羅天慧

摘要：科學合理的內(nèi)部控制制度設計能夠有效地提高中職學校財務管理水平，貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)，提高中職學校會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)安全與完整，適當規(guī)避風險。在分析學校內(nèi)部控制存在問題的基礎上，提出了有針對性的改進措施。

關(guān)鍵詞：中職學校 內(nèi)部控制 問題 改進

中等職業(yè)學校培養(yǎng)以技能操作為主的實用型人才，是我國職業(yè)教育事業(yè)發(fā)展的基石。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中職學校也在逐步尋求各式各樣的轉(zhuǎn)變，越來越多的中職學校在逐步探索更多的籌資渠道。然而在發(fā)展的同時出現(xiàn)了各種經(jīng)濟問題，歸結(jié)其原因，很大程度都是由于中職學校內(nèi)部控制制度的不完善所造成?，F(xiàn)階段我國的中職學校還未有專門的內(nèi)部控制管理規(guī)范，中職學校只是根據(jù)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度，因此，找出中職學校內(nèi)部控制存在的問題，并提出改進措施，促進中職學校財務管理水平提升。

一、內(nèi)部控制對于提高中職學校財務管理水平的重要性

近年來我國企業(yè)財務管理水平的不斷提高，中職學校的財務管理工作也逐步受到管理者的重視。隨著中職學校與社會經(jīng)濟的各行業(yè)接觸越來越密切，在業(yè)務發(fā)展的同時管理者也意識到簡單核算收支活動已經(jīng)滿足不了現(xiàn)代中職學校的發(fā)展需求，高水平的財務管理在發(fā)展中至關(guān)重要?？茖W合理的內(nèi)部控制制度設計能夠有效地提高中職學校財務管理水平，貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)，提高中職學校會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)安全與完整，適當規(guī)避風險。

中職學校管理者在制定內(nèi)部控制制度的同時，為規(guī)范約束內(nèi)部控制制度的實施，應建立內(nèi)部控制考評機制，中職學校領(lǐng)導對各系各部門中層領(lǐng)導干部進行考評，各系各部門領(lǐng)導對工作人員進行考評，一般中職院校沒有內(nèi)控專門的管理機構(gòu)，也沒有審計部門及紀檢監(jiān)督部門，很難對中職學校領(lǐng)導進行監(jiān)督和考評，如果沒有三者互相牽制互相監(jiān)督，就不能讓內(nèi)部控制制度落實到實處，真正起到控制管理和風險防范的作用。

二、中職學校內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

我國目前企業(yè)內(nèi)部控制制度較為完善，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制將實施具體規(guī)范，然而針對中職學校卻沒有一套具有具體實施指導作用的內(nèi)部控制制度。大部分中職學校在日常經(jīng)濟活動中往往只能依靠行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作為參考執(zhí)行，對于中職學校特殊的經(jīng)濟活動指導意義不大，同時在執(zhí)行過程中也存在有法不依，執(zhí)法不嚴，違法不究的現(xiàn)象，因此雖然存在內(nèi)部控制制度，但是由于不適應中職學校實際狀況，必然會造成制度剛性的喪失，會引發(fā)貪污、腐敗等經(jīng)濟案件的發(fā)生機率。

（二）內(nèi)部控制意識不強

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，職業(yè)教育體制改革的不斷深入，社會各界對職業(yè)教育管理水平的要求越來越嚴格。在中職學校內(nèi)部大部分教職工不明白甚至不關(guān)心學校內(nèi)部控制的管理，而中職學校的管理者雖然制定了內(nèi)部控制的相關(guān)校內(nèi)文件，但是由于從思想上不夠重視，無法落實內(nèi)部控制管理到實際工作中，這些文件有的形同虛設，有的陳舊不適應當前學校發(fā)展，有的對于責任分工不明確等。中職學校所有教職員工缺乏對制度的了解和重視，在客觀上導致了內(nèi)部控制制度無法實施，內(nèi)部控制管理出現(xiàn)嚴重問題，甚至會造成內(nèi)部控制制度失靈。因此如何加強中職學校教職員工內(nèi)部控制管理意識成為中職學校在內(nèi)部控制管理上急需要解決的問題。

（三）風險評估意識不強

近年來隨著我國《2025中國制造》發(fā)展戰(zhàn)略實施，職業(yè)教育迎來了極大的發(fā)展機遇，在大踏步前進的過程中，在市場中隱藏著諸多風險。眾多案例告訴我們，中職學校對于內(nèi)部控制的風險評估意識還有待提高。此外有些中職學校還存在內(nèi)部管理混亂、教育培養(yǎng)成本過高、教育資源浪費、教育質(zhì)量下降等風險。對于這些內(nèi)部風險的控制，中職學校應具備足夠的風險管理意識，并提前制定好相應的應急措施，制定各項內(nèi)部管理制度，設立風險控制點，建立一套有效的風險管理系統(tǒng)，進行全面風險防范和控制。

（四）缺乏對內(nèi)部控制的監(jiān)督評價

長期以來，中職學校沒有專設的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員。因此對內(nèi)部控制的監(jiān)督評價工作沒有開展起來，由于缺少對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價，因此對內(nèi)部控制中存在的問題沒有引起足夠的重視，從而導致內(nèi)部控制弱化。

三、中職學校內(nèi)部控制的改進措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

就中職學校而言，其對于內(nèi)控機制的構(gòu)建工作缺乏必要認識，若想改變這一現(xiàn)狀我們必須要做好以下幾點。第一，學校領(lǐng)導層應該增強意識，為大局著想，積極地構(gòu)建完善的內(nèi)控機制。第二，內(nèi)部機制管理工作是一項系統(tǒng)工程，牽涉到學校的各個部門，如果只有校領(lǐng)導重視是無法發(fā)揮協(xié)作作用的，只有各部門團結(jié)一致，全體師生共同努力才能真正地加以落實。由此可見，中職學校應該在宣傳推廣方面投入更多的精力，增強在校師生的管理觀念。作為校領(lǐng)導，其必須要意識到構(gòu)建內(nèi)控機制的必要性問題，嚴格按照相關(guān)的規(guī)章制度來展開管理工作，積極地總結(jié)經(jīng)驗，不斷地健全該機制，確保學校的管理事宜能夠有條不紊的展開。同時應該增強成本意識，提高資源的使用效率，并主動完成上級部門交給的任務。如此一來，才能科學合理地配置各項資源，確保以最少的投入獲得最大的回報。

（二）完善組織架構(gòu)和內(nèi)控制度

內(nèi)部控制管理制度是內(nèi)部控制有效運行的基礎，只有建立科學規(guī)范完整，內(nèi)容統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制活動才能有據(jù)可依。就實際情況而言，中職學校作為開辦職業(yè)教育事業(yè)的非營利性事業(yè)單位，要根據(jù)本單位的實際情況，建立權(quán)責劃分明確、崗位職責科學、流程簡明的內(nèi)部控制組織架構(gòu)，為內(nèi)部控制活動打好基礎。中職學校應當盡早成立專門負責單位內(nèi)部控制管理工作的管理機構(gòu)，管理機構(gòu)職責主要是在中職院校內(nèi)部控制活動中指定綱領(lǐng)、建立制度、開展工作、實施監(jiān)控、組織反饋等。管理機構(gòu)在內(nèi)部控制中起統(tǒng)領(lǐng)性作用，它的存在才能使內(nèi)部控制實現(xiàn)真正意義上的統(tǒng)一系統(tǒng)循環(huán)，而不是分散狀態(tài)。最后，中職學校應高度重視內(nèi)部控制績效評價工作，內(nèi)控評價要遵循：追求實際、公正客觀、正視差異、避免形式主義的原則。

（三）加強內(nèi)部控制風險應對機制

中職學校應做好風險應對機制，建立合理負債模型，維持一定的負債率。中職學校不僅要充分利用借用資金來進行發(fā)展，還要防范因為負債而引起的財務風險。中職學校應成立例如財經(jīng)領(lǐng)導小組的專門風險評估機構(gòu)，該機構(gòu)對中職學校風險進行總體的評估和管理，建立風險控制體系，確定風險控制點。風險控制就是要求中職學校各級領(lǐng)導樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對中職學校風險進行全面防范和控制。由于風險控制中的成本效益原則，并不是對所有潛在的風險都需要進行控制，而應該確定關(guān)鍵的控制點進行控制。

（四）構(gòu)建監(jiān)督與評審相結(jié)合運行體系

應該建立內(nèi)部控制管理機構(gòu)，指定專人負責，建立健全中職學校經(jīng)濟責任制和中職學校經(jīng)濟監(jiān)督制度，不斷完善干部任期經(jīng)濟責任審計制度，制定明確的任職目標，科學合理的界定干部責任，清楚明晰的劃分責任范圍，設立干部任期獎懲制度，開展針對專門財經(jīng)事項的檢查，例如學費收費檢查、招生檢查等等。中職學校應對學校各項經(jīng)濟事項進行事前、事中和事后跟蹤審查，有針對性的組織相關(guān)部門對學校某項經(jīng)濟事項進行突擊檢查，進行內(nèi)部審計，通過檢查和評價保障內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果。另外，隨著經(jīng)濟發(fā)展，許多新生事物也層出不窮，有必要借助外部中介機構(gòu)的審計，對于出現(xiàn)的新問題、新情況以及內(nèi)部會計控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時進行修正或改進控制政策，使得內(nèi)部控制制度做到與時俱進，適應學校發(fā)展要求。