嵇德龍

[摘要]近年來，國家不斷加大稅務(wù)改革力度，實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革，稅務(wù)機(jī)構(gòu)合并，多次降低稅率等重大舉措，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)稅收管理的內(nèi)容較多，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)及稅款繳納，發(fā)票管理以及稅收核算等，為此，本文就稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅收管理的影響進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)對(duì)策，以供參考。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)改革;企業(yè)稅收管理;分析探討

近年來，國家不斷加大稅改力度，推行了“營(yíng)改增”，實(shí)行減稅降費(fèi)政策，減輕企業(yè)負(fù)責(zé)。去年，又進(jìn)行了稅務(wù)機(jī)構(gòu)合并，這是我國稅收征管體制上的一次重大改革。將對(duì)深化稅制改革、推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化具有十分重要意義。國地稅機(jī)構(gòu)合并，不僅有利于降低稅收征管成本，提高服務(wù)效能和服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化稅收服務(wù)環(huán)境。這一改革對(duì)于企業(yè)來說也是大為有利，將大大簡(jiǎn)化辦稅流程，節(jié)約企業(yè)的辦稅時(shí)間，降低企業(yè)的納稅成本，切實(shí)維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。

一、近年來稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅收管理的影響分析

（一）稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)合并對(duì)企業(yè)稅收管理的影響分析

去年，國稅地稅兩個(gè)套稅務(wù)機(jī)構(gòu)合并了，這對(duì)企業(yè)來說極為有利。主要表現(xiàn)在大大節(jié)省了企業(yè)的辦稅成本。在合并之前，企業(yè)要在兩家分別實(shí)行納稅申報(bào)，辦理相關(guān)繳稅手續(xù)，企業(yè)花費(fèi)在辦稅時(shí)間較多，需要花費(fèi)較多的精力，有的企業(yè)為了辦理稅收事宜專門設(shè)置了稅收專員從事企業(yè)稅收管理工作，有的企業(yè)為此高價(jià)聘請(qǐng)了專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，影響企業(yè)征信。合并之后，企業(yè)只需在一個(gè)部門進(jìn)行納稅申報(bào)，辦理繳稅手續(xù)，大大節(jié)約了辦稅時(shí)間。同時(shí)，因?yàn)闄C(jī)構(gòu)合并，納稅系統(tǒng)合并，信息通過系統(tǒng)傳遞，大大提高了辦稅效率，加上辦稅流程進(jìn)一步優(yōu)化，企業(yè)可以通過納稅自助、網(wǎng)上納稅服務(wù)廳等多種方式，辦理繳稅業(yè)務(wù)，方便了企業(yè)納稅管理，減輕了企業(yè)辦稅難度，企業(yè)為辦稅花費(fèi)的成本相應(yīng)地減少。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅收管理的影響分析

“營(yíng)改增”對(duì)原營(yíng)業(yè)稅納稅企業(yè)影響較大。表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是稅收帳務(wù)核算發(fā)生了變化。一方面，營(yíng)業(yè)稅和增值稅分屬不同的納稅科目，計(jì)算依據(jù)和核算方式有很大區(qū)別，并且營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅，因此，企業(yè)在稅收帳務(wù)核算和處理方面相對(duì)比較復(fù)雜，營(yíng)業(yè)稅核算相對(duì)簡(jiǎn)單，增值稅因涉及進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)稅額問題，需要通過兩個(gè)科目核算并由這兩個(gè)科目計(jì)算得出結(jié)果。二、企業(yè)納稅性質(zhì)不同交納的增值稅有很大差異，在企業(yè)稅收核算上也不相同?，F(xiàn)階段增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同的性質(zhì)稅款申報(bào)上有著不同，一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，相應(yīng)的納稅成本較低：而小規(guī)模納稅人沒有抵扣項(xiàng)，稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)要高。三是起征點(diǎn)的提高對(duì)企業(yè)稅收有著較多影響。由于起征點(diǎn)提高，同等情況下企業(yè)繳納的稅款相應(yīng)減少。一部分企業(yè)因稅收起征點(diǎn)的提高可以少交稅或者不夠交稅。但都要進(jìn)行納稅申報(bào)。四是企業(yè)納稅性質(zhì)變化導(dǎo)致企業(yè)稅收管理出現(xiàn)變化。由于企業(yè)發(fā)展，企業(yè)管理比較規(guī)范，取得了稅務(wù)部門認(rèn)定，由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，相應(yīng)的就要變更稅收核算科目與核算方式，在企業(yè)稅收管理上就出現(xiàn)了較大變化，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響也較大。

（三）稅率下降對(duì)企業(yè)稅收管理的影響分析

稅率下降對(duì)企業(yè)稅收管理的影響就是繳納的稅收下降。由于增值稅是價(jià)外稅，是對(duì)增值額進(jìn)行的征稅，因此，稅率下降不僅使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)下降，將直接影響到整個(gè)關(guān)聯(lián)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)下降，同時(shí)，由于增值稅下降，以增值稅為計(jì)算依據(jù)的城建稅、教育費(fèi)附加相應(yīng)的減少，導(dǎo)致企業(yè)整體稅負(fù)的減少。但是，這可能增加企業(yè)的利潤(rùn)，由此企業(yè)的應(yīng)繳所得稅可能會(huì)增加。

二、稅務(wù)改革下企業(yè)稅收管理的有效措施

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握稅收政策

由于稅收改革政策力度較大，對(duì)企業(yè)稅收管理影響較大，因此，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)管理人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握稅收政策，做好企業(yè)稅收管理工作。一是根據(jù)企業(yè)實(shí)際申報(bào)企業(yè)的納稅性質(zhì)，有利于企業(yè)進(jìn)一步做好稅收管理與稅收帳務(wù)核算。二是做好發(fā)票領(lǐng)用工作，保證企業(yè)開票需要。三是根據(jù)繳稅情況設(shè)計(jì)好稅收核算科目，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的稅收管理，做好稅收核算。四是熟悉各種申報(bào)繳稅方式，財(cái)務(wù)部門在熟練掌握自助繳納和網(wǎng)上申報(bào)納稅，運(yùn)用多種支付手段，使企業(yè)繳稅方便，從而節(jié)省辦稅時(shí)間，節(jié)約辦稅成本，提高辦稅效率。

（二）轉(zhuǎn)換觀念，搞好稅收籌劃

企業(yè)要不斷轉(zhuǎn)變觀念，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況做好稅收籌劃，合理進(jìn)行稅收測(cè)算，保證在稅收法律范圍內(nèi)企業(yè)能夠享受到較多的稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，企業(yè)可以結(jié)合各地的稅收優(yōu)惠政策，開展投資活動(dòng)，為企業(yè)獲得更大的利益空間?，F(xiàn)階段，由于各地都在大力開展招商引資活動(dòng)，有的地方推出了多種稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠力度較大，企業(yè)可以充分對(duì)比分析，尋找切合企業(yè)發(fā)展的地方進(jìn)行投資活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。此外，企業(yè)的稅收籌劃要有充分適用的稅收政策，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，不至于產(chǎn)生偷稅漏稅現(xiàn)象，影響企業(yè)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通和聯(lián)系，完善企業(yè)的稅收管理

企業(yè)財(cái)務(wù)部門或稅務(wù)專員要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通和聯(lián)系，及時(shí)掌握稅收政策變動(dòng)情況和相關(guān)的稅收信息，以利于企業(yè)完善企業(yè)的稅收管理，從而形成良好的征納關(guān)系，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的外部稅收環(huán)境。

三、結(jié)論

現(xiàn)階段，稅務(wù)改革的力度不斷加大，對(duì)企業(yè)發(fā)展形成極大利好，在這種情況下，企業(yè)要加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，讀懂稅收政策，充分抓住這一發(fā)展機(jī)遇，完善企業(yè)的稅收管理。同時(shí)，要積極轉(zhuǎn)變觀念，結(jié)合企業(yè)實(shí)際做好稅收籌劃，在稅收政策允許范圍內(nèi)有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展積累更多的資金，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。