王宇

[摘 要]科學規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制管理已經(jīng)成為加強現(xiàn)代企業(yè)管理的有效手段，但是內(nèi)部控制并不是普通規(guī)章制度，它是一項系統(tǒng)工程。無論哪個階段設(shè)計，運行不規(guī)范就會出現(xiàn)內(nèi)部控制的失效。文章剖析了企業(yè)內(nèi)部控制在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，并提出了改進的建議，希望有助于企業(yè)內(nèi)部控制的加強、管理水平的提升。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部控制；問題；對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.33.228

我國企業(yè)經(jīng)歷了計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的過渡，新的管理手段——企業(yè)內(nèi)部控制管理，被證明是行之有效的。內(nèi)部控制對企業(yè)管理水平的提高、風險的防御起到了積極的促進作用。五部委聯(lián)合在2012年重新規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制的概念、目標、原則，給企業(yè)的內(nèi)部控制管理奠定了更加堅實的基礎(chǔ)。

1 加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性

加強企業(yè)內(nèi)部控制有助于企業(yè)實施精細化管理。內(nèi)部控制管理具有全面性，它涉及企業(yè)管理的各方面，內(nèi)部控制的有效實施可以促進企業(yè)各部門間的溝通與協(xié)調(diào)，增強各部門間的相互配合，有利于保障企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利進行。其次是確保企業(yè)規(guī)章制度的落實。通過內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督，可以很好地促進制度的健全、跟蹤制度的落實，有效地促進企業(yè)的良性循環(huán)，保障了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

2.1 認識不足，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)

內(nèi)部控制管理應用于我國的企業(yè)管理時間不長，在一些中小企業(yè)還沒有得到正確的認識，在一些大型企業(yè)，也有重視不夠的現(xiàn)狀。部分企業(yè)的管理者認為內(nèi)部控制管理是虛的，實干才是真的，所以導致內(nèi)部控制的制定與落實都有一定的阻力；部門領(lǐng)導認為內(nèi)部控制就是財務(wù)部門控制資金的收支，與其他部門沒有多大關(guān)系，所以部門之間缺乏協(xié)調(diào)與溝通，導致授權(quán)不清、責任不清、業(yè)務(wù)流程不清；基層員工對內(nèi)部控制更是陌生，感覺與自身沒有任何關(guān)系，所以缺乏對內(nèi)部控制的配合與監(jiān)督，從而影響著內(nèi)部控制的透明程度，進而影響內(nèi)部控制的質(zhì)量。內(nèi)部控制認識不足，使治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)；投資者參與企業(yè)內(nèi)部管理，董事會運行不規(guī)范，導致監(jiān)事會失去監(jiān)督檢查的效果；經(jīng)理層缺乏激勵的模式與約束手段，導致財務(wù)數(shù)據(jù)不準確作出的風險評估、決策失誤；內(nèi)部職能部門設(shè)置不合理，管理不科學、權(quán)責不明晰、執(zhí)行力差，導致企業(yè)運行效率低。

2.2 財務(wù)基礎(chǔ)管理工作薄弱

財務(wù)基礎(chǔ)工作是各項數(shù)據(jù)真實反映的基礎(chǔ)，真實反映客觀事實是企業(yè)內(nèi)部控制管理有效性的前提。但是許多企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)管理工作欠缺，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生只停留在款項的收付與賬務(wù)的處理，缺乏有效的跟蹤與監(jiān)督。如預付賬款長期掛賬沒進行定期跟蹤，其他應收款長期不報賬，在建工程已達到預計可使用狀態(tài)不轉(zhuǎn)固，銷售回款和到期質(zhì)保金不催收；總賬的管理缺乏對報表進行有效的分析與核對，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題；人員的設(shè)置缺乏相互監(jiān)督與制衡等。以上問題普遍存在，削弱了企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，大大地降低了企業(yè)策略與方案的合理性，同時阻礙了企業(yè)經(jīng)營運行的順利進行。

2.3 內(nèi)部審計部門運行不順暢

內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部控制管理的主體之一，主要負責評價內(nèi)部控制的有效性，提出改進建議，組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制在企業(yè)各部門間的日常性工作。通過內(nèi)部審計機構(gòu)的有效獨立工作，可以檢測企業(yè)經(jīng)濟運行正確與否。但是目前許多企業(yè)不單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，即便是單獨設(shè)立，也是人員與制度不健全，還有的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財務(wù)部門，人員的設(shè)置與財務(wù)人員相混合，這種崗位的重疊、管理的附屬導致內(nèi)部審計機構(gòu)虛有其名，這使得內(nèi)部審計工作無法有效開展，同時還導致錯誤以及舞弊行為時常發(fā)生。另外，由于人員的配置薄弱和體制的不完善，導致內(nèi)部審計工作范圍與力度受阻。從而影響內(nèi)部控制管理的效果。

2.4 缺乏風險管控意識

在2012年五部委聯(lián)合頒發(fā)的內(nèi)部控制管理條例中，明確指出了風險是內(nèi)部控制管理的重要環(huán)節(jié)，并提出對各種風險的預測、分析、評價與防范，同時在方法與手段上也做了詳細解析，但是許多企業(yè)還是在風險意識上仍然認識不足。例如在投資環(huán)節(jié)只追求收益，缺乏對投資方案的可行性研究，對投資風險缺乏客觀評價；在資金管控環(huán)節(jié)管理不嚴，導致資金被非法挪用、侵占；在銷售環(huán)節(jié)，只重視銷售量，卻忽視了貨款回收形成壞賬的風險；在重要崗位的設(shè)置上，只看到人員的節(jié)省，卻忽視了工作中崗位的制衡與約束力等。上述問題的存在導致資金使用效率低下，周轉(zhuǎn)困難，甚至出現(xiàn)斷裂，企業(yè)運行舉步維艱。這樣的案例比比皆是，可見風險預算管控刻不容緩。

3 針對上述問題應采取的對策

3.1 更新理念，提高認識，不斷優(yōu)化組織框架

企業(yè)的管理要想創(chuàng)新，管理者的理念就必然要更新。首先要增強企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識，使之主動參與內(nèi)部控制的管理。其次要強化內(nèi)部控制的制衡與協(xié)調(diào)性的統(tǒng)一原則，讓企業(yè)各部門之間在相互配合的基礎(chǔ)上，互相牽制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。最后要強化內(nèi)部控制的全員性，即全員參與、全員管理、全員監(jiān)控。通過不斷優(yōu)化組織框架，科學設(shè)置企業(yè)內(nèi)部職能部門，明確各職能部門的職責權(quán)限，形成各職能部門各負其責、相互制衡又精密配合的工作氛圍。同時經(jīng)常對現(xiàn)有的組織框架進行全面的梳理，發(fā)現(xiàn)問題采取措施進行整改。

3.2 以人為本，強化內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度的建設(shè)涉及企業(yè)的各個崗位、各個環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)中都需要明確各個崗位的責任與義務(wù)、權(quán)力與權(quán)限。內(nèi)部控制的制定要確保它們在工作中既存在相互制約，又相互配合。因此內(nèi)部控制制度的制定既要體現(xiàn)戰(zhàn)略的需求，又要體現(xiàn)以人為本的人性化管理模式。健全完善的內(nèi)部控制管理制度，能夠使工作溝通更順暢，配合更默契，有助于提高工作效率。良好的激勵制度能夠讓員工充分地發(fā)揮主觀能動性，工作積極性大大提高，有效地防止人才流失。

3.3 加強財務(wù)人員基礎(chǔ)管理工作的培訓與學習

財務(wù)基礎(chǔ)工作是財務(wù)管理的最基本環(huán)節(jié)，強化內(nèi)部控制管理工作有助于財務(wù)管理質(zhì)量的提升。財務(wù)的基礎(chǔ)工作包括的范圍比較廣，如憑證的取得到填制與審核、會計賬簿的設(shè)置、報表的填制與檔案的管理。隨著經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大與財務(wù)職能的延伸，財務(wù)基礎(chǔ)工作的內(nèi)涵與外延又得到了延伸，如軟件的更新、信息平臺的建設(shè)、制度的制定與實施等。要加強對《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的學習，提高職業(yè)道德素質(zhì)，維護資產(chǎn)安全，提高會計信息質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營決策提供真實可靠的數(shù)據(jù)支撐，及時準確地披露財務(wù)信息，提高企業(yè)的公信度，維護良好的企業(yè)形象。

3.4 完善企業(yè)風險管控機制

風險與收益是緊密相連的，在追求高收益的同時，要充分考慮企業(yè)的風險承受力與防御能力，這是企業(yè)持續(xù)生存與發(fā)展的前提。要完善風險評估防范預案，首先要進行風險的識別，既包括企業(yè)內(nèi)部風險，如企業(yè)管理決策層的履職能力、職業(yè)操守、內(nèi)部各職能部門的設(shè)置、業(yè)務(wù)流程的順暢等，也包括企業(yè)外部風險，如國家經(jīng)濟政策、法律法規(guī)、文化傳統(tǒng)等。其次要準確分析評估風險結(jié)果，科學運用風險分析方法，在制定各種重大決策以及方案時都要以風險分析結(jié)果為重要參考。最后要在風險應對策略的選擇上，隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而變化，針對不同的風險選擇不同的應對策略，在企業(yè)的風險承受范圍內(nèi)，分析風險發(fā)生的概率及影響程度，運用成本效益原則，采取風險消除因素等措施選擇一種或組合的風險應對策略。

4 結(jié) 論

總之，在經(jīng)濟發(fā)展的今天，完善與強化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，不斷地提升企業(yè)的競爭力與生存力是企業(yè)管理者不可回避的話題，要不斷地總結(jié)工作中的不足，分析其存在的主客觀原因，使內(nèi)部控制建設(shè)得到逐步發(fā)展與提升。

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