葉發(fā)旺 于靜

中圖分類號：F272 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）11-160-02

摘 要 建立規(guī)范的內部管理控制體系，有助于企業(yè)健康、有序的發(fā)展。對于新形勢下的化工企業(yè)更是如此。本文簡述了內部管理控制對企業(yè)的重大意義以及化工企業(yè)內部管理控制的特殊性，從中分析企業(yè)內部管理控制存在的問題，由此提出增強企業(yè)內部控制的幾點有效措施，旨在進一步完善化工企業(yè)的內部管理控制，促進化工企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞 化工企業(yè) 內部管理控制 企業(yè)管理

國有企業(yè)是我國國民經濟的中流砥柱，承擔著更大的責任。對于國有企業(yè)來說，內部的有效運營，有助于其謀求發(fā)展、確定方向、落實發(fā)展策略以及進行相應舉措。目前，化工企業(yè)急需行之有效的內部管理控制制度，以此促進企業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的經濟效益和社會效益。

一、內部管理控制對企業(yè)的重大意義

（一）符合當下經濟特征

內在和外在環(huán)境共同影響企業(yè)的發(fā)展，而內部控制具有“權變性”的特點，受外部環(huán)境影響，內部控制必定會接受更為嚴格的要求。目前來看，企業(yè)內部管理控制體系的建立已具備一定基礎，需要的就是發(fā)現(xiàn)缺陷并進一步的規(guī)范與完善。外部經濟環(huán)境主要表現(xiàn)為風險常態(tài)化、互聯(lián)網+以及全球經濟化。

受全球經濟化的影響，風險常態(tài)化隨之出現(xiàn)，企業(yè)存在于整個社會環(huán)境，并不是孤立個體。因此，隨著經濟環(huán)境的不斷變化，牽一發(fā)而動全身，企業(yè)也承擔著日益復雜的風險，漸漸淪為常態(tài)?？萍歼M步，網絡升級，企業(yè)內部控制的范圍和重點因此變化，經濟、風險、與互聯(lián)網發(fā)展成密不可分的存在形態(tài)，需要企業(yè)積極創(chuàng)新，優(yōu)化內部管理結構，預判并從源頭處控制風險，線上控制相關程序及指標。合理有效的運用內部管理控制，從制度和程序模式入手，能夠全面、及時地進行風險的防范，符合經濟新特征的客觀需要。

（二）利于提升核心競爭力

為了滿足消費者的需求，化工行業(yè)之間競爭激烈，消費者左右市場，成為市場需求的中心。企業(yè)想要在行業(yè)之中突出重圍，一方面需要揣度消費者的心理，滿足其需求的基礎上，進一步創(chuàng)造新的需求。另一方面保證質量的前提下盡量壓縮成本，占據價格優(yōu)勢，穩(wěn)住既有需求。為達到此需求，企業(yè)需站在一定的戰(zhàn)略高度，優(yōu)化組織結構，完善管理制度，這也是內部管理控制的核心。

如今的市場處處充滿競爭，微利經濟時代的到來，無疑為企業(yè)的發(fā)展和生存帶來巨大挑戰(zhàn)，如何面對微利經濟并走出困境，需要完善內部制度，為企業(yè)提供有效的運營模式。

（三）利于提升管理實效

股東、董事會以及高層管理者之間的權力、責任、利益的劃分在一定程度上可以作為公司治理的本質。三方通過不同的管控系統(tǒng)模式下相互制衡、相互激勵。具體表現(xiàn)在戰(zhàn)略控制制度下制定的公司章程、管理制度等；預算制度中的戰(zhàn)略規(guī)劃以及控制預算目標等；評價系統(tǒng)制度中的財務績效、管理績效考評等；激勵制度中針對高管的股權激勵、年薪及獎金等。關乎董事會與股東及高層管理者間的一致性目標，以及管理者落實管理的效率。

實踐證明，管理層設立了一系列的管理制度以及其工作目標，能否在基層員工處落實，需要制定相關的“契約”，而內部管理控制制度就是能輔助管理者達到預期目標值的“契約”。

二、化工企業(yè)內部管理控制存在的問題

（一）缺少良好的內控環(huán)境

內控管理制度是企業(yè)日常管理工作的重要依據，其能有效實施，需要全體員工共同配合。目前，員工表現(xiàn)自我意識強烈的同時又易受他人影響，無法有效的落實內控管理制度相關要求。員工建設內控制度的意識不強烈，無法創(chuàng)建良好的內控環(huán)境。對于化工企業(yè)來說，原材料的安全管理、資金活動的控制、人力資源和資產的管理均存在一定的缺陷，致使企業(yè)整體內控環(huán)境呈現(xiàn)弱勢，管理工作無法高效落實，制約了企業(yè)的長遠發(fā)展。

對于企業(yè)的管理者而言，對內控意識不強烈，缺乏認知和充分理解，原因是未能明確建設內控制度能夠影響未來企業(yè)的發(fā)展。對于普通員工而言，對其重視程度受直屬領導的影響?；诖?，無法發(fā)揮內控管理制度的核心價值。

（二）內控管理方式落后

經濟市場無時無刻都在變化，然而，企業(yè)表面看起來能夠正常經營運轉的背后，其管理模式以及內控制度已經無法順應時代的發(fā)展。對于影響公司經濟效益的投資管理系統(tǒng)、資金管控以及銷售環(huán)節(jié)中，缺乏科學有效的管理手段，導致面對突發(fā)狀況和風險時，無法采取及時、有效的手段處理狀況，規(guī)避風險，因此影響企業(yè)的經濟效益以及社會效益?；て髽I(yè)受傳統(tǒng)管理觀念的制約，在大數據時代下，未能充分利用互聯(lián)網帶來的便利，技術手段相比陳舊。比如，在企業(yè)的業(yè)務處理上，未能及時更新技術手段，對現(xiàn)有資金的流向以及物流的動態(tài)無法實時跟蹤調控，重復發(fā)生差錯，引起事故。事故發(fā)生后，又因缺乏行之有效的內部管理控制制度，抵御風險能力不足，補救措施不充分，嚴重影響企業(yè)的雙效。

（三）內控監(jiān)督機制不健全

完善的監(jiān)督機制能夠促進內部管理控制制度高效落實，然而，現(xiàn)代化工企業(yè)在監(jiān)督方面仍存在一定的缺陷。企業(yè)內部監(jiān)督不具有獨立性，實施監(jiān)督工作的組織機構職權、責任不明確，一般情況下，由財務部門實施，但具體細節(jié)不明晰，無法為內部管理控制的實施提供有效的保障。直接導致了監(jiān)督工作出現(xiàn)較大偏差以及較多誤區(qū)，內控工作無法高質量完成。監(jiān)督工作流程較為復雜，涉及到企業(yè)中的各個部門，需要監(jiān)督人員具有一定的職權和獨立性，才能做到公平公正的依制度辦事。與此同時，還需要各個部門協(xié)同配合，彼此間相互監(jiān)督，才能促進企業(yè)長遠發(fā)展。

三、增強企業(yè)內部控制的有效措施

（一）創(chuàng)建良好的內控環(huán)境

企業(yè)高層針對全員提升對內控管理制度的認知這項問題上，需要展開積極有效的措施。譬如，召開董事會，于會上宣傳企業(yè)關于內部管理控制的實施方案，得到認同后召開職工大會，全員性普及，隨后，各部門定期組織集中培訓，成立專題學習小組，討論并學習如何落實內部管理控制建設方案，提升全員思想意識，不能局限于總公司，也包括各地的子公司與分公司。對于管理者來說，其本身作為內控方案的決策者與先進管理理念的采用者，責任意義重大，需全面了解內部控制制度的內涵以及意義，根據企業(yè)實際情況調整并完善制度，有效推進企業(yè)內部控制制度的建設，平衡各區(qū)域子公司以及分公司內部管理控制水平上的差異。

值得注意的是，基層員工是內部控制制度有效運行的基礎，在提升內部管理制度意識上能夠，需全員參與。企業(yè)可以通過召開建設性動員大會，結合本公司或其他公司的案例，進一步闡述分析堅持制度、規(guī)避風險的具體做法以及重要性?；趩T工具有易受他人影響的特點，可以利用樹立典型的方法，教育職工，盡量做到思想統(tǒng)一、行為統(tǒng)一。根據企業(yè)實際情況和社會動態(tài)，明晰管理形勢，摒除傳統(tǒng)管理模式，而是運用內部控制制度管控企業(yè)經營風險，提升企業(yè)核心競爭力。

（二）轉變內控管理方式

化工企業(yè)具有的行業(yè)特殊性，導致其在內控管理上與一般企業(yè)存在差異。其原材料存在易腐蝕、劇毒等特點，較為危險。所以，具體到企業(yè)的安全管理，需要制定關于原材料儲存以及入庫的相關內部管理控制制度。比如，依據原材料的不同性質，分區(qū)儲存，危險系數高的派專員嚴格保管。對于產成品出入庫的情況，制定詳盡的制度采取有效措施對其進行密封、減震處理。倉庫內配備消防器材以及預警設備。

具體到人力資源管理，需要強化對人才的激勵和約束。隨著化工產業(yè)規(guī)模不斷擴大，需要借助科技手段提升生產效率，因此，企業(yè)在引進先進的機械設備的同時，需要培養(yǎng)并選拔復合型人才，避免核心技術的流失。人力資源的管理旨在做到人崗匹配，合理利用人力資源，以人為本。企業(yè)應當建立績效考評機制，對于優(yōu)秀的人才可以提供升職、獎金等獎勵，也能促進員工工作的積極性和動力。

對于化工企業(yè)大型設備的維修和采購工作，需制定相關的維修制度以及考核制度，做到對化工企業(yè)固定資產的有效管理。設備維修費用應在企業(yè)預算中有所體現(xiàn)，出現(xiàn)超出預算的情況向上級報備，嚴格遵循制度，按照流程審批。制定年檢計劃，針對機械設備定期檢修以及維護，避免因設備故障影響生產甚至埋下安全隱患。由此可見，企業(yè)建立預算控制系統(tǒng)，能夠針對其經濟活動，以預算的形式掌控企業(yè)發(fā)展的目標，當管理行為與目標發(fā)生偏差，預算控制系統(tǒng)能夠適時地進行調整以及改進，確保內部管理控制目標的實現(xiàn)。

企業(yè)實行內部控制管理制度，既不能高度集權，也不能分散式管理。多元化的管理模式是將化工企業(yè)各個部門的管理計劃融入到企業(yè)整體的內部管理控制中去，各部門相互協(xié)調且相互制約，以此達到促進企業(yè)發(fā)展的目的

（三）完善內部監(jiān)督體系建設

縱觀內部管理控制流程并分析各部門權力事項、用權方式以及運行規(guī)律，關注采購環(huán)節(jié)、生產環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)和投資環(huán)節(jié)的動態(tài)運行軌跡，對于其中的重點崗位和重點環(huán)節(jié)進行詳盡分析，并強化審計監(jiān)督職能，各部門、崗位、運行程序做到相互制約。企業(yè)生產經營活動中，采購、投資以及項目管理的相關流程在制定內部管理控制制度后，需要完成行使方式上的轉變，即流程化，由此形成環(huán)環(huán)相扣、細節(jié)控制，相互制約的運行程序，有效規(guī)避市場經營風險，提高企業(yè)內部工作效率。

制定內部管理控制制度，最為重要的就是如何有效的落實。企業(yè)可根據內部控制情況，制定監(jiān)督保障的相關規(guī)定，將有限的監(jiān)督資源整合，加強有關內部管理控制落實的監(jiān)督工作，以此形成全方位監(jiān)督保障機制。建立事前制約、事中控制、事后監(jiān)督的有利循環(huán)，為企業(yè)筑建風險屏障。內部管理控制制度的建設不僅僅是一項業(yè)務性工作，它處處影響著企業(yè)的發(fā)展和利益，因此，在實行監(jiān)督職能時，必須敢于發(fā)現(xiàn)問題，勇于觸及利益。

四、結語

對于化工企業(yè)而言，積極有效的開展內部管理控制的建設，有利于企業(yè)的良性運轉和持續(xù)發(fā)展，而最終建設的成果果，將會體現(xiàn)在企業(yè)的日常管理活動中，重難點問題的解決中以及市場的滿意度上?；て髽I(yè)應同時建設發(fā)展適應自身的企業(yè)文化，有利于達成開拓市場的重要目標，共同促進企業(yè)的發(fā)展建設。

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