袁婷

【摘 要】制定財務(wù)內(nèi)部控制制度，是為了規(guī)范和約束財務(wù)活動中所有人員的思維行為，明確財務(wù)人員的崗位責(zé)任以及各種財務(wù)關(guān)系等，進而減少財務(wù)活動中的不規(guī)范性行為與資金浪費問題。工程項目財務(wù)內(nèi)部制度的制度與實施，可以有效降低項目成本、節(jié)約開銷，促進企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展。在市場競爭日漸激烈的趨勢下，科學(xué)制定工程項目財務(wù)內(nèi)控制度，并強化其實施力度，是非常必要的。

【關(guān)鍵詞】工程項目；財務(wù)內(nèi)控制度；制定；實施

一、引言

最近幾年，我國會計以至整個管理領(lǐng)域?qū)?nèi)控制度的需求日益強烈，建設(shè)單位在國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度的大環(huán)境下，也對內(nèi)控制度的重視度越來越高，做好建設(shè)項目財務(wù)的內(nèi)控制度落實工作是建設(shè)單位財務(wù)工作的重點。

二、工程項目財務(wù)內(nèi)控主要內(nèi)容

在進行工程施工時，其重要的環(huán)節(jié)之一就是進行內(nèi)部財務(wù)控制，主要的控制內(nèi)容包括：對相關(guān)施工建設(shè)政策的解讀與落實，監(jiān)督施工過程中工作人員的操作是否符合規(guī)范要求，保證項目運轉(zhuǎn)資金的完整與使用正確，保證項目的實施符合計劃的要求與時限，保衡財務(wù)計劃順利開展等。

工程項目財務(wù)內(nèi)控制度的建立，不論在何企業(yè)中都需要進行內(nèi)控財務(wù)制度的建立，而項目管理制度就是財務(wù)內(nèi)控的核心與體現(xiàn)，很多企業(yè)容易將內(nèi)控制度混淆于財務(wù)制度，這是存在一定誤解的，內(nèi)控制度是完全不同于財務(wù)制度的運行管理體系，但兩者之間又存在一定的聯(lián)系，具有共存亡的關(guān)系。在落實內(nèi)控制度的管理力度時，需要完整的財務(wù)制度規(guī)范限制其過程中可能存在的經(jīng)濟利益與行為，而內(nèi)控制度又是落實財務(wù)制度的重要輔助管理。由此可見，為保證企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控制度切實可行，首先就要建立一套完整而細致的企業(yè)財務(wù)管理體系對日常財務(wù)活動進行規(guī)范。而在工程建設(shè)相關(guān)項目企業(yè)的內(nèi)部，由于其經(jīng)濟運行的特殊性，經(jīng)常有較少的人員組成財務(wù)部門，一般為2—3家施工單位財務(wù)工作人員。并且大部分作為施工項目財務(wù)計算的會計人員，都是身兼數(shù)職，往往還有其他繁重的財務(wù)計算任務(wù)，但盡管是此現(xiàn)實狀況，依舊要落實責(zé)任，不能忽視對項目財務(wù)人員的責(zé)任落實與要求。因此，在項目工程財務(wù)人員資源配置短缺的情況下，建立內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要，其可保證財務(wù)工作順利有序的開展，并保證其規(guī)范合法的運行。財務(wù)內(nèi)控制度落實的基本前提就是各個施工企業(yè)部門都充分明確自身的財務(wù)責(zé)任，并主動承擔部門必要的職責(zé)，以此保障財務(wù)內(nèi)控制度的順利開展與落實。因此對于企業(yè)內(nèi)部的控制，需要落實針對性的控制制度，并以此為前提充分落實切實可行的實際具體制度。制作滿足企業(yè)內(nèi)控要求的實施細則，保證任何問題以及細節(jié)都可以被較好的解決，并針對制定的細則要求進行實際落實，以此保障企業(yè)內(nèi)控制度的高效運轉(zhuǎn)，并通過對細節(jié)與問題的把控，避免出現(xiàn)企業(yè)發(fā)展偏移方向的狀況。

因此，對于企業(yè)內(nèi)部進行內(nèi)控管理，不僅是對財務(wù)部門相關(guān)工作人員的管控，更是對企業(yè)管理層制度的優(yōu)化升級與完善。

三、工程項目財務(wù)內(nèi)控制度實施保障

1.出納環(huán)節(jié)內(nèi)控實施

在進行企業(yè)中資金往來時，需要保證資金使用的安全無誤，就需要落實出納的職責(zé)。出納是與金錢接觸最密切頻繁的崗位，因此需要重點重視對其進行內(nèi)控管理。工程項目其施工期與營業(yè)期基本等同，普遍存在時間不長、資金流動巨大的特點，因此要及時結(jié)束對出納崗位的約束，以保證出納人員時刻具備清新的認識。此外，還需對出內(nèi)人員操作的收付資金業(yè)務(wù)進行及時的審核，避免因人為失誤導(dǎo)致內(nèi)控財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險隱患。以此實現(xiàn)對財務(wù)人員業(yè)務(wù)敏感度的訓(xùn)練，并在此過程中提升出納人員的專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能，主要的內(nèi)控實施措施與要求表現(xiàn)為：

（1）明確出納人的崗位職責(zé)，落實職業(yè)道德規(guī)范，使出納人員時刻保持警鐘長鳴，不發(fā)生違背職業(yè)操守的問題，并增強其對資金保護的自我責(zé)任意識。

（2）避免出現(xiàn)非主觀意愿導(dǎo)致的工作失誤與疏忽，減少項目運行資金存在的風(fēng)險，因此必須要加強對收付業(yè)務(wù)責(zé)任能力的審核確定出納人員的工作做能力，檢查記賬附近的完善性與齊全性，檢測簽字蓋章的細致全面性，檢查資金往來金額的準確性等。通過審查降低資金收付過程中可能存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險隱患，杜絕資金的不必要流失，將風(fēng)險發(fā)生概率最小化。

（3）保證賬目與實際的完全相符，若賬實出現(xiàn)不符，必然是在某環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，此時必須要及時的審核、盤查、檢查相關(guān)賬目并對實地物資進行定期的盤查。對于現(xiàn)金的盤點必須要有其它人員的監(jiān)督，最好監(jiān)督審核現(xiàn)場工作的記錄與簽字確認，保真銀行對賬單收取及時以此為依據(jù)及時準確的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并有財務(wù)主管進行妥善的統(tǒng)一保管。出納人員需要每日對核對無誤的憑證進行現(xiàn)金日記的記載，當庫存現(xiàn)金出現(xiàn)長短款問題時，必須要及時查明原因，保證資金資料的妥善性與準確性。

2.主管會計崗位內(nèi)控實施

在項目工程施工開展的過程中，財務(wù)會計管理存在特殊性，并不需要財務(wù)總設(shè)計師或財務(wù)總監(jiān)通常只需要財務(wù)主管與出納人員。對于運行中的財務(wù)往來往往不需要集中的會計核算，因此會計主管必須要有較強的職業(yè)道德操守進行自我規(guī)范。在實際施工過程中，工程項目的主要控制管理人員就是項目主管，但這并不能對財務(wù)主管進行有效的控制。因此，這需要根據(jù)本單位的實際情況，進行會計主管的針對性限制與培訓(xùn)。第一，利用出納側(cè)面監(jiān)控財務(wù)主管。當項目工程存在會計主管崗位時其主要職責(zé)就是對出納進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核、監(jiān)督日常工作、審批資金收付業(yè)務(wù)等，因此通過對相關(guān)業(yè)務(wù)完成情況的審核可反映主管會計對出納空工作的監(jiān)督控制力度。通過對相關(guān)業(yè)務(wù)的標準審核可判斷會計主管審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的能力與水平。第二，通過控制非正常經(jīng)濟業(yè)務(wù)來監(jiān)督會計主管。在工程項目中普遍存在著非正常經(jīng)濟業(yè)務(wù)，此時需要業(yè)務(wù)會計主管充分發(fā)揮自身的作用，可見利用此項目的記載、完成情況便可控制會計主管的工作業(yè)務(wù)，利用審核異常經(jīng)濟業(yè)務(wù)能力判斷會計主管的工作能力。第三，對于不同財務(wù)人員進行專業(yè)的技能培訓(xùn)，提升其專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)與水平，減少因人員素質(zhì)差異而造成的財務(wù)交易風(fēng)險，以良好的氛圍與財務(wù)工作團隊環(huán)境培養(yǎng)財務(wù)人員的專業(yè)操守與職業(yè)道德，進而提升內(nèi)控的有效性。

四、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)控實施

工程項目實施中常見的資金業(yè)務(wù)支付項目為人工費支出、材料款支出、日常報銷等。因此在資金運轉(zhuǎn)中所占比例較大，合理落實項目資金支出就成為內(nèi)控環(huán)節(jié)中的重點監(jiān)督實施項目。

通常情況下，經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來是建立在合同之上的，尤其是材料采購合同出現(xiàn)頻率最高，其中材料款所占最大，因此合理規(guī)范物資采購合同，是資金支付的重要依據(jù)。必須要嚴格把控材料采購資金的流動審批，保證落實各個環(huán)節(jié)。此外，對于不同的經(jīng)濟事項都要充分落實經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑據(jù)，保證收付確認更具合理性與說服力。如在內(nèi)控過程中，對細節(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證提出明確的要求，統(tǒng)一購置辦公耗資，由辦公室申請報銷；只能由司機進行停車、過路費的報銷；制定詳細的油料、燃油管理細則；需要層層領(lǐng)導(dǎo)的審批與認同等。因施工項目與具體情況的差異性，在進行內(nèi)控時，要根據(jù)項目地點適時調(diào)整，如在北京交通卡具有可一條龍消費的特點，因此不可再繼續(xù)報銷，打車費經(jīng)過層層審批后才可報銷等。制定一系細致周密的內(nèi)控細節(jié)要求，才能保證內(nèi)控體系的合理性，并推動其順利實施與開展。

五、結(jié)束語

工程項目是以建筑物或構(gòu)筑物為構(gòu)建目標，建設(shè)過程中需要支付一定的費用，要求按時、按質(zhì)量完成的項目。不難理解，工程項目與一定時期的經(jīng)濟或社會目標密切相關(guān)。企業(yè)的重大工程項目體現(xiàn)該企業(yè)的中長期發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃，尤其是一些重大工程項目，對于國家調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展更是舉足輕重?；诖?，制定完善科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部制度，并全面保障其實施，是維護國家利益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

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