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        高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

        2019-05-14 23:58:40徐富紅
        財會學(xué)習(xí) 2019年14期
        關(guān)鍵詞:財務(wù)內(nèi)部控制完善高校

        徐富紅

        摘要:近年來,隨著高校辦學(xué)規(guī)模擴大,基礎(chǔ)建設(shè)加大,籌資渠道增多等原因,高校管理中出現(xiàn)的問題也隨之增多,如高校頻頻曝出貪污腐敗事件常有發(fā)生,這是對高校財務(wù)內(nèi)部控制薄弱的真實反映。文章首先從高校財務(wù)內(nèi)部控制必要性入手,然后分析了高校財務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的主要問題,最后針對問題性提出完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策。

        關(guān)鍵詞:高校;財務(wù)內(nèi)部控制;完善;對策

        一、完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

        (一)高校財務(wù)內(nèi)部控制有利于進一步深化高校改革

        國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要中明確提出,要進一步深化體制改革和適應(yīng)國家行政管理體制改革的要求,政府及各主管部門就要減少對高校審批事項的管控,依法放寬高校自主權(quán)。對高校來講無疑是一件好事,把更多的自主權(quán)交給了學(xué)校,學(xué)校可以依法自主行事學(xué)校內(nèi)部的治理,國家只是從宏觀層面進行管控。這種模式使得高校的財務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化,高校財務(wù)風(fēng)險隨之增強,這就要求學(xué)校建立一套行之有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系。

        (二)高校財務(wù)內(nèi)部控制是高校廉政建設(shè)的利劍

        加強高校財務(wù)內(nèi)部控制是貫徹黨的三重一大決策制度,堅持反腐倡廉的重要措施。高校貪污腐敗事件時有發(fā)生,發(fā)生這種事件的一個很重要的原因就是高校沒有行之有效的內(nèi)部財務(wù)控制體系。加強高校關(guān)鍵崗位的內(nèi)部控制建設(shè)特別是財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè),在很大程度上能有效預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)現(xiàn),是構(gòu)建不能腐的約束機制。2012年,財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》、2017年財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》和《關(guān)于開展2016年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作的通知》,這些制度足以顯示國家對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視程度,建立高校財務(wù)內(nèi)部控制制度,完善高校內(nèi)部治理是目前亟待解決的問題。

        (三)高校財務(wù)內(nèi)部控制是完善高校內(nèi)部控制體系的核心

        高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)不是由一個部門獨立完成的,它是一個整體體系,需要高校各個部門協(xié)同完成,從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層到教職工需要滲透到每個成員,在校內(nèi)形成人人學(xué)內(nèi)控的良好風(fēng)氣。高校財務(wù)部門一般是高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的牽頭部門,它承擔(dān)著學(xué)校各個部門內(nèi)部控制建設(shè)的協(xié)調(diào)作用,是高校內(nèi)部控制建設(shè)的核心主力,關(guān)系著學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)的成功與否。

        (四)高校財務(wù)內(nèi)部控制是降低高校財務(wù)風(fēng)險的有力抓手

        目前高校財務(wù)風(fēng)險隨處可見,如高校資產(chǎn)清查、科研項目審批制度、財務(wù)會計報銷制度等等這些方面都存在財務(wù)風(fēng)險。高校財務(wù)內(nèi)部控制是一種安全管理過程,有利于保護高校資產(chǎn)的安全,通過各個環(huán)節(jié)的控制可以降低高校財務(wù)風(fēng)險。

        二、高校財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的主要問題

        (一)財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄

        高校財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄,沒有從思想上認識到內(nèi)部控制的重要性。認為繁瑣的內(nèi)部控制制度、過多的審批流程、是多余的,財務(wù)人員只要遵循財務(wù)管理制度,保障資金安全和有序的進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)就可以了,沒必要把簡單工作復(fù)雜化。高校財務(wù)人員沒有認識到不遵循財務(wù)內(nèi)部控制制度的潛在風(fēng)險,使得高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)難以得到有效的進展,使得目前存在的內(nèi)部控制建設(shè)問題得不到系統(tǒng)正規(guī)的有效解決,不能很好的控制高校財務(wù)風(fēng)險。

        (二)預(yù)算執(zhí)行力度不夠

        預(yù)算控制是財務(wù)內(nèi)控制度的重要組成部分,然而預(yù)算普遍存在著計劃與實際脫節(jié)的情況,一方面,經(jīng)常出現(xiàn)突破預(yù)算指標,要求進行額度調(diào)整的情況,使得預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差,出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不嚴肅的現(xiàn)象。一些項目預(yù)算執(zhí)行進度緩慢,年底往往出現(xiàn)大量結(jié)余資金,使得資金不安計劃執(zhí)行,造成預(yù)算計劃性相對缺失,資金不能充分利用。另一方面,預(yù)算績效評價執(zhí)行不夠,目前很多高校未建立完善的預(yù)算績效評價體系,即使有的高校進行了預(yù)算績效評價,但考核績效評價體系現(xiàn)過于簡單粗糙不規(guī)范,對項目預(yù)算績效考核評價不能起到真正的督促作用。

        (三)往來賬款管理不健全

        其他應(yīng)收賬款的管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分,其他應(yīng)收賬款一般是指高校除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項等,最常見的如職工預(yù)借的差旅費、應(yīng)向職工收取的各種墊付款、應(yīng)向附屬單位收取的墊付的人員工資等等。目前高校在加強財務(wù)管理方面往往忽略了其他應(yīng)收賬款管理,使其他應(yīng)收賬款在核算和管理方面出現(xiàn)了不少問題,如核算內(nèi)容不準確,會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范;個人借款金額過大,管理存在漏洞等等,加大了高校財務(wù)風(fēng)險,是高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)亟待解決的問題。

        (四)缺乏有效的內(nèi)部審計

        高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的成效,多數(shù)是通過學(xué)校專項審計來檢驗的,內(nèi)部審計在審計過程中不僅為內(nèi)部控制建設(shè)起到督促作用,而且還為內(nèi)部控制建設(shè)提出改進意見,是完善財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)必不可少的組成部分。目前多數(shù)高校內(nèi)部審計部門常常受分管領(lǐng)導(dǎo)的管控,在審計方面難以發(fā)揮自己的獨立性,內(nèi)部審計質(zhì)量和效率低。另一方面,在實務(wù)工作中,內(nèi)部審計往往只是針對財務(wù)部門有關(guān)財務(wù)事項進行事后審計,發(fā)現(xiàn)問題只是要求整改,沒有從根本解決問題,這對違法亂紀行為不能起到防患于未然,不利于高校財務(wù)內(nèi)控控制的建設(shè)。

        三、完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策

        (一)加強財務(wù)內(nèi)控意識

        高校財務(wù)人員要不斷加強財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的意識,首先從領(lǐng)導(dǎo)層出發(fā),本部門領(lǐng)導(dǎo)要做好榜樣以身作則,給本部門員工做好內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳工作,積極組織學(xué)習(xí)財政部發(fā)布的相關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)文件,讓他們認識到財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。另一方面,財務(wù)部門是面向?qū)W校廣大教職工、學(xué)生的服務(wù)窗口,財務(wù)人員在不斷提高專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時,還要做好財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳工作,讓全校教職工充分認識到財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。

        (二)完善預(yù)算控制體系

        高校預(yù)算執(zhí)行應(yīng)該嚴格遵守《預(yù)算法》的規(guī)定,結(jié)合學(xué)校實際情況并經(jīng)學(xué)校預(yù)算管理委員的同意,對學(xué)校各個預(yù)算項目制定科學(xué)、合理的考核目標,在項目執(zhí)行過程中進行嚴格的跟蹤管理,一旦發(fā)現(xiàn)問題及時進行更正,確保項目的進行能按預(yù)期的計劃執(zhí)行。高校還應(yīng)建立科學(xué)合理的績效評價體系,對預(yù)算項目進行后期考核評價,一方面可以對項目資金的運行狀況、項目實施進度進行考核,檢驗項目的階段性成果、績效目標實現(xiàn)程度。另一方面,學(xué)??梢愿鶕?jù)上年預(yù)算項目績效考核評價的結(jié)果,有計劃的對下年度的績效目標進行調(diào)整,從而提高資金的配置效益,完善高校財務(wù)內(nèi)控控制體系的建設(shè)。

        (三)健全往來賬款管理

        高校往來賬款的管理是財務(wù)內(nèi)部控制的重點內(nèi)容,隨著我國政府收支分類、公務(wù)卡等政策改革的不斷深化,對高校貨幣資金特別是現(xiàn)金的使用管理,提出了更加規(guī)范的要求,高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)大多要求使用公對公轉(zhuǎn)賬或者公務(wù)卡支付,不允許現(xiàn)金支付。高??梢砸源藶橐罁?jù)對學(xué)校職工備用金借款、差旅費借款的金額和范圍進行調(diào)整,規(guī)范職工個人借款業(yè)務(wù)。一方面,高校還應(yīng)加大個人借款的催交力度,及時清理以前往來款項減少壞賬的發(fā)生。另一方面,學(xué)校還應(yīng)建立往來賬款責(zé)任追究制度,對拖欠學(xué)校借款多次催繳仍不歸還者,可以從其每月工資中扣除,并通知所在部門領(lǐng)導(dǎo)批評教育,督促盡快歸還借款。

        (四)加強內(nèi)部審計監(jiān)督機制

        高校內(nèi)審部門對本單位財務(wù)控制情況比較了解,能準確把握財務(wù)內(nèi)部控制過程中的薄弱環(huán)節(jié),可以有針對性的提出一些改進策略,使單位財務(wù)內(nèi)部控制體系更加完善。因此,高校應(yīng)切實開展內(nèi)部審計工作,充分發(fā)揮其“一審、二幫、三促進”的作用,使之不再流于形式。一方面,增強內(nèi)部審計的獨立性是發(fā)揮其內(nèi)部審計職能的關(guān)鍵,機構(gòu)的獨立能夠使審計的監(jiān)督職能更好的發(fā)揮。另一方面,內(nèi)部審計應(yīng)充分發(fā)揮其監(jiān)督管理職能,不僅僅局限于事后的控制,事前、事中的監(jiān)督管理也是必不可少的,只有這樣才能將一些亂紀的活動控制在開始環(huán)節(jié),為完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)保駕護航。

        參考文獻:

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