周紅霞

[摘 要] 隨著行政事業(yè)單位改革工作的不斷深入推進(jìn)，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作成效成為人們重點(diǎn)關(guān)注的問題之一，想要提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作水平，勢必需要從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理入手。文章從財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建對于行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性出發(fā)，論述了當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在構(gòu)建過程中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上探討了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建的具體策略，希望能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位提供高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，從而推動(dòng)我國行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)控 內(nèi)控制度

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建對行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建，能夠幫助行政事業(yè)單位明確財(cái)務(wù)管理流程，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作水平，提升行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)管理控制的成效，從而為行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)保障基礎(chǔ)。一方面，行政事業(yè)單位能夠通過財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范財(cái)務(wù)關(guān)系的處理及財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員的崗位職責(zé)；另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度實(shí)施保駕護(hù)航，從源頭防范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，實(shí)現(xiàn)對違法違紀(jì)事件的有效遏制，從而提升行政事業(yè)單位的管理水平，確保行政事業(yè)單位的履職能力能夠得到有效發(fā)揮[1]。從當(dāng)前行政事業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建進(jìn)程來看，雖然大部分的行政事業(yè)單位已經(jīng)開始意識到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，并且將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建納入績效考核中，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算約束的有效強(qiáng)化。但令人遺憾的是，在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建過程中仍然存在諸多亟待解決的問題。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建能夠守好行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)關(guān)，落實(shí)好財(cái)務(wù)監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，第一時(shí)間對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行排查，從而遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)苗頭性問題，避免財(cái)政財(cái)經(jīng)違法違紀(jì)。

二、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在構(gòu)建過程中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能難以得到充分發(fā)揮

筆者通過對當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在構(gòu)建過程中存在的問題進(jìn)行調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員身兼多職，既承擔(dān)日常的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，又承擔(dān)著內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，這種又管又做的工作機(jī)制使得行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能難以得到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能難以得到充分發(fā)揮。與此同時(shí)，一些行政事業(yè)單位雖然設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，但通過對這些內(nèi)部審計(jì)部門的職能進(jìn)行分析能夠發(fā)現(xiàn)，這個(gè)看似獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)質(zhì)上被其他部門所制約，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的工作難以有效開展。之所以會(huì)存在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能難以得到充分發(fā)揮這一問題，是因?yàn)閮?nèi)審制度尚未得到有效落實(shí)，這就使得行政事業(yè)單位難以借助財(cái)務(wù)內(nèi)控制度發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中存在的問題。除此之外，由于內(nèi)部審計(jì)職能缺乏獨(dú)立性，使得內(nèi)審人員難以準(zhǔn)確運(yùn)用好財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，不僅使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在開展過程中喪失獨(dú)立性及權(quán)威性，還導(dǎo)致內(nèi)審人員無法通過財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制排查出行政事業(yè)單位在運(yùn)行過程中容易滋生的財(cái)經(jīng)違紀(jì)問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作成效難以得到充分發(fā)揮。

（二）預(yù)算管理機(jī)制缺乏可實(shí)施性及科學(xué)性

眾所周知，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作核心內(nèi)容在于預(yù)算管理，行政事業(yè)單位能否擁有一套完整的財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)將直接決定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的工作進(jìn)程。我國大部分的行政事業(yè)單位在開展預(yù)算編制時(shí)，在一定程度上受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度的影響，導(dǎo)致所編制完成的預(yù)算規(guī)劃往往缺乏合理性，在實(shí)際的財(cái)務(wù)項(xiàng)目支出的過程中屢屢出現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)無法及時(shí)完成或者是超出預(yù)算指標(biāo)等問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作最終成為一種面子工程。與此同時(shí)，大部分的行政事業(yè)單位在開展下一年度的預(yù)算規(guī)劃工作時(shí)，沒有將零基預(yù)算工作落實(shí)到位，也沒有站在下一年度的工作計(jì)劃的角度進(jìn)行考慮，僅僅在原來的預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)行簡單的數(shù)據(jù)刪減，這種較為簡單的編制方法導(dǎo)致預(yù)算管理機(jī)制缺乏可實(shí)施性及科學(xué)性，難以為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的落實(shí)奠定基礎(chǔ)[2]。除此之外，行政事業(yè)單位的管理人員對預(yù)算編制缺乏正確的認(rèn)知，普遍認(rèn)為編制預(yù)算僅僅只是財(cái)務(wù)管理部門的事情，與其他部門無關(guān)，這就使得財(cái)務(wù)管理部門在開展預(yù)算編制工作時(shí)，由于缺乏有效的相互配合及溝通，難以對所制定的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行較為科學(xué)的論證，導(dǎo)致制定的預(yù)算指標(biāo)較為籠統(tǒng)，預(yù)算編制工作質(zhì)量較低，在實(shí)施的過程中缺乏一定的權(quán)威性。

三、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建的具體策略

（一）強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能

一方面，行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)情況，打破形式化的內(nèi)部審計(jì)工作氛圍，將內(nèi)部審計(jì)工作真正落到實(shí)處，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理成效。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)將其與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度結(jié)合在一起，避免“兩張皮”的現(xiàn)象，借助財(cái)務(wù)內(nèi)控制度增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督效果。為了有效提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的可行性，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)重新梳理行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)情況，通過崗位設(shè)置明確內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督內(nèi)容及監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。以財(cái)務(wù)管理崗位為例，財(cái)務(wù)管理的主要職責(zé)是確保行政事業(yè)單位每一筆支出的合理性及合規(guī)性，因此，內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核行政事業(yè)單位費(fèi)用支出的合理性及合規(guī)性[3]。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要加強(qiáng)本專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，還需要不斷更新審計(jì)領(lǐng)域的有關(guān)知識，將這些知識落實(shí)到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作中，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的流程。另一方面，財(cái)務(wù)管理部門的人員還應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地與內(nèi)部審計(jì)人員共同開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的編報(bào)工作流程，確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理機(jī)制落實(shí)工作

一方面，行政事業(yè)單位的管理人員需要高度重視行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作，意識到預(yù)算管理將直接影響到行政事業(yè)單位收支情況的合理性，從而將預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)作為各個(gè)部門績效考核的重要指標(biāo)之一。為此，財(cái)務(wù)管理部門的人員應(yīng)該積極應(yīng)用零基預(yù)算法，確保行政事業(yè)單位的全部資金能夠納入本次預(yù)算編制指標(biāo)中，從而優(yōu)化預(yù)算編制方式。與此同時(shí)，為了確保預(yù)算管理的可實(shí)施性及科學(xué)性，財(cái)務(wù)管理部門的人員需要采取三審的形式嚴(yán)格地審核預(yù)算報(bào)表：第一審指的是財(cái)務(wù)管理部門的人員結(jié)合近三年度的預(yù)算完成情況，查看申報(bào)本次預(yù)算報(bào)表的可行性，是否存在預(yù)算指標(biāo)無法及時(shí)完成或者是超出預(yù)算指標(biāo)等問題；第二審指的是財(cái)務(wù)管理部門與其他部門的人員聯(lián)合在一起對所制定的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行較為科學(xué)的論證，確保預(yù)算指標(biāo)中的項(xiàng)目收支情況與其他部門下一年度的工作計(jì)劃結(jié)合在一起；第三審指的是財(cái)務(wù)管理部門將經(jīng)過前兩輪討論并修改之后的預(yù)算指標(biāo)提交給行政事業(yè)單位的黨組進(jìn)行最終審核。為了確保預(yù)算管理機(jī)制的合理性，財(cái)務(wù)管理部門的人員應(yīng)當(dāng)在年度終了時(shí)將預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際的收支進(jìn)行比對分析[4]。另一方面，財(cái)務(wù)管理部門的人員需要定期跟蹤預(yù)算管理工作的開展情況，將預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度融合在一起，形成互為表里的體系，如果在這個(gè)過程中出現(xiàn)執(zhí)行難等問題，財(cái)務(wù)管理部門的人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的要求進(jìn)行調(diào)節(jié)，并及時(shí)將意見反饋給相關(guān)的職能部門，各職能部門需要高度重視財(cái)務(wù)管理部門的人員反饋意見，確保信息互通，從而及時(shí)解決問題。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建工作是一項(xiàng)綜合性的工作。由于當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在構(gòu)建過程中存在諸如行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能難以得到充分發(fā)揮，以及預(yù)算管理機(jī)制缺乏可實(shí)施性及科學(xué)性等方面的問題，因此，行政事業(yè)單位需要強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)職能，從而確保預(yù)算管理機(jī)制工作能夠得到有效加強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

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