劉宇航 畢瑞祥

摘 要：文章闡述了我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并且從現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在高校內(nèi)部控制管理中的應(yīng)用并不充分的角度，討論了我國高校內(nèi)部控制仍然存在的一些問題，分析了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為我國高校內(nèi)部控制帶來的有利影響和不利影響，最后對于我國高校內(nèi)部控制中存在問題以及互聯(lián)網(wǎng)帶來的不利影響，提出了相關(guān)解決建議。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng);內(nèi)部控制;高校

中圖分類號：G647

文章編號：2095-624X（2019）01-0043-02

隨著我國教育行業(yè)的不斷發(fā)展，高校所面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大。為了我國高校能夠持續(xù)、健康、科學(xué)地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)我國教育事業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)促進(jìn)我國高校對內(nèi)部控制的加強(qiáng)與規(guī)范，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

一、我國高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著教育行業(yè)的發(fā)展，我國高校經(jīng)過多年實(shí)踐，已有較好的內(nèi)部控制的環(huán)境，但仍缺少更適合的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。我國高校在編制內(nèi)部控制管理規(guī)范時(shí)，一直以財(cái)政部等行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范以及教育相關(guān)部門轉(zhuǎn)發(fā)的相關(guān)工作通知等作為編制依據(jù)。高校是事業(yè)單位，這些行政事業(yè)單位的內(nèi)控規(guī)范具有很重要的參照意義，但是與其他行政事業(yè)單位相比，高校的經(jīng)營目的、所處環(huán)境和業(yè)務(wù)活動(dòng)明顯不同，甚至不同高校也處于不同環(huán)境之中，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范并不完全適用于高校。因此，我國高校需要針對自身內(nèi)部控制環(huán)境和日常管理需要，建立科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系，避免那些不適用的內(nèi)部控制規(guī)范。

二、我國高校內(nèi)部控制存在的問題

雖然互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代在一定程度上為內(nèi)部控制提供了有利條件，但是我國高校的內(nèi)部控制管理問題仍然有待改善。

1.內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠完善

部分高校的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置存在設(shè)置不當(dāng)?shù)膯栴}。領(lǐng)導(dǎo)者因?qū)?nèi)部控制不夠重視，或?qū)?nèi)部控制的理解出現(xiàn)偏差，或偏重于形式，部分高校沒有設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理的工作不順利。

2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不夠健全

信息系統(tǒng)可以提高業(yè)務(wù)運(yùn)行效率、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的結(jié)合已成為必然趨勢。高校內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)不夠健全，可能是由于信息技術(shù)不完善的原因，也可能是由于高校對信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制的使用不夠充分。

3.歸口管理部門職責(zé)不夠明確

歸口管理是根據(jù)權(quán)責(zé)對等原則，按照專業(yè)、系統(tǒng)分工管理的一種管理方式，專業(yè)性強(qiáng)且權(quán)責(zé)分明，可以有效避免重復(fù)、多頭管理，提高內(nèi)部控制效率。部分高校存在業(yè)務(wù)歸口管理不明確的問題，權(quán)責(zé)存在一對多或者多對多的情況，各部門職責(zé)不清，工作效率低下。除此以外，一些高校還存在內(nèi)部控制環(huán)境松散、控制活動(dòng)及監(jiān)督管理機(jī)制不健全、風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制缺乏等問題。

三、互聯(lián)網(wǎng)對我國高校內(nèi)部控制的影響

1.互聯(lián)網(wǎng)對我國高校內(nèi)部控制的有利影響

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展與成熟，內(nèi)部控制環(huán)境隨之改變。傳統(tǒng)的管理模式無法滿足新環(huán)境下的經(jīng)營管理需要，互聯(lián)網(wǎng)與內(nèi)部控制管理的結(jié)合成為必然趨勢。新環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)為我國高校內(nèi)部控制建設(shè)帶來便利。

（1）有助于完善內(nèi)部控制環(huán)境?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代下，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為我國高校的運(yùn)營管理提供了新模式，改善了高校內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)其組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化，減少了高校部門管理層級，裁減了冗余人員，使組織結(jié)構(gòu)變得緊湊。

（2）可以加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)和運(yùn)行的必要條件，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可以使信息的傳遞與溝通更加迅速，有效加強(qiáng)高校內(nèi)部控制。在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅猛發(fā)展下，信息的輸入、傳遞、輸出方式得到極大改善，信息的傳遞質(zhì)量得以加強(qiáng)。將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與歸口管理相結(jié)合，使高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嵌入學(xué)校信息系統(tǒng)中，可以減少人為操縱因素，保護(hù)信息安全。

（3）有助于內(nèi)部控制原則的實(shí)施。高校內(nèi)部控制的手段在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展下得以信息化，增強(qiáng)了高校的內(nèi)部管理效率。內(nèi)部控制原則分別為：全面性、重要性、制衡性。全面性，即內(nèi)部控制應(yīng)貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用可以將學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互銜接，使內(nèi)部控制貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。對于重要性原則，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可以在業(yè)務(wù)流程上設(shè)置重要事項(xiàng)和重大金額，從而全面控制高校重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及重大風(fēng)險(xiǎn)。制衡性原則，即內(nèi)部控制應(yīng)在內(nèi)部部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可以設(shè)置業(yè)務(wù)流程，從而確保部門分工與員工職責(zé)的獨(dú)立與完整。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)隨著時(shí)代變化不斷更新，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與內(nèi)部控制結(jié)合，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題，并隨著高校以及外部環(huán)境變化對內(nèi)部控制管理要求進(jìn)行完善。

2.互聯(lián)網(wǎng)對我國高校內(nèi)部控制的不利影響

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不僅會(huì)對我國高校內(nèi)部控制帶來有利影響，同時(shí)也會(huì)帶來信息系統(tǒng)安全方面的風(fēng)險(xiǎn)。一方面是硬件設(shè)備，網(wǎng)絡(luò)使用離不開硬件設(shè)備，隨著互聯(lián)網(wǎng)不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的硬件設(shè)備也不斷進(jìn)化，越復(fù)雜的設(shè)備，越容易存在隱患，設(shè)備故障越難以修復(fù)。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)使信息傳遞更加便捷，同樣使軟件防御更加困難，出現(xiàn)系統(tǒng)崩潰、病毒入侵、數(shù)據(jù)竊取以及非法篡改等問題，并且因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)的連接，有可能使病毒入侵、系統(tǒng)崩潰等問題造成的危害擴(kuò)大。

四、相關(guān)建議

對于我國高校內(nèi)部控制存在的問題以及互聯(lián)網(wǎng)帶來的不利影響，可以采取以下措施：

（1）高校應(yīng)建立健全的財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等國家相關(guān)法律法規(guī)，確保工作有章可循。同時(shí)，明確各部門員工職責(zé)權(quán)限和業(yè)務(wù)流程，科學(xué)設(shè)置高校機(jī)構(gòu)和人員配備，遵循制衡性原則，確保不相容崗位相互分離。

（2）高校應(yīng)該充分利用信息技術(shù)，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)對內(nèi)部控制的有利影響，提高內(nèi)部控制管理效率以及工作質(zhì)量。同時(shí)為了避免互聯(lián)網(wǎng)帶來的不利影響，高校應(yīng)定時(shí)更新并維護(hù)學(xué)校信息系統(tǒng)，明確操作以及信息使用權(quán)限，防止信息數(shù)據(jù)的篡改和丟失，確保數(shù)據(jù)安全。

（3）高?？梢岳眯畔⒓夹g(shù)促進(jìn)學(xué)校信息的集成和共享，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的溝通作用。同時(shí)設(shè)置權(quán)限以保證信息的安全性，防止信息外泄，并加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。同時(shí)要注意高校的校園信息安全宣傳工作，對員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)等。

（4）高校還需要建立健全的突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，對于未來可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或者突發(fā)事件進(jìn)行預(yù)測，制訂相關(guān)應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員并規(guī)范處置流程，確保突發(fā)事件能夠得以及時(shí)識別以及妥善處理。

參考文獻(xiàn)：

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[2]林麗，郭兆穎，王智博.我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及其轉(zhuǎn)型[J].教育探索，2017（1）.