何雙勇

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 ?內(nèi)部控制 ?特點 ?問題 ?對策

一、引言

隨著我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的進一步推進，公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)已成為現(xiàn)代化醫(yī)院管理的重要內(nèi)容。公立醫(yī)院作為全社會醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的重要提供者，在做好改善醫(yī)療服務(wù)水平、加快人才引進、提高科研實力等方面工作的同時，越來越意識到內(nèi)部控制對醫(yī)院發(fā)展的重要影響。健全公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)，已不僅是政府對醫(yī)院提出的要求，更是現(xiàn)代化醫(yī)院發(fā)展的方向。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作特點

（一）內(nèi)部控制目標的多元化

由于公立醫(yī)院同時具有公益性及經(jīng)營性，所以醫(yī)院內(nèi)部控制的目標會呈現(xiàn)多元化的特點。醫(yī)院作為我國的事業(yè)型單位之一，最根本的使命就是為人民群眾提供安全、有效、方便、價廉的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，以體現(xiàn)醫(yī)院的公益性。但在醫(yī)院的實際運營中，有限的資金限制了醫(yī)院的發(fā)展。尤其是在當今鼓勵、引導(dǎo)社會資本進入醫(yī)療領(lǐng)域，促進不同所有制醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的競爭中，如果醫(yī)院希望能夠有進一步的發(fā)展，就必須提升整體的經(jīng)濟效益，所以經(jīng)營性就是醫(yī)院的另一個特點。由于公立醫(yī)院兼具雙重特性，使得在內(nèi)部控制工作中不僅要保證醫(yī)院經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及信息真實完整，同時還要保證醫(yī)療服務(wù)的效率和效果。

（二）內(nèi)部控制體系的復(fù)雜性

由于醫(yī)院業(yè)務(wù)具有多樣性，組織和管理體制具有分散性的特點，使得醫(yī)院內(nèi)部控制工作體系呈現(xiàn)復(fù)雜多樣性。醫(yī)院不僅要承擔醫(yī)療、教學、科研等任務(wù)，還要負責部分經(jīng)營性的業(yè)務(wù)，醫(yī)院的組織管理體系中除了常規(guī)管理部門，還有科研、教學等部門。所以醫(yī)院的管理人員不僅要對專業(yè)知識非常熟悉，還得具備高水平的組織和管理能力。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

近年來，內(nèi)部控制建設(shè)在各大公立醫(yī)院都有所體現(xiàn)，實施效果差強人意，內(nèi)部控制工作開展的全面性和有效性都有待提高。

（一）公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作缺乏有效指導(dǎo)

有效的內(nèi)部控制制度是保障內(nèi)控工作科學高效運行的重要手段。財政部相繼于2012年11月、2015年12月和2017年1月出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》以及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出了總體要求、主要任務(wù)和保證措施。這些規(guī)范制度的出臺，對公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展起到了一定的推動作用。公立醫(yī)院作為我國事業(yè)單位的重要組成部分，在執(zhí)行內(nèi)部控制建設(shè)的過程中有其特殊性，因此在具體實施過程中，依舊缺乏針對性的指導(dǎo)，使得內(nèi)控建設(shè)工作無法深入開展。

（二）內(nèi)部控制體系建設(shè)職責不清、分工不明

內(nèi)控體系的建設(shè)是一項全覆蓋、全過程、全員參與的持續(xù)性工作。由于對內(nèi)控工作的認識存在偏差，很多人認為內(nèi)控是某個部門的工作，與自己無關(guān)，醫(yī)院內(nèi)部職工的參與度不足，勢必導(dǎo)致內(nèi)控工作無法有效開展，各部門相互推諉的情況經(jīng)常發(fā)生，降低了內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的效率和效果。

四、加強醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的對策

新時代背景下，醫(yī)院發(fā)展面臨新的機遇和挑戰(zhàn)，如何在新形勢下保持競爭優(yōu)勢，已成為當前醫(yī)院發(fā)展不得不思考的問題。加快推進醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在加強醫(yī)院管理上的重要作用，可以從以下幾個方面著手改進。

（一）進一步完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系建設(shè)

規(guī)章制度是一切行動的指揮棒。公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立需要政策制度的引導(dǎo)，現(xiàn)有的《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》都是對內(nèi)部控制的宏觀指導(dǎo)，在實際執(zhí)行過程中還需要更為詳細的實施細則來加以規(guī)范，使得內(nèi)控工作的開展能夠有章可循、有據(jù)可依，有對照有比較，可實現(xiàn)持續(xù)改進。此外，各單位內(nèi)部要依照政府部門相關(guān)政策要求，出臺醫(yī)院內(nèi)部控制實施制度，為行動的落實提供制度保證，保障內(nèi)部控制體系建設(shè)穩(wěn)步向前推進。

（二）建立健全內(nèi)部控制組織機構(gòu)

組織機構(gòu)的建立有助于明確崗位職責，保證各項工作有序開展。根據(jù)內(nèi)控工作開展需要，實現(xiàn)人人有事做，事事有人管，可以成立領(lǐng)導(dǎo)小組、建設(shè)小組、監(jiān)督評議小組和聯(lián)絡(luò)小組，將內(nèi)控工作總目標在這四個工作小組中分解，保證內(nèi)控工作的順利進行。

1、領(lǐng)導(dǎo)小組

領(lǐng)導(dǎo)小組是醫(yī)院內(nèi)部控制工作體制建設(shè)中的決策機構(gòu)，一般組長由醫(yī)院院長擔任，副組長由醫(yī)院副院長擔任，組員由醫(yī)院各相關(guān)部門負責人擔任。主要負責商討醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策，同時定期對醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性進行全面評價并形成評價報告。

2、建設(shè)小組

建設(shè)小組是醫(yī)院內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組在決策環(huán)節(jié)的承辦負責部門，主要負責醫(yī)院內(nèi)控體制建設(shè)的執(zhí)行與協(xié)調(diào)工作，保證內(nèi)控工作能夠有效的開展。建設(shè)小組的組員由醫(yī)院職能部門、臨床醫(yī)療、醫(yī)技、護理、后勤及其他關(guān)鍵崗位的人員組成，可由財務(wù)部門來牽頭。

3、監(jiān)督評議小組

監(jiān)督評議小組主要對醫(yī)院內(nèi)部控制工作的運行進行獨立的監(jiān)督，同時提出改進的建議，它是約束領(lǐng)導(dǎo)小組和建設(shè)小組的關(guān)鍵。組員一般由醫(yī)院紀檢監(jiān)察部門和醫(yī)院的內(nèi)審部門組成。

（三）調(diào)研內(nèi)部現(xiàn)狀，完善內(nèi)控方案

在全面實施控制建設(shè)工作前，要先從整體上評估醫(yī)院的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。一般會通過調(diào)查問卷或訪談的形式對醫(yī)院的黨政領(lǐng)導(dǎo)、各科室部門負責人以及員工進行調(diào)查。醫(yī)院內(nèi)部控制工作小組會根據(jù)調(diào)查問卷的結(jié)果和訪談記錄的內(nèi)容，整理出醫(yī)院內(nèi)部控制工作具體的現(xiàn)狀報告，并結(jié)合醫(yī)院的目標設(shè)定、風險識別、風險分析、風險應(yīng)對等方面提出方案，交由醫(yī)院內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組進行審批。

（四）全面加強內(nèi)部控制的宣傳培訓

由于醫(yī)院內(nèi)部控制工作體制的建設(shè)工作要得到全體人員的充分理解和支持，上到院長下至普通員工，進行有針對性的宣傳培訓工作至關(guān)重要。針對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的宣傳培訓內(nèi)容主要包括醫(yī)院為什么要開展內(nèi)控建設(shè)、如何建設(shè)內(nèi)控以及實施內(nèi)控建設(shè)對醫(yī)院負責人的要求等具體內(nèi)容。而針對醫(yī)院中層人員的宣傳培訓內(nèi)容則側(cè)重于傳達領(lǐng)導(dǎo)層對建設(shè)工作的決心及信心，傳達內(nèi)部控制建設(shè)工作的理念方針、實施方法步驟、具體任務(wù)的分工等。

五、結(jié)束語

公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的完善是現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的要求，對于合理保證醫(yī)院經(jīng)濟活動合法合規(guī)、醫(yī)院資產(chǎn)安全使用、財務(wù)信息真實完整、防范舞弊、預(yù)防腐敗都有著重要的現(xiàn)實意義和深遠影響。隨著我國醫(yī)改的逐步推行，必將帶動醫(yī)院內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制在醫(yī)院未來管理活動中定將大有可為。

參考文獻

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