尹萍

摘要：在我國快速發(fā)展的過程中，我國的市場經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，社會(huì)在不斷的進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展使得企業(yè)更加注重各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)配合。從工作性質(zhì)而言，審計(jì)工作是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。在新的歷史時(shí)期，企業(yè)面臨著更為激烈的市場競爭，把握好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系同樣重要。從本質(zhì)上而言，二者并非是兩個(gè)對立的方面，然而實(shí)際應(yīng)用過程中，二者的關(guān)系和相互配合的程度還有待提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制;關(guān)系

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，要求審計(jì)部門人員對企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行隨時(shí)和定期的監(jiān)督，以為管理者提供科學(xué)合理的經(jīng)營決策。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，對審計(jì)材料、審計(jì)方法和審計(jì)流程都提出了更為明確和嚴(yán)格的要求，因此想要提升審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，就需要有效揭示企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營中存在問題的嚴(yán)重性，為數(shù)據(jù)的審核和經(jīng)營結(jié)果的處理提供更多的依據(jù)，以開展連續(xù)性或非連續(xù)性的審計(jì)工作。這樣一來，既有利于將審計(jì)文體固化到審計(jì)系統(tǒng)當(dāng)中提升對同類問題的預(yù)警效果，同時(shí)也能強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，并提升了審計(jì)結(jié)果的有效性。

一、概述

（一）企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升是實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)鍵之一，制度具有不斷規(guī)范企業(yè)行為的作用，在確保企業(yè)的各項(xiàng)工作順利完成的情況下，提高企業(yè)的運(yùn)營效率。企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)崿F(xiàn)按職能分配工作，企業(yè)內(nèi)部員工各司其職，使每個(gè)員工的價(jià)值都能得到充分體現(xiàn)，深挖員工的工作潛力。在制度的約束之下，提升員工的責(zé)任意識，使其能夠保質(zhì)保量地完成工作，提高工作效率。建立完善的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)決策者制訂的各項(xiàng)經(jīng)營方案進(jìn)行有效監(jiān)管，獎(jiǎng)懲制度能夠提升員工的工作積極性，規(guī)范員工的行為。企業(yè)管理者借助內(nèi)部控制制度能夠明確企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)狀，為企業(yè)建設(shè)監(jiān)督環(huán)境，最大限度地避免出現(xiàn)違規(guī)行為，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)以控制和防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展為目的，對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門的財(cái)務(wù)資料等相關(guān)資料進(jìn)行內(nèi)部審查。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方法主要包括詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)，大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)階段都是采取兩種方法相結(jié)合的方式開展此項(xiàng)工作。其中詳細(xì)審計(jì)指的是通過逐一審查的方式對審計(jì)對象相關(guān)材料進(jìn)行審查，這種內(nèi)部審計(jì)方式主要是針對一些小型審計(jì)項(xiàng)目，可以更有針對性地發(fā)現(xiàn)問題，但是審計(jì)效率較低。而抽樣審計(jì)指的是基于專業(yè)抽樣方法和統(tǒng)計(jì)技術(shù)對部分樣本進(jìn)行審計(jì)，以點(diǎn)帶面對總體情況進(jìn)行推斷，這種內(nèi)部審計(jì)方式主要針對于一些有規(guī)模的審計(jì)項(xiàng)目，可以更系統(tǒng)地反映出被審計(jì)項(xiàng)目情況，審計(jì)效率較高，但是比較依賴于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷。

二、新形勢下內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系研究

（一）完善審計(jì)職能，拓寬審計(jì)工作的業(yè)務(wù)范圍

行業(yè)制度能夠從意識的層面徹底提升審計(jì)工作的存在感，而審計(jì)部門職能的拓寬更能夠讓員工真正明白審計(jì)工作的具體實(shí)施要點(diǎn)。不斷對企業(yè)工作制度進(jìn)行完善和補(bǔ)充，使得行業(yè)制度始終保持先進(jìn)性和實(shí)用性。此外，應(yīng)當(dāng)定期對學(xué)員進(jìn)行制度規(guī)范化培訓(xùn)，讓制度真正落到實(shí)處。需要不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)各成員的思想覺悟。采用交流會(huì)等形式，在拉近工作人員關(guān)系，盤活工作氛圍的同時(shí)，讓工作制度深入人心，強(qiáng)化工作人員服從制度的意識。通過定期組織企業(yè)內(nèi)部各員工進(jìn)行崗位交流學(xué)習(xí)，來提高企業(yè)內(nèi)各個(gè)員工的業(yè)務(wù)能力和大局觀，是員工對不同領(lǐng)域的工作內(nèi)容都有所涉略。除了對現(xiàn)有的員工進(jìn)行培養(yǎng)培訓(xùn)，還應(yīng)當(dāng)對預(yù)備役員工的后備人才進(jìn)行培養(yǎng)培訓(xùn)，定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，優(yōu)秀的員工后備人才儲(chǔ)備至關(guān)重要。從實(shí)踐的角度加深審計(jì)工作的存在感，企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)當(dāng)形成對審計(jì)工作的高度認(rèn)可并積極配合審計(jì)部門的工作。整個(gè)企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)、整個(gè)社會(huì)主義市場形成一個(gè)崇尚科學(xué)審計(jì)的風(fēng)氣，不斷健全和完善審計(jì)工作的工作內(nèi)容，細(xì)化工作要點(diǎn)。

（二）明確單位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是否明確對于企業(yè)整體內(nèi)部審計(jì)工作方向有著重要影響。鑒于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予自身內(nèi)部審計(jì)工作一定的重視度。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合企業(yè)運(yùn)營實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，并確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目和事項(xiàng)，使得內(nèi)部審計(jì)工作有側(cè)重點(diǎn)和具體方向。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視對內(nèi)部審計(jì)工作重要性的宣傳，可以通過會(huì)議、活動(dòng)等方式促進(jìn)相關(guān)審計(jì)人員對企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)有一個(gè)更好的認(rèn)知，促進(jìn)審計(jì)工作人員樹立正確的審計(jì)理念，提高其工作積極性，使其不以應(yīng)付上一級的檢查為基準(zhǔn)來開展審計(jì)工作，而是從考慮內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)發(fā)展的作用來開展審計(jì)工作。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要想順利開展，單單是內(nèi)部審計(jì)部門努力是遠(yuǎn)不夠的，還需要財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門的積極配合。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門提出一定要求，要求其積極配合內(nèi)部審計(jì)部門工作，通過加強(qiáng)相互之間的溝通交流，實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)與利的有效協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。

（三）內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)定服務(wù)理念

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)從服務(wù)的角度出發(fā)，對自己的審計(jì)行為負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的科學(xué)有效。轉(zhuǎn)變自己的職能和工作態(tài)度，既要注重監(jiān)督，更要將服務(wù)放在第一位。審計(jì)工作作為一個(gè)財(cái)務(wù)工作的重要一部分，既要鑒定崗位的工作職責(zé)又要做好服務(wù)工作，從而保障公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，刺激企業(yè)發(fā)展。

三、結(jié)語

綜合來看，內(nèi)部審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)監(jiān)督手段，其在為內(nèi)部控制提供建議的基礎(chǔ)上，又能夠起到促進(jìn)內(nèi)部控制不斷進(jìn)步的效果，二者之間相互促進(jìn)，相互成就，是企業(yè)發(fā)展道路上的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

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