何愛群 李洋 沈軍

【摘要】? 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的方向是在建立完善的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，通過(guò)信息技術(shù)手段，將財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)與學(xué)?，F(xiàn)有的其他管理系統(tǒng)互聯(lián)互通，實(shí)時(shí)共享，改變現(xiàn)有的財(cái)務(wù)服務(wù)與監(jiān)管模式。文章著重梳理分析高校在預(yù)決算管理、采購(gòu)管理、合同管理、財(cái)務(wù)信息化等方面存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出建立“互聯(lián)網(wǎng)+”的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】? 高校;互聯(lián)網(wǎng)+;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

【中圖分類號(hào)】? F233? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2019）07-0069-02

《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)）中明確要求，“單位應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，合理配置權(quán)責(zé)，細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和有效性”。文件頒布實(shí)施后，2016年以來(lái)，高校全面推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，通過(guò)歸口管理、優(yōu)化流程、完善制度、強(qiáng)化評(píng)價(jià)監(jiān)督等舉措進(jìn)一步規(guī)范校內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，基本搭建了一套完善的制衡和監(jiān)督管理體系框架。為進(jìn)一步完善高校內(nèi)部控制體系建設(shè)，減少人為操作因素，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部控制各項(xiàng)管理措施落實(shí)到位，有必要在完善現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，借助互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云平臺(tái)等信息技術(shù)手段，將財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)與學(xué)校其他管理系統(tǒng)互聯(lián)互通，實(shí)時(shí)共享，改變現(xiàn)有財(cái)務(wù)服務(wù)與監(jiān)管模式，推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

一、高校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)

（一）預(yù)決算管理方面

預(yù)算是高校財(cái)務(wù)管理的龍頭，是資源配置的關(guān)鍵，決算是預(yù)算執(zhí)行效果的直接反映。雖然高校一直在強(qiáng)化預(yù)決算管理，但是仍然存在以下幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）預(yù)算編制缺乏統(tǒng)籌考慮，項(xiàng)目論證不充分。中期預(yù)算績(jī)效目標(biāo)與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃考核指標(biāo)不一致，年度預(yù)算與實(shí)際工作計(jì)劃時(shí)間上不匹配，往往參照以前年度預(yù)算編報(bào)，缺乏項(xiàng)目相關(guān)人員集體論證。（2）預(yù)算績(jī)效考評(píng)問(wèn)責(zé)機(jī)制不健全。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)考核程序缺失，部門間聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)，僅憑財(cái)務(wù)部門從預(yù)算執(zhí)行率的視角進(jìn)行評(píng)價(jià)，無(wú)法科學(xué)考核預(yù)算績(jī)效，容易導(dǎo)致學(xué)校資源配置不科學(xué)、資金使用效益低下。考核問(wèn)責(zé)機(jī)制的缺失，將直接導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的原動(dòng)力不足。（3）預(yù)算執(zhí)行缺乏可操作性，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，預(yù)算調(diào)整頻繁且缺少必要的審批流程，容易導(dǎo)致預(yù)算控制缺少剛性或產(chǎn)生相關(guān)舞弊行為。決算與預(yù)算金額差異大，決算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、決算信息不完整，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息無(wú)法客觀反映高校實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行情況，無(wú)法為管理者提供科學(xué)的決策依據(jù)。

（二）采購(gòu)管理方面

在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)過(guò)程中可以發(fā)現(xiàn)，高校實(shí)驗(yàn)材料、實(shí)驗(yàn)動(dòng)物和辦公物資絕大部分實(shí)行自主采購(gòu)，出入庫(kù)管理松散，容易導(dǎo)致虛假采購(gòu)、滋生腐敗問(wèn)題。目前，采購(gòu)管理主要存在以下幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）采購(gòu)計(jì)劃管理薄弱。采購(gòu)申請(qǐng)把關(guān)不嚴(yán)，存在無(wú)采購(gòu)計(jì)劃、無(wú)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，或?yàn)橥粨艋ㄥX非正常采購(gòu)等現(xiàn)象，可能導(dǎo)致資源的重復(fù)購(gòu)置或閑置浪費(fèi)。（2）缺乏對(duì)采購(gòu)預(yù)算的合理追蹤和監(jiān)控。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，高校70%左右報(bào)銷業(yè)務(wù)為分散的物資采供報(bào)銷業(yè)務(wù)，缺少對(duì)供應(yīng)商的約束和考核，采購(gòu)貨物或服務(wù)質(zhì)量良莠不齊，容易滋生腐敗或者遭受欺詐。（3）財(cái)務(wù)人員無(wú)法判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，付款審核把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)貨物、資金損失或?qū)W校信用受損。

（三）合同管理方面

隨著高校服務(wù)社會(huì)能力的增強(qiáng)，學(xué)校與地方各級(jí)政府部門、企事業(yè)單位、群團(tuán)組織的合作日益增多，簽訂的有關(guān)合同、協(xié)議數(shù)量在增加、類型在變化，與合同相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。目前，高校合同管理中主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）合同內(nèi)部管理制度不健全，缺乏可操作性，合同審批流程不規(guī)范，無(wú)法體現(xiàn)相互制衡的管理要求。（2）合同總歸口管理部門不明確，導(dǎo)致合同印章使用不規(guī)范，容易導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)或未按規(guī)定程序簽訂合同的情況，有可能出現(xiàn)無(wú)效合同、虛假合同，導(dǎo)致學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益受損或者承擔(dān)不得不履約的潛在風(fēng)險(xiǎn)。（3）合同歸檔不規(guī)范，沒(méi)有統(tǒng)一到歸口管理部門和指定專人負(fù)責(zé)歸檔，只是簡(jiǎn)單的手工登記，既不便于及時(shí)、準(zhǔn)確地調(diào)取相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同，又可能因合同保管不善，造成缺失、遺漏等問(wèn)題。

（四）高校財(cái)務(wù)信息化方面

現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展有效促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理手段的創(chuàng)新。當(dāng)前部分高校財(cái)務(wù)部門通過(guò)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、預(yù)約報(bào)賬系統(tǒng)、無(wú)現(xiàn)金支付系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)、預(yù)決算管理系統(tǒng)、科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)等信息系統(tǒng)間的互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)了“網(wǎng)上預(yù)約+自助投遞”報(bào)賬、微信或者支付寶“7×24”自助繳費(fèi)、憑證影像化管理、手機(jī)APP財(cái)務(wù)報(bào)賬線上審批和查詢等功能。但是，當(dāng)前高校信息化建設(shè)中仍存在以下主要風(fēng)險(xiǎn)：（1）與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的各信息系統(tǒng)間缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和歸口管理，缺乏有效整合，存在重復(fù)建設(shè)或真空區(qū)域，導(dǎo)致管理效率低下。（2）與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的實(shí)施與內(nèi)部控制流程結(jié)合不緊密，授權(quán)不清、權(quán)責(zé)不明，權(quán)力制衡和約束機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效控制。（3）與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的各信息系統(tǒng)間業(yè)務(wù)協(xié)同程度低、缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)共享與交互的標(biāo)準(zhǔn)化，造成數(shù)據(jù)無(wú)法共享，影響數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)管理措施難以落實(shí)到位。比如，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與學(xué)校教務(wù)、人事等其他管理信息系統(tǒng)間的互聯(lián)互通存在著數(shù)據(jù)共享與交互標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一，使得系統(tǒng)間無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)共享與交互，主要表現(xiàn)在：一是部門之間的共享數(shù)據(jù)缺少必要的數(shù)據(jù)清洗，造成學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金發(fā)放、教職工酬金發(fā)放等大批量發(fā)放時(shí)系統(tǒng)出現(xiàn)報(bào)錯(cuò)，需要相關(guān)部門人工配備、手動(dòng)修改才能成功，不僅影響工作效率，也帶來(lái)了不少風(fēng)險(xiǎn)。二是部分?jǐn)?shù)據(jù)編譯標(biāo)準(zhǔn)不一致。各部門根據(jù)自己的規(guī)則來(lái)編制學(xué)生學(xué)號(hào)、學(xué)院代碼等，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享與交互的困難，無(wú)法有效地為內(nèi)部控制建設(shè)保駕護(hù)航。

二、建立“互聯(lián)網(wǎng)+”的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的意義

（一）有利于及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)

建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系既是上級(jí)主管部門的要求，也是學(xué)校規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展的內(nèi)在需要。隨著國(guó)家層面審計(jì)、巡視、追責(zé)問(wèn)效等監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)，通過(guò)信息系統(tǒng)推進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域、主要流程、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)嵌入學(xué)校管理信息系統(tǒng)，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管控關(guān)口前移，減少人為操作，形成不能腐、不敢腐的環(huán)境。通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”的形式，將財(cái)務(wù)報(bào)銷、預(yù)算管理、合同管理、采購(gòu)管理以及各種考核評(píng)先等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)整合在“互聯(lián)網(wǎng)+”的云平臺(tái)上，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和授權(quán)審批，通過(guò)數(shù)據(jù)留痕與分析，進(jìn)行管理、監(jiān)督、考核，可以有效發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和報(bào)警功能，使管理層“未雨綢繆”，有效規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)行為，預(yù)防腐敗與職務(wù)犯罪，為學(xué)校可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）有利于跟蹤督查內(nèi)控缺陷整改進(jìn)度，不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)

建立“互聯(lián)網(wǎng)+”財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以強(qiáng)化制度執(zhí)行及辦事的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化;依托“互聯(lián)網(wǎng)+”形式，可以根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果，以問(wèn)題為導(dǎo)向，將內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)及落實(shí)情況嵌入內(nèi)部控制體系中，有利于跟蹤督查內(nèi)控缺陷整改進(jìn)度，并將內(nèi)部控制缺陷整改情況作為業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)的重要指標(biāo)。

三、建立“互聯(lián)網(wǎng)+”財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的對(duì)策建議

通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)艱巨浩大的工程，涉及全校的每個(gè)部門每個(gè)崗位，需要財(cái)務(wù)管理者敢于“啃硬骨頭”。高校財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部控制建設(shè)的牽頭部門，需要聯(lián)動(dòng)學(xué)校信息化建設(shè)歸口管理部門、教務(wù)部門、人事部門等積極開展縱向及橫向調(diào)查研究，既要深入學(xué)院（部）了解教學(xué)科研運(yùn)行規(guī)律及管控需求，又要多向兄弟高校學(xué)習(xí)，引入先進(jìn)的管理理念和好的做法，結(jié)合學(xué)校實(shí)際條件，因地制宜推進(jìn)完善各項(xiàng)管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)間的互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的信息集成化管理。

（一）運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)步伐

首先，在預(yù)算管理方面，高校應(yīng)運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，推行全面預(yù)算管理系統(tǒng)，實(shí)行預(yù)算績(jī)效管理。將項(xiàng)目申請(qǐng)、績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、項(xiàng)目論證、評(píng)審、決策等業(yè)務(wù)流程及審批程序嵌入預(yù)算管理系統(tǒng)，落實(shí)項(xiàng)目庫(kù)管理，實(shí)現(xiàn)事前控制;通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的實(shí)時(shí)對(duì)接，既可以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的事中監(jiān)督與執(zhí)行進(jìn)度控制，又可以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，通過(guò)系統(tǒng)大數(shù)據(jù)的分析，進(jìn)行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，并作為加強(qiáng)項(xiàng)目管理及編制以后年度項(xiàng)目支出預(yù)算的重要依據(jù)。其次，在資金管理方面，通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)自助繳費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)賬線上審批等資金管控方式，構(gòu)筑“風(fēng)險(xiǎn)管理第一道防線”。同時(shí)，開發(fā)手機(jī)財(cái)務(wù)APP，實(shí)現(xiàn)所有項(xiàng)目全程跟蹤，隨時(shí)提供預(yù)算年度內(nèi)項(xiàng)目收支信息和執(zhí)行情況分析，并實(shí)時(shí)進(jìn)行比較，為高校管理者決策提供數(shù)據(jù)支持，也為各類項(xiàng)目過(guò)程管理、結(jié)項(xiàng)管理、會(huì)計(jì)檔案查詢等提供快捷的服務(wù)。

（二）打造“互聯(lián)網(wǎng)+”業(yè)財(cái)融合云平臺(tái)

樹立“業(yè)財(cái)融合”理念，強(qiáng)化學(xué)校信息化建設(shè)，使內(nèi)部控制建設(shè)與政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施有效融合，將學(xué)生信息管理系統(tǒng)、教職工信息管理系統(tǒng)、科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)、采購(gòu)與招投標(biāo)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)有效融合，打破部門間信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能充分對(duì)接，數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)時(shí)共享的壁壘。建立“互聯(lián)網(wǎng)+”業(yè)財(cái)融合云平臺(tái)，將涉及學(xué)生收費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)金發(fā)放、人員工資發(fā)放、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、招標(biāo)采購(gòu)管理、資產(chǎn)出租出借等各類數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)與各管理系統(tǒng)間實(shí)時(shí)流轉(zhuǎn)與查閱，有效規(guī)范學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，強(qiáng)化對(duì)學(xué)校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理等薄弱環(huán)節(jié)的控制，有效規(guī)范教室及支撐服務(wù)用房、場(chǎng)館等資源的出租出借、取得收益及收益上繳等管理。

（三）利用合同管理系統(tǒng)整合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

完善合同管理制度，在明確合同總歸口管理部門的基礎(chǔ)上，按照合同類型授權(quán)相關(guān)管理部門進(jìn)行歸口管理。對(duì)于重大合同，按照“三重一大”的原則，分別設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限。通過(guò)信息系統(tǒng)規(guī)范合同簽定、審批、執(zhí)行、檢查、歸檔等流程，并在系統(tǒng)中保留審閱記錄，實(shí)現(xiàn)合同管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷等數(shù)據(jù)的信息對(duì)接，使財(cái)務(wù)部門在報(bào)銷時(shí)可以自動(dòng)從云平臺(tái)查看并調(diào)取相關(guān)合同信息，進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，改變信息不對(duì)稱，提高辦事效率。

利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的技術(shù)條件和手段，建設(shè)與維護(hù)好權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，需要高校全員的積極參與配合，只有理順學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，規(guī)范管理，才能真正為高?？沙掷m(xù)發(fā)展保駕護(hù)航，才能使內(nèi)部控制體系的完善真正落到實(shí)處。X

【主要參考文獻(xiàn)】

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[ 2 ] 陳東霞.基于內(nèi)控視角下加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)合同管理的相關(guān)思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2018，（24）：37-38.

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[ 4 ] 王春暉，曹越.內(nèi)部控制視角下對(duì)高校經(jīng)濟(jì)合同管理的思考[J].會(huì)計(jì)之友，2016，（19）：87-91.

【作者簡(jiǎn)介】

何愛群，高級(jí)會(huì)計(jì)師，江蘇省會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才，蘇州大學(xué)財(cái)務(wù)處;主要研究方向：高校財(cái)務(wù)管理。

李洋，高級(jí)會(huì)計(jì)師，蘇州大學(xué)財(cái)務(wù)處;主要研究方向：高校財(cái)務(wù)管理。

沈軍，高級(jí)會(huì)計(jì)師，蘇州大學(xué)國(guó)有資產(chǎn)管理處;主要研究方向：高校財(cái)務(wù)及資產(chǎn)管理。