張莎　董暉

摘要：文章從預算編制、項目審批、計劃申報、采購項目需求管理、組織招標、合同簽訂及履約驗收多個環(huán)節(jié)對高校政府采購工作中可能存在的風險進行深入剖析，并針對不同環(huán)節(jié)的風險點提出相應的防范措施，進一步完善政府采購內控制度，從制度層面、管理層面、操作層面防患各種廉政風險，提高政府采購資金使用效益。

關鍵詞：高校;政府采購;風險;內控

隨著國家層面對政府采購工作的不斷重視，高校在編制年度部門預算時，政府采購資金在整個部門預算中的比重不斷增加，合規(guī)、高效的政府采購工作對高校部門年度預算執(zhí)行、節(jié)約財政資金、預防廉政風險、維護高校良好的社會形象具有重要的意義。

一、高校政府采購工作風險點分析

高校政府采購工作大致可以分為以下幾個環(huán)節(jié)：預算編制及項目審批、選擇組織方式和采購方式、項目需求管理、采購組織實施、合同簽訂及履約驗收。

（一）預算編制及項目審批

1. 預算編制不夠精準

高校很多預算單位的政府采購預算未做到“應編盡編”，政府采購預算實際執(zhí)行情況與年初部門預算不一致，經(jīng)常出現(xiàn)無預算、超預算執(zhí)行的情況，預算約束力不夠。

出現(xiàn)上述情況歸結起來主要有三個方面的因素：第一、由于政府采購工作較為專業(yè)，各預算單位負責預算編制的同志對于有關要求不夠熟悉，對于哪些項目應編入政府采購預算不是很清楚;第二、部分預算單位主觀上認為政府采購程序麻煩，不愿意編制政府采購預算;第三、由于預算編制與實際執(zhí)行存在時差，部分預算單位實際執(zhí)行中可能面臨一些不可預見的或突發(fā)性的狀況，從而導致項目實際執(zhí)行與預算編制不一致。

2. 項目審批程序不規(guī)范

部分預算單位在辦理項目審批程序時，對于政府采購程序認識不夠，認為所謂采購就是走個程序罷了，事急從權先做了再說，事后再去補辦相關手續(xù)，覺得只要自己沒有從中收取好處就無所謂，忽視了采購工作的嚴肅性。

（二）組織方式和采購方式選擇不當

根據(jù)目前的政府采購法規(guī)，政府采購方式主要包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商、詢價、單一來源。根據(jù)政府采購目錄劃分，政府采購組織形式一般可分為集中采購和分散采購。

實際工作中部分預算單位為了規(guī)避公開招標，會出現(xiàn)把本來應一次性集中采購的貨物、服務、工程等項目，化整為零、分多次采購的情況，或者不顧部分采購方式的適用條件，濫用單一來源、邀請招標等采購方式。

（三）采購項目需求制定不規(guī)范

采購項目需求編制是整個項目采購執(zhí)行中的核心和關鍵。采購項目需求描述是否全面完整、清晰、明確、無歧義，相關需求參數(shù)設置是否科學、合理，評分判定標準是否具有區(qū)分度、操作性，投標人資質條件要求是否寬緊適當?shù)榷紩苯佑绊懙秸袠诵Ч绊懙秸袠私Y果能否達到預期。

實際操作中經(jīng)常會出現(xiàn)采購項目需求準備不足、描述不充分，針對特定供應商設定相應的技術參數(shù)或參數(shù)標準，在評分細則中故意提高主觀分數(shù)權重，投標人資質條款中出現(xiàn)排他性的資格條款等情況，影響招標結果的公正性。

（四）采購組織實施

1. 虛假詢價或競爭性談判

主要體現(xiàn)在辦理協(xié)議供貨或定點服務項目采購時，部分預算單位不是在協(xié)議供貨或定點服務內的名單范圍內貨比三家、詢價采購，而是先指定某一家協(xié)議供應商，然后由該家供貨商再找另外兩家熟悉的協(xié)議供應商一起圍標報價，實際為虛假詢價。

2. 指定代理機構

部分預算單位的分散采購項目在委托代理機構時總是指定某一家特定的招標代理公司，與招標代理公司一起設定各種限制條款，以達到控標的目的。

3. 固定選取評審專家

很多預算單位的自采項目，在選取專家時候總是選取固定的幾個專家，影響評標的客觀性和公正性。

4. 評分標準不客觀

該問題主要出現(xiàn)在公開招標評分過程中，尤其是對主觀選項打分時，采購單位代表聯(lián)合專家對自己的意向公司給予高分，故意不合理地壓低其它投標人的主觀選項分數(shù)，評標標準不客觀。

5. 采購信息發(fā)布不規(guī)范

部分預算單位在招標時提前將招標信息透露給意向廠家，讓目標廠家有充足的時間準備，在發(fā)布招標公告時故意定在周末或節(jié)假日前一天的下班前時間，盡量減少參與投標的供應商數(shù)量。

（五）合同簽訂不規(guī)范

在簽訂政府采購合同過程中，部分采購單位不按照招標文件中所規(guī)定的標準、數(shù)量、交貨日期等關鍵要素簽訂合同，隨意變更合同條款或者簽訂陰陽合同等，對中標單位提出不合理要求。

（六）履約驗收不規(guī)范

部分預算單位存在故意拖延驗收、刁難驗收、延期付款等狀況，暗示或迫使中標供應商通過請客送禮等方式打通關系，爭取盡快驗收，早日回款。而某些與采購單位領導有關系的供應商，則通過賄賂有關領導的手段，變更合同執(zhí)行內容，降低服務標準、以次充好，而采購單位又草率驗收、甚至未驗收就付款，給采購單位帶來了很大的廉政風險隱患。

二、高校政府采購內控措施

（一）強化預算編制剛性約束

第一、加強培訓。高校預算編制部門應將財政部門每年度的政府采購目錄及限額標準及時向各院系、單位預算編制工作人員說明，明確哪些項目應編入政府采購、哪些項目可以不用編制政府采購預算;第二、強化預算剛性約束。高校財務部門在預算執(zhí)行中應堅持“應采盡采，不編不采”的原則，對于無預算、超預算的采購行為敢于較真，不準許報賬，在采購單位嚴格按照程序進行預算調整后，再準予執(zhí)行。

（二）加強宣傳及問責，強化政府采購工作的嚴肅性

高校應高度重視政府采購工作的程序問題，應明確程序合規(guī)是采購工作合規(guī)的前提。政府采購管理部門、審計部門及紀檢監(jiān)察部門應聯(lián)動，采購管理部門加強宣傳指導，審計部門審計發(fā)現(xiàn)問題，最后由紀檢監(jiān)察部門進行通報，情節(jié)嚴重的予以問責，強化政府采購工作的嚴肅性。

（三）規(guī)范采購項目需求文件編制

項目執(zhí)行部門是編制項目需求文件的主體，應對項目需求做好充足的調研，盡量保證需求完整、準確、參數(shù)合理;政府采購管理部門負責項目需求文件的初審，然后將文件提交有關專家進行審查，并按規(guī)定在有關政府采購網(wǎng)站上公示需求文件，接受監(jiān)督，待無異議后在進行正式的招標工作，確保招標文件的公平性。

（四）規(guī)范代理機構及評審專家選擇

對于需要委托代理機構的采購項目，應盡量選擇不同的代理機構，嚴禁長期選擇某一家或幾家代理機構。采購單位應根據(jù)不同項目類別每次分別選取不同的招標代理機構，由代理機構在財政部門的政府采購評審專家管理系統(tǒng)中隨機抽取相應的專家，盡量減少采購人、代理機構與評審專家合謀的可能性。

（五）建立采購價格對比機制

該機制主要針對協(xié)議供貨及定點服務類采購項目，可以將京東、淘寶等網(wǎng)上同類商品價格與實際采購的商品價格進行對比，作為判斷采購單位是否虛假詢價的一個重要依據(jù)。

一般而言，協(xié)議供貨商品由于付款周期較長、售后服務要求較高，采購價格可能略高于網(wǎng)上采購價格。但如果出現(xiàn)采購價格大幅高于網(wǎng)上報價，可考慮存在虛假詢價情況。

（六）改進小額分散項目采購方式

可以嘗試將小額、多批次、同質性的分散采購項目匯總，由學校統(tǒng)一與某一個或幾個服務單位簽訂服務協(xié)議，如郵寄服務，以達到集中議價、降低成本、規(guī)范統(tǒng)一的目的。

（七）創(chuàng)新履約驗收方式

普通的履約驗收一般由各采購單位內部自行組織，為防范廉政風險、保證客觀公正，可以考慮將項目投標方中未中標的廠家引入驗收小組，讓未中標單位參與對中標單位的產(chǎn)品服務等進行驗收，以保持對中標單位的壓力。

（八）深化審計監(jiān)管

現(xiàn)行的常規(guī)審計檢查工作關注的重點多為項目是否超預算、是否正常辦理審批手續(xù)、是否辦理政府采購手續(xù)（以中標通知書或合同備案確認表為依據(jù)）、是否按照合同約定支付款項等，很難發(fā)現(xiàn)采購工作中存在的深層次問題。本文建議審計部門可以通過數(shù)據(jù)分析，通過對采購單位同類項目中標單位、參與投標單位出現(xiàn)的頻率，采購項目中標金額與項目采購預算之間差額的大小進行統(tǒng)計分析，評標過程中對各投標單位的主觀選項評分是否有明顯的傾向性，來初步判斷是否存在圍標、串標等現(xiàn)象。

首先，如果采購單位同類項目經(jīng)常為特定的一家或幾家單位中標，或參與投標的單位多數(shù)情況下都是固定的幾家單位，或各投標單位報價極其相近，可以考慮存在圍標嫌疑;其次，當出現(xiàn)采購項目中標金額與項目采購預算之間的差額極小情況時，依本文作者經(jīng)驗，如果實際中標金額與采購預算之間的差額小于百分之五，尤其是在公開招標的情況下，可以考慮該項目存在圍標可能性;最后，如果采購單位代表或評審專家在評標時對各投標單位的主觀選項打分存在較大的不合理的差距，顯現(xiàn)出較明顯的傾向性，可考慮該項目招標的公平性。針對上述情況，建議審計部門對項目進行延伸審計。

三、結束語

政府采購廉政風險防范工作是一項長期工程，審計及監(jiān)管部門必須要在實際工作中不斷總結、勤于思考，才能從細微處發(fā)現(xiàn)問題，才能更有針對性的完善采購工作內控制度，更好地防范廉政風險，維護高校良好的社會形象。

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（作者單位：華中師范大學財務處）