王小龍

摘 要：隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變的越發(fā)激烈，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占有一席之地，就必須提高自身的管理能力。基于此，文章簡(jiǎn)要分析了管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)，探究了企業(yè)中存在的問(wèn)題以及解決的策略，最后詳細(xì)闡述了以管理視角為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的具體結(jié)構(gòu)，以期能夠加強(qiáng)企業(yè)的管理力度、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：管理視角；企業(yè)內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)模式

引言

評(píng)價(jià)系統(tǒng)最為根本的任務(wù)主要是以內(nèi)部控制實(shí)效性以及合理性作為基礎(chǔ)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的各種問(wèn)題，同時(shí)針對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題做出分析，以評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)幫助管理者解決問(wèn)題。所以各個(gè)企業(yè)之中都應(yīng)該建立一個(gè)較為完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)。該系統(tǒng)必須從管理的視角，達(dá)到評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的目的，進(jìn)而引導(dǎo)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的具體發(fā)展方向。

1基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的概述

1.1企業(yè)內(nèi)部管理視角下的控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的基本內(nèi)容

目前，由于經(jīng)濟(jì)一體化以及金融危機(jī)帶來(lái)的財(cái)務(wù)詐騙事件不斷出現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者受到了極大的挑戰(zhàn)，為此大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始將內(nèi)部控制放在核心位置。企業(yè)內(nèi)部控制的涵義包括：第一，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部分進(jìn)行控制，即控制經(jīng)濟(jì)資源。第二，企業(yè)內(nèi)部管理控制，即行政管理控制。企業(yè)內(nèi)部管理控制涉及多方面、多層次的管理內(nèi)容，包括企業(yè)的管理決策、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)管理者要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)營(yíng)理念和管理秩序進(jìn)行合理、科學(xué)的分析和整合，進(jìn)而為經(jīng)營(yíng)者提供更有力的決策依據(jù)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是決定企業(yè)管理正確決策的關(guān)鍵，是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的原則

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的同時(shí)，也要保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)了解問(wèn)題，提高內(nèi)部控制水平，因此企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。從管理學(xué)的角度看，在建立企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)，必須遵循以下原則：一是全面性原則。就企業(yè)而言，其相應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系必須對(duì)企業(yè)的整個(gè)過(guò)程和業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而更全面地把握企業(yè)內(nèi)部控制的具體效果。如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出解決。第二，罪刑法定原則。在建立內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)體系時(shí)，任何企業(yè)都要嚴(yán)格遵守我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)也要滿足我國(guó)各部門的基本要求。第三，客觀性原則。從企業(yè)的角度看，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系必須以當(dāng)時(shí)企業(yè)的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，由此得到的評(píng)價(jià)體系能更客觀地反映企業(yè)的內(nèi)部執(zhí)行情況和存在的問(wèn)題。第四，目的性原則。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和管理設(shè)計(jì)的分析，可以更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)后續(xù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)也有更明顯的幫助。第五，實(shí)效性原則。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系最基本的要求是反映當(dāng)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的具體問(wèn)題，從而達(dá)到對(duì)內(nèi)部控制人員約束的作用。

2存在的問(wèn)題以及解決的策略

2.1加強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)

員工是保證內(nèi)部控制制度良好運(yùn)行的核心組成部分。在工作中，工作人員的主要任務(wù)是收集信息，從而加強(qiáng)評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性。因此，對(duì)于員工而言，工作過(guò)程中的公平與公正原則有助于加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的有效性。但目前，我國(guó)許多企業(yè)在這方面存在一些問(wèn)題，員工的綜合素質(zhì)不強(qiáng)，內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)概率就會(huì)大大增加。因此，企業(yè)平時(shí)必須做好對(duì)培訓(xùn)員工的工作，然后進(jìn)行相應(yīng)的考核，給予優(yōu)秀的員工精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于那些沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的員工，則不能允許他們工作，必須要再經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的培訓(xùn)，并在補(bǔ)考合格的情況下，可以被允許進(jìn)入崗位。這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具有一定的公平性。

2.2強(qiáng)化內(nèi)外部評(píng)價(jià)

我國(guó)法律規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須與外部審計(jì)相結(jié)合，但由于審計(jì)主體存在明顯的差異，雙方溝通相對(duì)較少，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果存在較大差異，最終影響企業(yè)做出正確決定，不合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系將影響企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)。因此，企業(yè)要想更好地實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，就必須建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，建立合理的人事考核制度，建全員工晉升渠道，調(diào)動(dòng)員工的積極性。在企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)過(guò)程中，評(píng)價(jià)體系中的相關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的全面性、客觀性和合法性原則，而外部評(píng)價(jià)體系也就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的報(bào)告大多是注冊(cè)會(huì)計(jì)師憑借自己的專業(yè)的能力，給出專業(yè)性更強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)報(bào)告，而企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)報(bào)告涉及的范圍廣，專業(yè)性不強(qiáng)。因此，企業(yè)應(yīng)重視外部評(píng)價(jià)體系。

3以管理視角為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的具體結(jié)構(gòu)

3.1整體結(jié)構(gòu)

就管理而言，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制最根本的目的是確保戰(zhàn)略的實(shí)施和定位，使企業(yè)能夠制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。任何一家企業(yè)的內(nèi)部控制工作都應(yīng)與自身的監(jiān)督體系相適應(yīng)，使內(nèi)部控制工作達(dá)到最佳效果。從管理的角度來(lái)看，整個(gè)系統(tǒng)主要包括評(píng)價(jià)結(jié)果、方法、指標(biāo)、目標(biāo)和主體。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中的所有要素都應(yīng)具有相互依存的關(guān)系。

3.2評(píng)價(jià)主體與評(píng)價(jià)客體

在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中，相應(yīng)的評(píng)價(jià)主體是各級(jí)管理者和董事會(huì)成員，而相應(yīng)的評(píng)價(jià)客體一般是指內(nèi)部控制系統(tǒng)。由于內(nèi)部控制制度應(yīng)是圍繞著整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)指定的，所以評(píng)價(jià)體系要求全體企業(yè)全體員工參與其中。同時(shí)，企業(yè)各階層的員工也要注意自己部門的職責(zé)。這樣，就可以直接根據(jù)企業(yè)管理的水平對(duì)相關(guān)的崗位進(jìn)行分類，使評(píng)價(jià)對(duì)象和評(píng)價(jià)主體更加清晰。但是，企業(yè)的高層管理不僅要關(guān)注整個(gè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，更要強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)全面控制。同時(shí)，高層管理人員可以將內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、外部環(huán)境等相關(guān)內(nèi)容相結(jié)合，對(duì)激勵(lì)機(jī)制、內(nèi)部報(bào)告和戰(zhàn)略計(jì)劃做出具體評(píng)價(jià)。

3.3評(píng)價(jià)目的與評(píng)價(jià)指標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系最根本的目標(biāo)是完善企業(yè)的內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制能夠使企業(yè)成為一個(gè)固定的組織，共同實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的目標(biāo)。內(nèi)部控制的基本前提是要滿足企業(yè)家的需要，通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系來(lái)反饋實(shí)際效果。同時(shí)，內(nèi)部控制的有效性必須以合理的范圍為基礎(chǔ)。評(píng)價(jià)指標(biāo)比其他因素更為復(fù)雜，必須嚴(yán)格遵守守權(quán)變性、平衡性、完整性和關(guān)聯(lián)性原則。同時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)可分為三大類，即要素層、規(guī)劃層和目標(biāo)層，各層次都有各自相應(yīng)的要求和內(nèi)容。在一般環(huán)境下，評(píng)價(jià)指標(biāo)最基本的作用是判斷評(píng)價(jià)的信息量，從而幫助管理者為內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)提供一個(gè)可行的依據(jù)。因此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)在整個(gè)設(shè)計(jì)過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用，也是核心環(huán)節(jié)。在制定評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，相關(guān)人員必須考慮：一，在評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)過(guò)程中，必須遵守的重要原則；二，選擇適合企業(yè)發(fā)展的評(píng)價(jià)指標(biāo)類型。這樣，在制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)后就會(huì)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制制度也在不斷完善。在這種背景下，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系越來(lái)越受到企業(yè)的重視，科學(xué)、合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系可以提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性。因此，企業(yè)需要積極分析自身的實(shí)際情況，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化發(fā)展、企業(yè)管理的完善打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

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