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        淺談事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的問題及對策

        2019-12-16 02:59:27陳偉偉
        財(cái)會學(xué)習(xí) 2019年32期
        關(guān)鍵詞:會計(jì)內(nèi)部控制事業(yè)單位對策

        陳偉偉

        摘要:本文首先對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行了簡單介紹,然后對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題進(jìn)行了探討,由此提出了完善事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的有效策略。

        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;會計(jì)內(nèi)部控制;對策

        近年來,為了進(jìn)一步推動了我國事業(yè)單位的改革和發(fā)展,規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部的會計(jì)行為,提高會計(jì)質(zhì)量,財(cái)務(wù)部隨后出臺了《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》等法律法規(guī),法規(guī)的出臺對事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的開展產(chǎn)生了極大影響,要想保障事業(yè)單位會計(jì)的健康發(fā)展,加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制是必不可少的。

        一、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制概述

        事業(yè)單位是由國家行政機(jī)關(guān)舉辦,接受政府領(lǐng)導(dǎo),不具備生產(chǎn)職能,它參與社會事務(wù)管理,為人民生活、生產(chǎn)建設(shè)提供服務(wù)的單位。事業(yè)單位不僅作為服務(wù)系統(tǒng)確保國家各項(xiàng)事業(yè)的正常進(jìn)行,同時(shí)作為一股重要力量推動社會現(xiàn)代化建設(shè)。事業(yè)內(nèi)部控制是通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序,以保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性和完整性,提高會計(jì)信息質(zhì)量,進(jìn)而確保相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章制度的有效落實(shí)。事業(yè)單位內(nèi)部控制涵蓋多項(xiàng)內(nèi)容,包括管理控制、業(yè)務(wù)控制以及會計(jì)控制等,其中的會計(jì)控制指的是對會計(jì)相關(guān)工作以及會計(jì)信息加以控制,事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)是離不開會計(jì)控制這一手段的。

        二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制遵循原則

        (一)成本效益原則

        事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制要注意對成本的控制,盡量用最小的成本換取更多的效益,以達(dá)到社會效益最大化的目的。也就是說,事業(yè)單位獲得的最終效益要超過當(dāng)時(shí)所支出的會計(jì)信息成本,這樣才能保證會計(jì)內(nèi)部控制的效率是有所提高的。

        (二)相互牽制原則

        事業(yè)單位在設(shè)置崗位、明確部門職責(zé)時(shí)要遵循制衡原則,確保他們之間相互牽制。如一般情況下,都是由兩個(gè)人員或兩個(gè)獨(dú)立的部門來辦理一整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)為確保單位上下級做到相互監(jiān)督、相互牽制,應(yīng)逐步完善單位內(nèi)部的控制模式。

        (三)全面性和重要性原則

        內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于事業(yè)單位的整個(gè)決策、監(jiān)督和執(zhí)行過程,同時(shí)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不能離開內(nèi)部控制。其次,為了相關(guān)人員能順利使用會計(jì)信息,事業(yè)單位在實(shí)行全面控制的同時(shí),還需要把一些領(lǐng)域和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性和重要性反映出來。

        三、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

        (一)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

        從目前看,我國還未建立起完善的事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度,只能從相關(guān)財(cái)經(jīng)制度中發(fā)現(xiàn)其的微微身影。由于部分事業(yè)單位缺少健全的內(nèi)部控制制度,在處理會計(jì)事物時(shí)沒有可遵循的依據(jù),導(dǎo)致最后得出的結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性。另外,雖然有些事業(yè)單位制訂了完善的控制制定,但并未得到有效落實(shí),使得會計(jì)內(nèi)部控制的作用得不到充分展現(xiàn)??偟膩碚f,事業(yè)單位在對會計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制的過程中,沒有完善的配套措施,進(jìn)而阻礙了會計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行。

        (二)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制弱化

        從目前看,很多事業(yè)單位仍未建立起專門的審計(jì)機(jī)構(gòu),有些單位雖然建立了,但因?yàn)閷徲?jì)人員多為領(lǐng)導(dǎo)直接任命,審計(jì)人員在開展工作時(shí)多受上級的約束和制約,弱化了審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督能力。其次,事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部審計(jì)屬于事后監(jiān)督,很多會計(jì)事項(xiàng)未能得到審核,內(nèi)部控制較為被動,內(nèi)部審計(jì)的全面性和完整性得不到保障。另外,在會計(jì)內(nèi)部審計(jì)過程中,審計(jì)部門只強(qiáng)調(diào)對核算資料真實(shí)性、合法性的審計(jì),卻忽略了控制制度是否有效,這在一定程度上降低了審計(jì)部門的執(zhí)行力。

        (三)事業(yè)單位會計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算控制意識差

        從目前看,財(cái)務(wù)預(yù)算制度的缺乏是很多事業(yè)單位都存在的問題,在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),在財(cái)務(wù)預(yù)算控制方面沒有達(dá)成一致。首先,有些事業(yè)單位在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí),預(yù)算情況的設(shè)定所依據(jù)的只是上一年的收支水平和財(cái)務(wù)狀況,忽略了對具體項(xiàng)目的細(xì)分,最后的編制成果較為粗糙,與單位情況并不相符,進(jìn)而阻礙了事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。其次,由于具體項(xiàng)目未能得到細(xì)分,使得資金的使用明細(xì)和預(yù)算金額不明確、不具體,預(yù)算缺乏科學(xué)性,會計(jì)內(nèi)部控制也失去了控制。

        (四)事業(yè)單位對會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

        有些事業(yè)單位還未正確認(rèn)識會計(jì)內(nèi)部控制的作用,單位領(lǐng)導(dǎo)和基層人員也缺少對這方面的法律法規(guī)的了解和學(xué)習(xí),使得事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管與日常運(yùn)作脫離開來,進(jìn)而阻礙了核算工作的順利進(jìn)行。另外,一些事業(yè)單位在會計(jì)相關(guān)工作無法順利進(jìn)行的情況下,才想到要加強(qiáng)內(nèi)部控制,這樣一來所造成的損失往往很難彌補(bǔ),所以,事業(yè)單位一定要加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部控制的重視,不讓內(nèi)部控制流于形式。

        四、完善事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的策略

        (一)完善事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度,提高財(cái)務(wù)管理水平

        為了確保會計(jì)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行,事業(yè)單位要不斷完善切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。首先需要做的是明確制度的實(shí)行目標(biāo),根據(jù)目標(biāo)來辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)注意崗位的設(shè)置必須遵循制衡原則,明確部門分工以及員工的職責(zé),確保崗位之間、部門之間相互監(jiān)督、相互牽制。另外,事業(yè)單位要充分利用會計(jì)內(nèi)部控制制度。包括加強(qiáng)對財(cái)務(wù)明細(xì)的管理并建立預(yù)算制度。要想保證會計(jì)信息的完整性和真實(shí)性,就需要對財(cái)務(wù)進(jìn)行綜合管理,進(jìn)而發(fā)揮出會計(jì)內(nèi)部控制的作用。

        (二)加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè)

        為保證會計(jì)內(nèi)部控制工作的開展,事業(yè)單位要構(gòu)建完善的監(jiān)督體系。首先需要做的是落實(shí)內(nèi)部審計(jì),加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督。各部門在固定的時(shí)間對內(nèi)部會計(jì)進(jìn)行審計(jì),找出會計(jì)內(nèi)部控制中的缺陷、漏洞,并作出相應(yīng)的改進(jìn),增強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制的有效性。另外,事業(yè)單位在編制預(yù)算和結(jié)算時(shí),要結(jié)合實(shí)際情況并按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行,同時(shí),要加強(qiáng)監(jiān)督工作,使會計(jì)內(nèi)部控制制度得到有效落實(shí)。再就是,內(nèi)部的審計(jì)人員和外部的審計(jì)人員在分工上要明確,相互配合,最大程度上提高工作效率。

        (三)加強(qiáng)日常管理,強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作的有效性

        加強(qiáng)日常管理,規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作,既能保證會計(jì)工作的穩(wěn)定開展,又保障了會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的順利進(jìn)行。事業(yè)單位在設(shè)置崗位和分配職務(wù)的過程中,不僅要從單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)出發(fā),還要根據(jù)員工自身特征進(jìn)行設(shè)定。其次,為了規(guī)范會計(jì)人員的日常工作的有效性,為加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

        (四)加強(qiáng)會計(jì)人員個(gè)人的素質(zhì),加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部的控制重要性的認(rèn)識

        一支非常優(yōu)秀的會計(jì)團(tuán)隊(duì)是會計(jì)內(nèi)部控制工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)和保障,事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè),增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng),豐富財(cái)務(wù)人員的會計(jì)知識儲備。其次,要大力推行再教育,提高會計(jì)人員的工作能力和水平,打造專業(yè)性人才,為后期的會計(jì)內(nèi)部控制做好準(zhǔn)備;同時(shí)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要正確認(rèn)識會計(jì)內(nèi)部控制,做好領(lǐng)頭羊和引導(dǎo)者,有利于推動會計(jì)內(nèi)控制度的完善。再就是,為了有效落實(shí)會計(jì)內(nèi)部控制工作,要注意增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識,明確各財(cái)務(wù)人員的職責(zé)和權(quán)限,讓相關(guān)人員通過培訓(xùn)來認(rèn)識會計(jì)內(nèi)部控制的重要性。

        五、結(jié)束語

        綜上所述,隨著財(cái)政體制改革的不斷推進(jìn),我國事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作面臨著重重挑戰(zhàn)。為了保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行,就需要加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制,不斷完善會計(jì)內(nèi)部控制制度,規(guī)范會計(jì)日常管理工作,進(jìn)而推動我國事業(yè)單位會計(jì)的健康發(fā)展。

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