“營改增”后,由于流轉(zhuǎn)稅的特點,將會影響計算機互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等企業(yè)客戶接受服務(wù)的價格。“營改增”前,客戶接受的服務(wù)價格低,這主要是因為無進項稅可以抵扣,而“營改增”后,客戶所接受的服務(wù)價格將會提高,這主要是由于增值稅的進項稅額可以抵扣,從而能降低企業(yè)的納稅額。因此,在“營改增”后,各個企業(yè)客戶接受服務(wù)價格有小幅度的變動,財務(wù)管理的方向也有所改變。
三、企業(yè)針對營改增的具體對策
1、強化市場化運營模式的實施
實行增值稅后,具體的稅率和征收將和企業(yè)性質(zhì)相關(guān)。例如涉及研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的創(chuàng)新型企業(yè),如果將各過程統(tǒng)一執(zhí)行6%的稅率,則企業(yè)稅后的利潤總量必然會增加。這必然會提升該企業(yè)的市場競爭力并滿足長期發(fā)展的需要。采用增值稅制度對企業(yè)進行征稅表面看是增加了企業(yè)財務(wù)管理的外部壓力,但是如果企業(yè)合理利用此壓力即可加速企業(yè)形成市場化意識并進一步提升企業(yè)實施市場化運營模式的動力。
2、對適用稅率和歸屬進行統(tǒng)一
實行營改增之后的企業(yè)不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)參照舊的項目來確定最終納稅人以及納稅稅率。比如按照新的制度后,快遞業(yè)的增值稅稅率應(yīng)當(dāng)為11%,而郵電通信業(yè)由于不在此范圍內(nèi),應(yīng)用不同的匯率進行征收。介于此,導(dǎo)致了同行業(yè)不同標(biāo)準(zhǔn)以及不同稅負(fù)的不公平現(xiàn)象。同時快遞行業(yè)的勞動力成本比重較大,難以使用其它項目對其進行抵扣,因此,必須盡快對適用稅率和歸屬進行統(tǒng)一,提高自身的公平性。
3、對子公司合并繳納稅款
根據(jù)國家營改增制度的有關(guān)規(guī)定,相同企業(yè)屬于多個納稅人的可以合并繳納稅款。對于多數(shù)行業(yè)為了滿足互聯(lián)網(wǎng)+的經(jīng)營需要,通常會采用集團制配合子公司的運營模式,而各子公司的實際運營所抵扣的進項稅額不足,集團卻存在進項稅額留底問題。這種情形下若對集團及子公司合并繳稅,不但可以平衡集團內(nèi)部的稅負(fù),而且能支撐此類集團化向著大型化發(fā)展。
4、規(guī)范增值稅發(fā)票的使用
舊的稅收制度是憑發(fā)票上的相關(guān)注明稅款依法扣稅,而營改增后總體記為增值稅。因此企業(yè)必須合理管理和使用發(fā)票,安排專人負(fù)責(zé),通過合理合法的方式獲得扣稅憑證并進行認(rèn)證抵扣。營改增制度已經(jīng)全面實施,各企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部財務(wù)管理角度對自身進行重新評價,反思和改進不合理的問題,加強體系監(jiān)督并制定發(fā)票管理制度。
5、進一步完善營改增制度
增值稅雖然是一種價外稅,但從不同理論分析其也是一種中性稅,其完全的消除了重復(fù)征稅的弊端問題,真正實現(xiàn)了稅負(fù)公平。但是我國的營改增制度僅實現(xiàn)了征稅不重復(fù),卻依然無法完全的達到稅負(fù)公平。作為中性稅來說,其所強調(diào)的意義的核心是稅負(fù)公平,所實現(xiàn)的公平并不依賴行業(yè)性質(zhì),因此對不同行業(yè)的稅率檔次要求也相對要少。對原本因檔次不同而抵扣額相對較少的行業(yè)來說無形中增加了一定的負(fù)擔(dān)。因此,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的行業(yè)特性進一步完善自身在營改增中的角色,簡化稅率計量方式,最大限度的實現(xiàn)公平。
四、結(jié)束語
基于“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響探討,可以得出“營改增”對企業(yè)的利弊影響。因此,企業(yè)在發(fā)展的過程中,要根據(jù)自身發(fā)展的特點及時進行稅收籌劃,并加強財務(wù)管理,以防患于未然。而國家要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展,適當(dāng)調(diào)整“營改增”的稅額,以使企業(yè)和國家的發(fā)展互相協(xié)調(diào),互相促進。
參考文獻
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