羅方靈

摘要：如今無論是企業(yè)，還是事業(yè)單位，對內(nèi)控管理都給予了重視，尤其是企業(yè)，他們不惜重金聘請專家教授來進行內(nèi)控建設(shè)，與企業(yè)相比事業(yè)單位內(nèi)控發(fā)展顯得滯后。尤其近幾年來，有的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)受拜金主義、享樂主義等思想的影響，腐敗違法現(xiàn)象不斷發(fā)生。這與內(nèi)控建設(shè)不完善有著必然的聯(lián)系，因此筆者在此對事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)進行必要的淺析、指出內(nèi)控管理中存在的一些問題及其完善對策，其目的是為了改進和提高內(nèi)控管理，更好地促進事業(yè)單位健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)控管理;重要性;問題對策

越來越多的企業(yè)，將內(nèi)控管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，并將內(nèi)控引進企業(yè)管理中來，取得了非常滿意的效果，據(jù)此國家對事業(yè)單位內(nèi)控管理也提出了嚴(yán)格要求。作為行政執(zhí)法部門或社會職能部門的事業(yè)單位，內(nèi)控管理與其資金的合理應(yīng)用以及職能的充分發(fā)揮有著必然的聯(lián)系。所以本文敘述了事業(yè)單位內(nèi)控管理的定義，以及在事業(yè)單位管理中的必要性，同時還客觀地闡述了事業(yè)單位內(nèi)控管理的不足以及對策分析，希望對事業(yè)單位今后內(nèi)控工作有所幫助。

一、新形勢下事業(yè)單位內(nèi)控的含義及其重要性

事業(yè)單位于2014年1月1日開始實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，它是對事業(yè)單位層面以及業(yè)務(wù)層面進行自我評價、自我約束、自我控制的一種手段，它是一個過程，包括設(shè)計與運行兩個階段。其目的是防止舞弊腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，保證事業(yè)單位經(jīng)濟運行的合法合規(guī)，提高公共服務(wù)質(zhì)量與效益。

其重要性表現(xiàn)在一是約束某些領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)與力，構(gòu)建和諧社會。事業(yè)單位是公共權(quán)力的執(zhí)行者或參與者，如果加以約束這一權(quán)力，使之更好地為人們服務(wù)，內(nèi)控能將公職人員的欲望與權(quán)力關(guān)進制度的“籠子里”，讓他們縮小自由裁量的空間，陽光用權(quán)。二是增強管理，提升服務(wù)職能。內(nèi)控有強化績效管理，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行等功能，所以內(nèi)控有提高工作效率，確?！叭?jīng)費”合理合法支出的作用。三是規(guī)范財務(wù)運行，加強財務(wù)管理的功能。目前事業(yè)單位資金的來源與使用都已經(jīng)多樣化，內(nèi)控有規(guī)范財務(wù)專業(yè)化、精確化，確保資金合理應(yīng)用，避免財務(wù)管理出現(xiàn)重大差錯，組織財務(wù)管理良性運行。四是使管理專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化。內(nèi)控是一個嚴(yán)格的復(fù)雜的體系，包括對各個項目的規(guī)范、對風(fēng)險的分析、預(yù)測、評價，所以內(nèi)控規(guī)范了體系的運行，減少了差錯的發(fā)生，陽光了服務(wù)窗口。

二、目前事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的一些問題

事業(yè)單位內(nèi)控管理存在認識不夠，缺乏先進的理念，在管理制度上也不夠完善，另外設(shè)計階段不夠科學(xué)，同時對風(fēng)險把握也不夠到位，預(yù)算控制不足等問題，主要有以下幾點：

（一）內(nèi)控意識淡薄

很多人，包括事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)，對內(nèi)控了解不夠，把內(nèi)控管理看做是本單位規(guī)章制度的細化。還有一些人認為事業(yè)單位相對于企業(yè)來說，業(yè)務(wù)不多，資金來源大多是財政撥款，再設(shè)計一套內(nèi)控管理沒有必要，還浪費人力以及物力。還有人認為內(nèi)控管理與財務(wù)管理沒有什么區(qū)別，做好財務(wù)監(jiān)督與管理即可。這些都是對內(nèi)控認識不足的表現(xiàn)，他們習(xí)慣了隨意性的工作方式和散漫的組織作風(fēng)，缺乏對內(nèi)控管理的學(xué)習(xí)與認同，阻礙了內(nèi)控工作的順利進行。

（二）內(nèi)控制度不夠完善

有效的內(nèi)控應(yīng)該是一個系統(tǒng)的完整的體系，通過前面分析我們知道目前多數(shù)事業(yè)單位的所謂內(nèi)控是零散的分布在不同部門的規(guī)章制度，并沒有形成統(tǒng)一的體系，是掛在墻上的規(guī)定而已，成為行政事業(yè)單位的“裝飾品”，它們沒有真正地發(fā)揮內(nèi)控職能。如崗位設(shè)置不合理，工作權(quán)限不夠明確，作業(yè)規(guī)程不夠規(guī)范等，這樣的內(nèi)控管理會導(dǎo)致工作中職權(quán)濫用，進而出現(xiàn)舞弊行為，嚴(yán)重地影響了事業(yè)單位的形象，同時還阻礙了事業(yè)單位發(fā)展。

（三）設(shè)計階段不夠科學(xué)

認識薄弱，制度不夠完善，所以內(nèi)控在設(shè)計階段就不夠科學(xué)，只是敷衍了事而已，也就是說將一些零散的制度羅列出來而已，沒有在設(shè)計之初做好全盤考慮，沒有將內(nèi)控鑲嵌在事前、事中、事后整個環(huán)節(jié)過程之中，只是個粗枝大葉而已。這樣的設(shè)計出現(xiàn)了治理結(jié)構(gòu)虛設(shè)，崗位人員配置你中有我、我中有你，相互重疊，權(quán)限分工不夠明確，“一人獨大”現(xiàn)象嚴(yán)重。這樣使內(nèi)控后期執(zhí)行階段出現(xiàn)差錯，導(dǎo)致內(nèi)控不能達到預(yù)期效果。

（四）風(fēng)險把握不足

一提風(fēng)險，一般人就聯(lián)想到企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，很多人都認為事業(yè)單位是由財政撥款，旱澇保收，風(fēng)險不大，所以在意識上就不給予重視。我們知道，事業(yè)單位資產(chǎn)是國家所有，合理配置資源，保障國有資產(chǎn)安全可靠是每名事業(yè)單位員工的責(zé)任與義務(wù)。如果稍稍不注意，則國有資產(chǎn)就會隱形損失，舞弊行為就會發(fā)生，資金就會被一些不法分子盜竊、挪用等。這樣的案例很多，這里就不一一列舉了。

（五）預(yù)算不夠給力

預(yù)算是計劃和實際的量化管理，事業(yè)單位通過預(yù)算的編制來將各項收入與支出清晰明了化，并且對預(yù)算的差額進行分析評價與反饋，其目的是確保事業(yè)單位的資金良性運轉(zhuǎn)。但是許多事業(yè)單位預(yù)算編制前的準(zhǔn)備不夠，預(yù)算編制手法簡單，基本上采用增量預(yù)算編制法，編制過程粗糙，內(nèi)容不夠詳細，執(zhí)行階段不夠給力，導(dǎo)致變化比計劃還要快。如事業(yè)單位的招待費、辦公費、水電費總是支出大于預(yù)算，不能得到很好地控制。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)控管理的有效對策

針對事業(yè)單位的工作性質(zhì)，首先要提高人們樹立內(nèi)控意識，使其在合法合規(guī)的范圍內(nèi)進行，提倡反腐倡廉，將內(nèi)控作為反腐倡廉的一道“防火墻”。另外建立完善的內(nèi)控體系，確保資產(chǎn)和財務(wù)信息的安全完整，監(jiān)督預(yù)算管理，提高公共服務(wù)效率與效果。具體如下：

（一）提升認識

對內(nèi)控認識不足，一個原因是對內(nèi)控學(xué)習(xí)以及理解不夠到位，另一個是宣傳教育不夠到位。所以事業(yè)單位全體員工首先要組織相關(guān)人員，包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)，定期學(xué)習(xí)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理規(guī)范，明確其含義以及重要性，同時還要明確自己在內(nèi)控管理中的崗位職責(zé)與義務(wù)。其次要召開全體大會，宣傳教育內(nèi)控有關(guān)知識，讓全體員工都懂得內(nèi)控管理對自身以及對單位的好處，更讓員工知道自己在內(nèi)控管理中的權(quán)利，使之全員參與。

（二）完善內(nèi)控制度，建立健全內(nèi)控體系

通過上述的學(xué)習(xí)與宣傳教育，在員工明確內(nèi)控的目的以及意義的前提下，召集單位業(yè)務(wù)骨干以及社會上知名專家，按照內(nèi)控要求逐條完善內(nèi)控制度，做到該補的補，該去掉的去掉，該重新制定的重新制定，使內(nèi)控制度完善合理。另外在此基礎(chǔ)上，建立內(nèi)控體系，使內(nèi)控體系全面地系統(tǒng)地包含風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)部環(huán)境、監(jiān)督信息溝通五大要素，以此確保內(nèi)控管理的實施。

（三）關(guān)注設(shè)計階段

內(nèi)控包括設(shè)計以及運行兩大階段，設(shè)計是基礎(chǔ)，是有效運行的保證，運行是核心，是設(shè)計階段的體現(xiàn)，如果設(shè)計階段不夠準(zhǔn)確，將會影響后面的整體運行階段，所以設(shè)計階段十分重要。事業(yè)單位在內(nèi)控設(shè)計之初，要做好充分的調(diào)研工作，要深入基層，走訪員工，并將收到的信息進行整理匯總，取其精華去其糟粕。另外要考慮全面，盡量地將內(nèi)外因素都考慮進來，使運行接近實際。

（四）重視風(fēng)險管理

隨著經(jīng)濟發(fā)展和市場體制的改革，事業(yè)單位資金的來源與支出也不斷地增大，保障事業(yè)單位資金安全，啟動事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)案十分必要。事業(yè)單位應(yīng)該提高對財務(wù)風(fēng)險預(yù)案的重視，及時處理財務(wù)經(jīng)營活動中的差錯，從而加強事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理，據(jù)此事業(yè)單位在經(jīng)營活動中，首先要有風(fēng)險分析、風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)案，將風(fēng)險控制在可控范圍之中。

（五）嚴(yán)格預(yù)算管理

事業(yè)單位進行預(yù)算管理的目的就是將一切經(jīng)營活動控制在可控范圍之內(nèi)，如果預(yù)算達不到這個結(jié)果，則預(yù)算將失去其應(yīng)有的作用。所以事業(yè)單位應(yīng)該在從預(yù)算的編制抓起，做好基礎(chǔ)工作，并且改變預(yù)算的編制方法，將其他編制方式引入進來，如將增量預(yù)算與零基預(yù)算結(jié)合起來，可以起到很好的互補作用。再有在預(yù)算的執(zhí)行過程中，保障預(yù)算的權(quán)威性，最后對預(yù)算管理進行有效的分析與評價，使預(yù)算逐步完善。

四、結(jié)束語

總之，事業(yè)單位內(nèi)控管理是個自我控制的動態(tài)管理過程，尤其是在改革不斷深化的新形勢下，加強事業(yè)單位內(nèi)控管理十分必要。在當(dāng)下，事業(yè)單位上上下下要不斷普及內(nèi)控管理知識，強化內(nèi)控管理意識，做好內(nèi)控管理工作具有現(xiàn)時意義。

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