張帥

【摘要】在企業(yè)的工作流程當(dāng)中，稅務(wù)方面的工作內(nèi)容是不可避免的，良好的稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)能夠幫助企業(yè)更好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證合法經(jīng)營(yíng)的前提基礎(chǔ)上降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提升利潤(rùn)空間，從而提升會(huì)計(jì)工作整體的工作水平及對(duì)企業(yè)的總體價(jià)值水平，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)也是企業(yè)財(cái)務(wù)核算當(dāng)中一個(gè)重要的模塊。本文主要分析稅務(wù)會(huì)計(jì)工作過(guò)程當(dāng)中主要面臨的一些問(wèn)題及相應(yīng)的解決對(duì)策，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作完善與提升有一定的借鑒價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)問(wèn)題 解決對(duì)策

1 前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷完善與發(fā)展，我國(guó)各方面相應(yīng)的政策制度也在隨之進(jìn)行逐漸的調(diào)整與完善，其中稅收政策也發(fā)生了調(diào)整與變動(dòng)。相應(yīng)的，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對(duì)于自身的稅務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行調(diào)整，保證企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題處理能力的提升，為國(guó)家整體的稅收安全工作添磚加瓦。但是從稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)情況分析來(lái)看，仍然存在諸多的問(wèn)題影響著工作質(zhì)量和工作效率，必須采取相應(yīng)的措施予以解決，這既關(guān)系到企業(yè)自身的切實(shí)利益，也影響著整個(gè)財(cái)政稅務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性。

2 稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中常見(jiàn)的問(wèn)題

2.1 稅務(wù)會(huì)計(jì)處理難度大

國(guó)家有關(guān)稅務(wù)方面的政策和制度根據(jù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的漏洞而不斷的調(diào)整，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)工作活動(dòng)也需要相應(yīng)的作出一些調(diào)整和規(guī)范。但是國(guó)家稅務(wù)政策的完善限制了稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員合法的稅務(wù)籌劃空間，在稅務(wù)成本盡量壓縮的壓力下，稅務(wù)會(huì)計(jì)處理難度更大。同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作除了兼顧稅收政策之外，還要滿(mǎn)足會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)法則的規(guī)定、與稅務(wù)局進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)等，難度系數(shù)因此攀升。

2.2 稅務(wù)會(huì)計(jì)核算復(fù)雜性高

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員不僅需要熟悉稅務(wù)計(jì)算與申報(bào)的相關(guān)步驟和流程，還要熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的相關(guān)能力，否則在面對(duì)較為復(fù)雜的企業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)就很難及時(shí)采取正確的處理方法進(jìn)行應(yīng)對(duì)。同時(shí)，我國(guó)從近年開(kāi)始全面實(shí)行營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅和增值稅的申報(bào)與處理相較于以往產(chǎn)生了較大的差異，再加上對(duì)于增值稅低申報(bào)與負(fù)增值的限制力度加大，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員工作面臨的核算復(fù)雜性和難度也隨之提高。

2.3 內(nèi)控監(jiān)管力度不足

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)實(shí)踐當(dāng)中還會(huì)不可避免的面臨一些內(nèi)部監(jiān)管力度不足等相關(guān)的問(wèn)題，這主要是由于稅務(wù)工作更多的是為了滿(mǎn)足國(guó)家政策制度和法律法規(guī)的要求，從財(cái)務(wù)角度來(lái)看是企業(yè)成本的增加，與企業(yè)作為“經(jīng)濟(jì)人”主體的逐利本性相違背，因此無(wú)法從根本上激發(fā)企業(yè)稅務(wù)工作的積極性和熱情。為了降低稅務(wù)工作成本，企業(yè)很有可能由于短期利益趨勢(shì)產(chǎn)生短期行為，或者采取裁員等容易導(dǎo)致內(nèi)部混亂的不合理行為等等，這些行為都是由于企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管力度不足，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的高效展開(kāi)極為不利。

2.4

工作人員水平不匹配

稅務(wù)人員使企業(yè)稅務(wù)工作的主體，其業(yè)務(wù)能力、職業(yè)素養(yǎng)、道德水平等的高低都會(huì)直接影響到企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)展開(kāi)的質(zhì)量和效率。但是在企業(yè)當(dāng)中，很多的稅務(wù)工作人員都呈現(xiàn)出稅務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)的缺陷問(wèn)題，沒(méi)有根據(jù)知識(shí)的更迭來(lái)及時(shí)更新自己的知識(shí)儲(chǔ)備，對(duì)于現(xiàn)代化的ERP等信息化工作工具的學(xué)習(xí)與掌握也不足以更好的支撐日常工作水平的提升，使得企業(yè)整體的稅務(wù)工作水平無(wú)法獲得有效的提升。再加上稅務(wù)人員自身的成長(zhǎng)積極性、主觀能動(dòng)性、職業(yè)敏感性等方面的不足甚至缺失，更加嚴(yán)重制約企業(yè)稅務(wù)工作的提升。

3 應(yīng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作問(wèn)題的解決對(duì)策

3.1 完善稅務(wù)會(huì)計(jì)核算體系

稅務(wù)會(huì)計(jì)核算體系的完善主要是從一個(gè)比較宏觀的方面來(lái)考慮的，即國(guó)家在制定相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和稅務(wù)政策的時(shí)候應(yīng)當(dāng)予以更加全面的考慮，在稅務(wù)工作行為規(guī)范相關(guān)的規(guī)定方面也應(yīng)當(dāng)更加細(xì)致，為稅務(wù)工作的開(kāi)展提供更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的時(shí)候，既能夠有法可依的開(kāi)展工作，提升工作效率，也能夠防止為了過(guò)度稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生逆向選擇。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制

企業(yè)內(nèi)部管理控制力度的提升能夠顯著增加整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和質(zhì)量。在稅務(wù)工作內(nèi)控方面，首先要建設(shè)全局角度的內(nèi)控機(jī)制，保證權(quán)責(zé)劃分合理、授權(quán)批準(zhǔn)流程科學(xué)、部門(mén)職能權(quán)限控制嚴(yán)格。其次，就是針對(duì)稅務(wù)具體的工作內(nèi)容和權(quán)責(zé)范圍制定嚴(yán)格的責(zé)任機(jī)制，尤其對(duì)于權(quán)責(zé)的劃分，必須明確到具體部門(mén)的具體人員，這樣在工作出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才能有所依據(jù)的快速追責(zé)并補(bǔ)救，防止由于互相推諉而使企業(yè)損失擴(kuò)大。

3.3 強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作監(jiān)督

內(nèi)部管理控制是企業(yè)對(duì)于自身稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的自省和自我監(jiān)督，然而僅僅有內(nèi)部的自我監(jiān)督不足以完全保證稅務(wù)工作的合規(guī)合法，如果缺乏外部監(jiān)督容易產(chǎn)生監(jiān)守自盜等違規(guī)行為。因此，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)成立相關(guān)的稅務(wù)稽查隊(duì)伍，不僅在事后對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)進(jìn)行核對(duì)，還要在事中對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)控，把外部監(jiān)督工作細(xì)化到企業(yè)行為的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，保證稅務(wù)工作結(jié)果的合法可靠。

3.4 提升工作人員綜合素質(zhì)水平

在稅務(wù)工作開(kāi)展過(guò)程中，必須要注重工作人員綜合素質(zhì)水平的提升。首先要根據(jù)崗位工作內(nèi)容制定完善全面的崗位職責(zé)體系，以權(quán)責(zé)分明的崗位管理系統(tǒng)更好的約束員工的活動(dòng)，并對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行職務(wù)分離，實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督。同時(shí)，還要制定合理的員工培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)稅務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)能力、稅務(wù)知識(shí)、信息化操作能力、職業(yè)道德等方面展開(kāi)全方位的培訓(xùn)，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，以此輔助規(guī)范員工行為。

4 結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)當(dāng)中一個(gè)不可分割的部分，其工作質(zhì)量和工作效率直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的整體水平，但從實(shí)際情況來(lái)看仍然存在著難度大、復(fù)雜性高、監(jiān)管力度不足以及工作人員綜合素質(zhì)較低等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的完成水平，并影響我國(guó)稅務(wù)體系的健康，因此必須及時(shí)采取相應(yīng)的措施予以解決。

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