朱文君

摘要：成本管理是制造型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。在外資企業(yè)中負(fù)責(zé)成本控制的部門(mén)一般稱(chēng)為工業(yè)控制部（Industrialcontrol），對(duì)于工業(yè)信息有著更高的要求。區(qū)別于一般的財(cái)務(wù)在成本核算上的時(shí)間投入，更關(guān)注生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)成本的變化，從而在生產(chǎn)源頭進(jìn)行成本控制工作。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理工具;生產(chǎn)管控;作用

成本管理是制造型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。在外資企業(yè)中負(fù)責(zé)成本控制的部門(mén)一般稱(chēng)為工業(yè)控制部（Industrialcontrol），在管控工作中對(duì)于工業(yè)信息有著更高的要求。區(qū)別于 一般的財(cái)務(wù)在成本核算上的時(shí)間投入，更關(guān)注生產(chǎn)以及相關(guān)業(yè)務(wù)過(guò)程對(duì)成本的變化，從而在實(shí)績(jī)業(yè)務(wù)源頭進(jìn)行成本控制工作。對(duì)于成本管理過(guò)程中的管控方式，最有效的方式就是運(yùn)用各項(xiàng)管理工具在人員配備、費(fèi)用計(jì)劃、項(xiàng)目投入等工作中進(jìn)行事前、事中、事后管控。本文舉例工時(shí)管理、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算、項(xiàng)目收益評(píng)價(jià)、精益管理和長(zhǎng)期市場(chǎng)預(yù)測(cè)這5個(gè)管理工具，來(lái)說(shuō)明財(cái)務(wù)管理在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的運(yùn)用情況。

一、工時(shí)管理

對(duì)于人頭預(yù)算控制，運(yùn)用工時(shí)匯總后得出的年度總工時(shí)無(wú)法有效判斷人員編制的合理性.為了解決這個(gè)問(wèn)題工時(shí)管理模型從排班計(jì)劃來(lái)推導(dǎo)白班/中班晚班人員變化，并對(duì)每個(gè)工藝環(huán)節(jié)專(zhuān)屬操作人員、公用操作人員進(jìn)行單獨(dú)的時(shí)間分析。如下表列示了三種不同工藝環(huán)節(jié)，在考慮生產(chǎn)批次以及人員配備情況下得出的工時(shí)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

某產(chǎn)品生產(chǎn)工序以及輔助工序工時(shí)表

二、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算

對(duì)于日常費(fèi)用預(yù)算合理性，更注重計(jì)算邏輯，而不是金額比較。

從業(yè)務(wù)邏輯去計(jì)算預(yù)算金額，一方面能夠讓業(yè)務(wù)部門(mén)有效梳理工作內(nèi)容，另一方面便于控制部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)跟蹤。以差旅費(fèi)用為例，需要業(yè)務(wù)部門(mén)列明差旅計(jì)劃，配合各類(lèi)城市費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出相應(yīng)的交通支出、酒店住宿及餐費(fèi)。

某成本中心差旅費(fèi)用預(yù)算表

哪怕是金額較小的生產(chǎn)耗用，同樣需要提供業(yè)務(wù)邏輯。以生產(chǎn)過(guò)程中的常用的耗材塑料袋為例，需要業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)每個(gè)生產(chǎn)區(qū)域塑料袋用量、塑料袋規(guī)格大小、對(duì)應(yīng)采購(gòu)價(jià)格以及用途進(jìn)行分析說(shuō)明，計(jì)算出每批次耗用數(shù)量以及金額，最后得出每年所需要的塑料袋耗用總金額。

三、項(xiàng)目收益評(píng)價(jià)

從現(xiàn)金流角度對(duì)項(xiàng)目投入進(jìn)行精準(zhǔn)測(cè)算，并進(jìn)行盈利性分析，以給到管理層科學(xué)的財(cái)務(wù)建議。

在進(jìn)行項(xiàng)目盈利性分析時(shí)需要考慮以下幾點(diǎn)：

（1）項(xiàng)目相關(guān)的資本性支出、運(yùn)營(yíng)支出帶來(lái)的現(xiàn)金流支出情況。

（2）每年的折舊費(fèi)用減少當(dāng)年稅金的現(xiàn)金流支出情況。

（3）項(xiàng)目收益帶來(lái)的現(xiàn)金流入/費(fèi)用節(jié)省情況。

（4）考慮公司整體要求下的資本成本率。

（5）考慮時(shí)間因素產(chǎn)生的折現(xiàn)率變化。

考慮以上幾項(xiàng)因素后，需要將各年現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金支出得到的凈現(xiàn)金流量乘以折現(xiàn)系數(shù)即得現(xiàn)值，用來(lái)計(jì)算盈利性情況。

以下為公司對(duì)于是否應(yīng)該購(gòu)買(mǎi)自動(dòng)包裝機(jī)來(lái)替換現(xiàn)有手工模式進(jìn)行的盈利性分析

關(guān)鍵數(shù)據(jù)假設(shè)及其參考依據(jù)：

1.以公司股東會(huì)要求8%作為加權(quán)資本成本率。

2.以公司實(shí)際稅率25%作為所得稅率。

3.參考最新行業(yè)平均值增長(zhǎng)率6%作為工資、費(fèi)用增長(zhǎng)率。

4.以供應(yīng)商信息、給出的機(jī)器壽命10年作為折舊計(jì)算年限。

5.以測(cè)算人工節(jié)省數(shù)量5人作為使用包裝機(jī)每年可以節(jié)省的合同工數(shù)量。

6.以2018實(shí)際平均數(shù)值50000元作為合同工平均年工資薪酬。

7.自動(dòng)包裝機(jī)稅后價(jià)格為130萬(wàn)元人民幣，從安裝調(diào)試完畢后一年開(kāi)始計(jì)算使用壽命。

8.投入使用后每年需要10000元的動(dòng)力費(fèi)用以及零星物料消耗。

9.保質(zhì)期三年過(guò)后需要每年5000元的維修以及保養(yǎng)費(fèi)用。

以上可以得出在預(yù)設(shè)條件下購(gòu)買(mǎi)自動(dòng)包裝機(jī)相比手工操作，未來(lái)10年合計(jì)凈現(xiàn)值為正，金額為190303元，依據(jù)凈現(xiàn)金流得出的收益率（MIRR）為9.1%。并且根據(jù)日算結(jié)果，預(yù)計(jì)在9年零5個(gè)月后可以收回投資，項(xiàng)目在盈利性角度上可行。

四、精益管理

除了財(cái)務(wù)部門(mén)直接參與的管控工作外，業(yè)務(wù)部門(mén)也需要講行精益化管理，提高業(yè)務(wù)作業(yè)價(jià)值。精益化管理縣一種態(tài)度，是業(yè)務(wù)部門(mén)不斷提高業(yè)務(wù)能力，最終達(dá)成財(cái)務(wù)收益的持續(xù)性過(guò)程。

以生產(chǎn)交貨周期為例，需要從生產(chǎn)訂單到成品交貨整個(gè)過(guò)程進(jìn)行分解，區(qū)分無(wú)附加值的作業(yè)以及具有附加值的作業(yè)，對(duì)無(wú)附加值的作業(yè)天數(shù)進(jìn)行重點(diǎn)分析，達(dá)到最精益的生產(chǎn)交貨周期。

針對(duì)如何減少Q(mào)C檢驗(yàn)放行時(shí)間的策略表

五、長(zhǎng)期生產(chǎn)預(yù)測(cè)

對(duì)未來(lái)5-10年進(jìn)行假設(shè)和計(jì)劃?？紤]CPI變化，設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)年限、工資增長(zhǎng)率等因素，對(duì)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行中長(zhǎng)期規(guī)劃，并在每一年終了時(shí)進(jìn)行滾動(dòng)更新，使公司戰(zhàn)略發(fā)展有循可依，幫助高層對(duì)產(chǎn)品、資金、設(shè)施提前布局。

通過(guò)工具化管理使得工業(yè)控制或者財(cái)務(wù)部門(mén)能夠深入到業(yè)務(wù)層面去思考問(wèn)題，打破部門(mén)間信息壁壘，做到有效溝通和管理。使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更能夠說(shuō)明業(yè)務(wù)狀況，幫助業(yè)務(wù)更符合公司收益要求，最終達(dá)到財(cái)務(wù)收益。對(duì)于各項(xiàng)管理工具的使用，不僅要在事前做充分的了解評(píng)估，更要在事中進(jìn)行業(yè)務(wù)跟蹤及控制，最終在事后與業(yè)務(wù)部門(mén)一起進(jìn)行充分回顧，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和改進(jìn)點(diǎn)，以便對(duì)下一階段任務(wù)進(jìn)行修正更新，以完成完整的計(jì)劃（plan），執(zhí)行（do）、檢查（check）、處理（Act）循環(huán)（戴明環(huán)）。