梁銀霞

摘要：隨著時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展與進(jìn)步，使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也隨之變得越加激烈。企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)與發(fā)展過程中飽受外部和內(nèi)部這兩方面風(fēng)險(xiǎn)的影響，表現(xiàn)在企業(yè)所開展的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，就是來自多個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)的頻發(fā)。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)生存和后續(xù)發(fā)展目標(biāo)，必須重視做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作。此時(shí)，企業(yè)抓住內(nèi)部審計(jì)是關(guān)鍵，只有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，才能使風(fēng)險(xiǎn)控制工作取得應(yīng)有的效果。基于此，對(duì)相關(guān)話題進(jìn)行深入的探索、分析以及研究具有非常重大的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;作用

一、概念探究

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念

現(xiàn)如今，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍逐漸擴(kuò)大，變得深廣，涉及多個(gè)領(lǐng)域，所以企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過程中難免面臨著來自多個(gè)方面的威脅和風(fēng)險(xiǎn)，比如管理方面、投融資方面、運(yùn)營(yíng)方面、產(chǎn)品開發(fā)方面、財(cái)務(wù)管理方面、法律事務(wù)方面以及內(nèi)部審計(jì)方面等。而風(fēng)險(xiǎn)管理具體是指通過相關(guān)流程、措施建議以及規(guī)章制度的制定更有針對(duì)性的管理存在威脅與風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，計(jì)算并分析出潛在危險(xiǎn)，進(jìn)而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展于良好的環(huán)境中。

（二）內(nèi)部審計(jì)概念

《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義做了明確的表述，具體是對(duì)本單位及其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)政收支以及財(cái)務(wù)收支進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督與評(píng)價(jià)的具有效益性、真實(shí)性以及合法性特點(diǎn)的行為，借此使經(jīng)濟(jì)管理得以強(qiáng)化和達(dá)成經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。由此得出，內(nèi)部審計(jì)屬于一種客觀性的評(píng)價(jià)活動(dòng)和監(jiān)督活動(dòng)，主要圍繞企業(yè)所開展的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理這兩方面的工作開展。另外，監(jiān)管職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)鑒證職能、控制職能是內(nèi)部審計(jì)的三大職能[1]。

二、作用探究

（一）內(nèi)部控制方面

在以往的內(nèi)部控制中，主要的對(duì)象與方式就是糾錯(cuò)與查弊，與此同時(shí)圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行具體審查工作。如此處理方式不但消耗大量的時(shí)間，還會(huì)加大工作量，同時(shí)也難以起到很好的防范風(fēng)險(xiǎn)作用。隨著時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日臻完善，內(nèi)部審計(jì)也開始逐漸取代內(nèi)部審查方式，不但全方面審查企業(yè)內(nèi)部控制制度，還要重點(diǎn)分析制度可信度與制度現(xiàn)存問題?；谧饔媒嵌?，發(fā)現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)在整體控制有效監(jiān)督獲得方面、節(jié)約人力成本方面以及提高審計(jì)質(zhì)量方面都起著非常重要的作用。除此之外，企業(yè)審計(jì)工作的存在還起著促進(jìn)內(nèi)部控制保持更好的經(jīng)營(yíng)和合作狀態(tài)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制所處范圍變得更加合理[2]。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面

不論對(duì)哪家企業(yè)來講，收益分配、資金流轉(zhuǎn)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等都是開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及的部分。每種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也都是不同的，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)沖擊企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是基于風(fēng)險(xiǎn)角度來講，盡管帶來負(fù)面的、不利的影響，但是對(duì)于機(jī)會(huì)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)承擔(dān)會(huì)給企業(yè)帶來快速發(fā)展的可能。從實(shí)際出發(fā)，對(duì)企業(yè)來講，機(jī)會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)和自身聲譽(yù)這兩者之間呈正相關(guān)，也就是說企業(yè)所獲得潛在收益會(huì)隨著其愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小而發(fā)生變化，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)越大則潛在收益就越大，反之則越小。但是卻存在著盈利與損失并存的問題，所以對(duì)于這類風(fēng)險(xiǎn)的存在，不提倡全盤抹殺和消滅的做法，而是建議企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)其適當(dāng)?shù)募右詰?yīng)用、把握以及控制。另外，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)籌資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其一般有著較大的資金需求量，當(dāng)其自身經(jīng)營(yíng)資金難以滿足這一需求的時(shí)候，通過多種途徑借款完成資金籌措工作。在實(shí)際的操作中，一定程度的舉債行為是企業(yè)很有可能出現(xiàn)的情況，但是控制債務(wù)在可控而合理的范圍并不取決于領(lǐng)導(dǎo)，需要采取一些科學(xué)手段，控制舉債范圍，使其變得合理。觀察企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，假如出現(xiàn)內(nèi)在比例居高不下的狀況，則意味著企業(yè)所需要承受的還債壓力將非常之大，這一突破企業(yè)經(jīng)營(yíng)極限現(xiàn)象的出現(xiàn)，有很大的可能性使企業(yè)陷入困境中，甚至影響到其后續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況。另外，企業(yè)有可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)，不管哪種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)都會(huì)給企業(yè)帶來致命打擊。所以對(duì)企業(yè)來講，需要重視專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)人員的配備，提升了解與把握風(fēng)險(xiǎn)的能力，與此同時(shí)助力企業(yè)經(jīng)營(yíng)者做好預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)處理方面的工作[3]。

在整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警過程中，內(nèi)部審計(jì)工作需要重點(diǎn)把握下述三個(gè)方面的問題。一是時(shí)間方面的處理，在觀察各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)周期實(shí)際變動(dòng)狀況的基礎(chǔ)上，開展包括風(fēng)險(xiǎn)潛伏期、發(fā)作期以及惡化期這三個(gè)時(shí)間的設(shè)計(jì)工作，主要通過一些相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分別設(shè)置，進(jìn)而起到檢查、分析以及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的作用;二是空間方面的處理，具體是在測(cè)度企業(yè)所處何種發(fā)展階段工作中引入和應(yīng)用一些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。例如，假如企業(yè)處在初創(chuàng)期或者成長(zhǎng)期等發(fā)展階段，可通過分別設(shè)定現(xiàn)金流量預(yù)算與盈利能力等指標(biāo)，借此保障指標(biāo)有著更強(qiáng)的針對(duì)性，而處理也變得更加合理;三是防警與排警方面的處理，事前防警與事后排警是這一系統(tǒng)層面的主要工作，需要狠下功夫?？偠灾挥芯C合性的考察上述三個(gè)層面的工作，才能確?？刂破髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)于一個(gè)預(yù)期范圍中。經(jīng)分析，發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作的開展中還應(yīng)該秉持一個(gè)更加精準(zhǔn)化與科學(xué)化的態(tài)度測(cè)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，且可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度完成具體預(yù)警值的設(shè)定工作，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)處在一個(gè)平穩(wěn)的狀態(tài)中。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理方面

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中起著非常強(qiáng)大的作用，不但能夠幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者開展系統(tǒng)性評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的工作，還有助于對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理程序進(jìn)行客觀性的評(píng)價(jià)?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理角度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式加以思考，發(fā)現(xiàn)并制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度或?qū)ΜF(xiàn)有制度提出修正意見，對(duì)制度規(guī)范加以充分利用，從而起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用;進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型的不同采取不同的方式與措施，從而起到管控風(fēng)險(xiǎn)的作用，是兩種主要的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施。在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有系統(tǒng)性和流程性特點(diǎn)，可以在對(duì)內(nèi)部審計(jì)方式加以使用的基礎(chǔ)上，最大限度消除與控制出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。主要有四個(gè)步驟：一是設(shè)立目標(biāo)，二是識(shí)別事件，三是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和行動(dòng)，四是開展控制活動(dòng)并結(jié)合實(shí)際情況完成總結(jié)和操作改進(jìn)工作。

實(shí)際上在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮則更為具體，主要表現(xiàn)在下述兩個(gè)方面：一是目標(biāo)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的人員可在企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定初期就根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況和領(lǐng)導(dǎo)實(shí)際需求做好更為合理的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的確定工作，如此不但可以令處在經(jīng)營(yíng)過程中的企業(yè)做好提前評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)工作，還可以把風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。另外，在使評(píng)估工作變得更加科學(xué)而合理的同時(shí)，也令內(nèi)部審計(jì)工作有著更高的內(nèi)部管控完成度，取得的評(píng)價(jià)結(jié)果也更為科學(xué)而合理，提出的策略有著更強(qiáng)的應(yīng)對(duì)力;二是實(shí)際開展環(huán)節(jié)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作能夠更加獨(dú)立的做出科學(xué)的分析，使企業(yè)獲得和享受到咨詢服務(wù)，更好的做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。另外，在內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際開展中還可以充分的評(píng)估整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，主要涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)優(yōu)劣和風(fēng)險(xiǎn)大小等內(nèi)容，且預(yù)期與結(jié)果間的差異性也會(huì)包含其中，當(dāng)然也會(huì)納入企業(yè)文化與經(jīng)營(yíng)中的吻合與沖突這兩方面?？偠灾?，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部審計(jì)工作不僅能發(fā)揮監(jiān)控作用，有時(shí)還會(huì)扮演風(fēng)險(xiǎn)矛盾協(xié)調(diào)者角色，起著指引企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向的重要作用[4]。

三、結(jié)束語

本篇文章首先對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念和內(nèi)部審計(jì)概念進(jìn)行了深入的探索、分析以

及研究，最后從內(nèi)部控制方面、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面、風(fēng)險(xiǎn)管理方面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)所開展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中所起的作用進(jìn)行深入的探索、分析以及研究，從而使企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要作用有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展過程中重視內(nèi)部審計(jì)部分的工作和其作用的發(fā)揮，使企業(yè)自身在做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的同時(shí)，也為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展和進(jìn)步奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]范文紅. 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主因與內(nèi)部防控策略[J]. 經(jīng)濟(jì)師， 2019， 359（01）：112+114.

[2]黃玥明. 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J]. 農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技， 2018， 29（18）：126-127.

[3]莊曉東. 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的探討[J]. 市場(chǎng)周刊（理論研究）， 2017（10）：62+85.

[4]宋成雁. 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)問題[J]. 經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息， 2017.