管小敏

[摘要]本文結合高校內部審計面臨的新形勢、新要求，提出“五抓五重”的創(chuàng)新發(fā)展策略，以更好地強化審計監(jiān)督，提升審計服務。

[關鍵詞]高校 內部審計 五抓五重 創(chuàng)新發(fā)展

本文系2018年福州大學教育管理基金資助項目（項目編號：18SKZ03）

一、高校內部審計面臨的問題

我國高校內部審計發(fā)展不充分、不平衡的問題還比較突出，大部分高校內部審計的履職能力還無法滿足日益增長的審計需求，主要表現(xiàn)在以下方面：一是機構人員配備方面。目前，教育部直屬高校均設置了獨立的內部審計部門，但其他高校卻很難做到，審計往往與紀檢、監(jiān)察等部門合署辦公，除了完成日常審計工作外，還要承擔不少紀檢、監(jiān)察任務，人員少、任務重的矛盾長期得不到有效解決，嚴重影響了審計效率和效果。二是技術方法使用方面。不少高校經(jīng)濟責任審計仍停留在財務收支審計模式，缺乏對被審計單位內部控制情況的審計與評價；基建修繕工程審計多以竣工決算審計（事后審計）為主，無法對工程項目進行跟蹤監(jiān)督，審計結果受限；審計信息化水平不高，尚處在“手工查賬+審計軟件”相結合階段，運用大數(shù)據(jù)、云計算等新興技術的更是少數(shù)。三是規(guī)劃制度設置方面。不少高校內部審計主要圍繞學校中心工作，按部就班，主動謀劃發(fā)展的能力還不夠。同時，存在制度不規(guī)范、不健全的問題。一些制度本身設置存在問題，制約了高校內部審計的發(fā)展。比如，經(jīng)濟責任審計任中審計、黨政同審尚處于探索階段，大多數(shù)經(jīng)濟責任審計只有在領導干部離任時才開展，使得經(jīng)濟責任審計報告與結果運用“兩張皮”，審計問題整改不到位、不落實。

二、高校內部審計的“五抓五重”創(chuàng)新發(fā)展策略

高校內部審計只有著力推進創(chuàng)新與發(fā)展，才能更好地強化審計監(jiān)督，更好地提升審計服務，以適應和滿足新形勢、新要求。

（一）抓日常監(jiān)督，重在突出主業(yè)有作為

高校內部審計要結合學校實際情況，圍繞學校中心工作，合理安排審計工作重點，抓好日常審計監(jiān)督工作。在不斷深化領導干部任期經(jīng)濟責任審計、財務收支審計和基建修繕工程審計等基礎審計業(yè)務的同時，積極探索學校重大決策落實情況審計和績效評價審計，加強對學校重點建設專項資金管理、預算管理、科研經(jīng)費管理和實驗室儀器設備耗材采購管理等重大資金、重點領域、重要環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，著重對有關單位、有關學院中長期建設總體方案的貫徹落實情況進行跟蹤，對有關單位、有關學院圍繞學校中長期建設總體方案制定的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度計劃執(zhí)行情況進行審計，幫助學校完善內部治理結構，完善經(jīng)費使用管理方式，切實管好用好專項經(jīng)費，提高資金使用效益，為學校建設發(fā)展提供良好的機制環(huán)境和資金支持。

（二）抓審計整改，重在結果運用能落地

高校內部審計要通過審計及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，著力建立以下四項制度，切實抓好審計整改工作。通過不斷發(fā)現(xiàn)問題、整改問題，保證審計結果運用落到實處，確保學校中長期建設工作滿足國家建設條件和要求。

1.建立審計整改通知書與審計報告聯(lián)動制度。針對每個審計項目，隨審計報告向被審計單位下發(fā)審計整改通知書，要求被審計單位限期整改落實審計發(fā)現(xiàn)的問題，推動被審計單位健全制度，完善內控。

2.建立審計結果分析運用制度。認真分析，及時歸納，善于總結一段時期內審計發(fā)現(xiàn)的特別是學校中長期建設發(fā)展過程中存在的體制、機制、制度性問題，通過對這些問題的梳理，從審計視角提出可行性解決方案，為學校采取有關措施、完善有關制度提供參考依據(jù)。

3.建立審計結果運用及整改落實情況的責任追究制度。依據(jù)審計結果及整改落實的具體情況，運用“三種形態(tài)”，強化責任追究。對于審計發(fā)現(xiàn)問題較輕的，被審計單位應即知即改；對于審計發(fā)現(xiàn)問題較重且整改不到位的，由分管校領導約談被審計單位主要負責人，責令限期整改；對于審計發(fā)現(xiàn)問題嚴重或屢審屢犯、整改落實不到位的，審計部門按規(guī)定報請分管校領導批準后，提請紀檢監(jiān)察、組織人事等部門對有關責任人視情節(jié)輕重給予問責。

4.建立審計整改落實情況聯(lián)合督查制度。高校內審機構要聯(lián)合組織人事、紀檢監(jiān)察、財務、資產等部門，加強對審計整改落實情況的督查核實，通過審計“回頭看”，促進解決“審計整改最后一公里”問題。

（三）抓標本兼治，重在健全制度立規(guī)矩

高校內部審計要根據(jù)最新修訂的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》等法律法規(guī)以及上級相關文件精神，結合學校實際情況和學校中長期發(fā)展需要，適時制定或修訂完善相關審計制度及與之配套的實施辦法或工作流程，明晰內部審計工作的愿景規(guī)劃和發(fā)展方向，明確內部審計工作的職責、權限、內容、程序、質量控制、責任追究和結果運用等，進一步促進內部審計工作的科學化、制度化、規(guī)范化。要發(fā)揮專長，結合審計發(fā)現(xiàn)問題與風險點，督促并指導相關部門梳理科研經(jīng)費管理、財務管理、資產管理、設備采購、招生、人事招聘等關鍵領域、關鍵環(huán)節(jié)的職責和職權流程，推動相關部門做好規(guī)章制度的“廢、改、立”工作，既要確保規(guī)章制度在部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面能夠相互制約、相互監(jiān)督，又要確保規(guī)章制度能夠適應學校中長期發(fā)展的需求，促進學校構建科學、完善、有效的內部控制體系。

（四）抓審計服務，重在質量效率雙提升

在嚴格審計監(jiān)督的同時，高校內部審計人員要增強服務意識，將圍繞中心、服務大局作為分內之事，著重在審計質量和審計效率兩個方面提升審計服務。一要深入基層，多與有關部門、學院開展調研交流，了解有關部門、學院的基本情況、職責分工、工作內容和業(yè)務流程等，熟悉不同部門、不同學院、不同學科的相關知識，有助于審計人員理清工作思路，明確工作目標，提高審計計劃和審計實施的針對性。二要加強溝通，認真聽取被審計單位和有關各方的意見建議，提高信息的透明度和完整度，改進審計方式方法和服務質量，保證審計結果真實可靠、實事求是、客觀公正。

（五）抓隊伍建設，重在忠誠干凈敢擔當

高校內部審計服務學校中心工作，要靠真本領和硬功夫。一方面，高校內部審計人員要深入學習貫徹黨的十九大精神，深刻把握新時代中國特色社會主義新要求，全面貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想和基本方略，樹立“四種意識”，提高政治站位，以應有的職業(yè)操守和責任擔當，扎實履職，積極作為。另一方面，要通過業(yè)務學習、專題培訓、校際交流等多種形式開展后續(xù)教育，鼓勵和督促內部審計人員學習新知識，開拓新眼界，不斷拓展審計業(yè)務專業(yè)知識面，不斷提升審計業(yè)務理論水平。要通過“傳幫帶”和以審代訓等方式加強實戰(zhàn)鍛煉，選派有經(jīng)驗的審計骨干對新進審計人員進行業(yè)務指導，選派審計人員參與上級審計部門組織的重大審計項目，通過審計實踐的錘煉，幫助審計人員較快地學習、借鑒和掌握優(yōu)秀的審計經(jīng)驗與做法，不斷提升審計人員適應中長期建設要求的職業(yè)勝任能力，著力打造一支忠誠干凈敢于擔當?shù)膶徲嬭F軍。

（作者單位：福州大學，郵政編碼：350116，電子郵箱：272697037@qq.com）

主要參考文獻

時現(xiàn).最新發(fā)布的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》的特點分析：基于修訂前后比較的視角[J].中國內部審計， 2018（3）：4-7