陳志強(qiáng)

【摘 要】部門決算是對(duì)預(yù)算單位一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的綜合反映。部門決算報(bào)告是政府管理工作的重要依據(jù)，也是社會(huì)監(jiān)督工作的重要信息來(lái)源。近年來(lái)，隨著財(cái)政預(yù)算管理和社會(huì)監(jiān)督體系的不斷完善，部門決算工作也發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是目前部門決算工作的質(zhì)量相對(duì)較差，與預(yù)決算管理的要求不相匹配。本文對(duì)目前部門決算工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)提升部門決算工作質(zhì)量提出改進(jìn)建議。

【關(guān)鍵詞】部門決算；現(xiàn)狀；問(wèn)題與對(duì)策

部門決算全面反映了預(yù)算單位的財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算收支情況、資產(chǎn)和人員機(jī)構(gòu)的管理狀況以及其他的會(huì)計(jì)信息，是財(cái)政支出預(yù)算在部門和單位執(zhí)行的具體體現(xiàn)。部門決算報(bào)告能夠通過(guò)具體的數(shù)字參數(shù)來(lái)衡量部門的運(yùn)作狀況，通過(guò)數(shù)據(jù)的深入分析能夠幫助單位查找問(wèn)題并制定有針對(duì)性的整改措施，此外通過(guò)預(yù)決算數(shù)據(jù)的差異分析能夠清晰了解上年預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。因此，編制一份真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)和公開(kāi)的部門決算報(bào)告是推動(dòng)預(yù)決算管理協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段，也是決算編制的工作目標(biāo)。

一、部門決算工作的重要性

部門決算由預(yù)算單位以真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和完整、準(zhǔn)確的賬簿數(shù)據(jù)為依據(jù)編制，因此，深入分析部門決算報(bào)告對(duì)改善財(cái)政預(yù)算管理工作和提升單位自查能力都具有指導(dǎo)性的作用。將決算分析與預(yù)算分析相結(jié)合，對(duì)預(yù)算收支執(zhí)行特點(diǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金變動(dòng)等進(jìn)行重點(diǎn)分析，能全面客觀反映支出預(yù)算管理績(jī)效，使上年度決算成為下年度預(yù)算編制的參考依據(jù)，促進(jìn)預(yù)算編制、執(zhí)行和決算各環(huán)節(jié)的有機(jī)銜接，與部門預(yù)算管理工作發(fā)揮著相輔相成的作用；有助于預(yù)算單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出整改措施、制定對(duì)策，提高單位的工作執(zhí)行力和財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化人員架構(gòu)等；有利于推進(jìn)政府信息公開(kāi)工作的開(kāi)展，社會(huì)公眾通過(guò)查閱部門決算報(bào)告的數(shù)據(jù)可以清晰了解單位運(yùn)行情況，讓財(cái)政預(yù)算資金公開(kāi)運(yùn)作，接受社會(huì)監(jiān)督和審查，方便群眾對(duì)政府工作的了解和認(rèn)識(shí)，化解矛盾。

二、部門決算現(xiàn)狀

部門決算的編報(bào)工作由財(cái)政部統(tǒng)一編報(bào)要求和編報(bào)軟件，是一個(gè)自下而上的編制匯總過(guò)程，每年10月開(kāi)始由財(cái)政部自上而下層層布置開(kāi)展，每個(gè)決算單位需要完成各類表格大約30個(gè)，在編制過(guò)程中，決算單位要準(zhǔn)確處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在表格間的鉤稽關(guān)系，按照支出功能分類科目和支出經(jīng)濟(jì)分類科目來(lái)真實(shí)反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收支狀況和資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況等，合理分析各項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)情況，剖析單位上年度的存在問(wèn)題和業(yè)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r。最早完成編報(bào)并進(jìn)行會(huì)審的時(shí)間是下年度的2月底，基層單位從下年初進(jìn)行財(cái)政資金的收付對(duì)賬到完成編報(bào)工作的時(shí)間不到兩個(gè)月，因此，部門決算編報(bào)工作是一項(xiàng)時(shí)間緊、任務(wù)重和難度大的財(cái)務(wù)工作。

三、影響部門決算工作開(kāi)展的主要問(wèn)題

1.單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)決算工作的思想認(rèn)識(shí)不足

各預(yù)算單位普遍存在“重預(yù)算，輕決算”的現(xiàn)象，甚至在基層財(cái)政部門也同樣存在著對(duì)部門決算的意義認(rèn)識(shí)不足的情況，認(rèn)為部門決算就是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的匯總上年預(yù)算收支狀況的財(cái)務(wù)工作，因此隨便安排人員應(yīng)付了事。部分單位領(lǐng)導(dǎo)甚至有抵觸情緒，認(rèn)為單位原有的工作業(yè)務(wù)量已經(jīng)很大，無(wú)法安排人員進(jìn)行部門決算的編報(bào)。如果部門決算在領(lǐng)導(dǎo)層面得不到重視，那么對(duì)于大部分填報(bào)工作人員來(lái)說(shuō)就更不會(huì)重視，僅是完成填報(bào)，不能保證填報(bào)的質(zhì)量，致使出現(xiàn)大量錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。

2.決算的數(shù)據(jù)信息存在失真

部門決算要求根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)填報(bào)，但是部分決算單位的會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量水平偏低，會(huì)計(jì)制度實(shí)施混亂。如行政單位會(huì)計(jì)制度和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度混淆；會(huì)計(jì)核算內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，只是簡(jiǎn)單地通過(guò)會(huì)計(jì)收支科目來(lái)記賬，而沒(méi)有使用收支功能分類科目和支出經(jīng)濟(jì)分類科目等輔助核算項(xiàng)來(lái)詳細(xì)反映業(yè)務(wù)的收支信息；雙分錄業(yè)務(wù)沒(méi)能正確處理，導(dǎo)致賬表登記信息不準(zhǔn)確，因此在填報(bào)部門決算時(shí)就無(wú)法完全通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)來(lái)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的信息，只能估算填列或者所引用的數(shù)據(jù)原本有誤，導(dǎo)致決算的數(shù)據(jù)信息存在失真。

財(cái)政補(bǔ)助的資金信息不完整，補(bǔ)助文件沒(méi)有清晰列明資金的支出功能分類科目信息，使得補(bǔ)助單位無(wú)法準(zhǔn)確核定收入資金的支出方向，導(dǎo)致年終對(duì)賬時(shí)決算單位只能通過(guò)調(diào)整補(bǔ)助資金的支出功能分類科目來(lái)與財(cái)政的撥款數(shù)據(jù)相匹配，以滿足部門決算的編報(bào)條件。

3.決算編報(bào)工作繁瑣

雖然部門決算是通過(guò)電腦軟件來(lái)填報(bào)匯總，并且部分表與表之間也有自動(dòng)取數(shù)的功能，但是表間需要填列的數(shù)據(jù)信息還是需要反復(fù)填報(bào)。決算工作涉及的業(yè)務(wù)信息量巨大，表間的鉤稽關(guān)系緊密，對(duì)填報(bào)的嚴(yán)謹(jǐn)性非常高，一旦某個(gè)表格的數(shù)據(jù)邏輯性不符就需要逐表篩查更正。目前，相關(guān)軟件的審核功能不完善，即使在填報(bào)完成后通過(guò)了軟件的全審要求，但是在會(huì)審時(shí)還會(huì)發(fā)現(xiàn)不少錯(cuò)漏，如固定資產(chǎn)決算與部門決算填報(bào)的數(shù)據(jù)存在不一致的情況，只有在自查時(shí)再次使用手工錄入公式核對(duì)調(diào)整才能保證填報(bào)的表間數(shù)據(jù)完整、一致，對(duì)填報(bào)人員的要求較高，填報(bào)核查的工作繁瑣。

4.決算編報(bào)人員的專業(yè)性偏低

部門決算是一項(xiàng)專業(yè)性非常高的工作，要求填報(bào)人員能夠熟練掌握電腦的應(yīng)用和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。但是由于部分單位財(cái)務(wù)人員的梯隊(duì)建設(shè)不完善，缺乏定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致目前有部分負(fù)責(zé)填報(bào)的財(cái)務(wù)人員年紀(jì)較大，不熟悉電腦應(yīng)用，或者對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不熟識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)分類科目和會(huì)計(jì)賬表的理解不全面，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)停滯不前。

四、提升部門決算工作質(zhì)量的對(duì)策

1.加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)的應(yīng)用，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的決算意識(shí)

部門預(yù)算的安排關(guān)系到單位工作開(kāi)展的效果，受到社會(huì)公眾的監(jiān)督，因此領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)部門預(yù)算高度重視。因此提高領(lǐng)導(dǎo)干部的部門決算意識(shí)，除了加大宣傳學(xué)習(xí)力度外，更應(yīng)加強(qiáng)部門決算數(shù)據(jù)的應(yīng)用。正確引導(dǎo)部門單位加強(qiáng)對(duì)部門決算數(shù)據(jù)的分析，有助于提高部門預(yù)算的執(zhí)行質(zhì)量，應(yīng)用于預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)，逐步全面推進(jìn)部門決算數(shù)據(jù)的信息公示工作，完善社會(huì)公眾對(duì)預(yù)決算工作的監(jiān)督和審查，保證預(yù)決算的發(fā)展方向，提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)預(yù)決算的認(rèn)識(shí)。

2.完善會(huì)計(jì)核算工作，提升決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量

部門決算編報(bào)的依據(jù)是會(huì)計(jì)賬表數(shù)據(jù)，因此提升部門決算質(zhì)量的主要手段是規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。部門決算的編報(bào)程序首先是部門單位與財(cái)政部門進(jìn)行收支對(duì)賬，對(duì)每項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助資金都要求嚴(yán)格按照支出功能科目核對(duì)至項(xiàng)級(jí)，其次是根據(jù)部門會(huì)計(jì)賬表的數(shù)據(jù)，嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行填列決算各相關(guān)表格。也就是說(shuō)，部門決算的編報(bào)過(guò)程實(shí)際上就是對(duì)部門單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的支出功能科目數(shù)據(jù)和支出經(jīng)濟(jì)分類科目數(shù)據(jù)與財(cái)政部門的支出數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和填列的過(guò)程。因此規(guī)范部門單位會(huì)計(jì)核算工作的重點(diǎn)是細(xì)化核算和加強(qiáng)與財(cái)政賬務(wù)的銜接。

部門單位在日常核算工作中應(yīng)該加強(qiáng)輔助核算項(xiàng)的應(yīng)用，盡量細(xì)化核算，靈活應(yīng)對(duì)各種考核統(tǒng)計(jì)報(bào)表，減少每次填報(bào)時(shí)都需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行拆分和查實(shí)的繁瑣過(guò)程。輔助核算項(xiàng)的設(shè)定應(yīng)該按照項(xiàng)目名稱、資金性質(zhì)、資金來(lái)源、支出功能分類科目和支出經(jīng)濟(jì)分類科目等進(jìn)行設(shè)置，嚴(yán)格依照財(cái)政部門核定的項(xiàng)目信息和實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行記錄。嚴(yán)謹(jǐn)核定單位的會(huì)計(jì)核算制度，以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確處理和會(huì)計(jì)賬表的正確填列。

財(cái)政部門應(yīng)完善補(bǔ)助資金的信息，補(bǔ)助文件應(yīng)清晰列明資金的性質(zhì)，使用范圍，年終決算的支出功能分類科目等，以使補(bǔ)助單位對(duì)資金掌握和更好地完善賬務(wù)處理，保證年終對(duì)賬工作的順利完成。

3.加強(qiáng)信息化建設(shè)，降低部門決算的工作強(qiáng)度

部門決算的工作量大、業(yè)務(wù)繁瑣，造成部門單位排斥編報(bào)工作，給部門決算工作的開(kāi)展帶來(lái)一定的阻力。因此必須繼續(xù)加強(qiáng)信息化建設(shè)，優(yōu)化編報(bào)軟件，簡(jiǎn)化編報(bào)流程。目前的編報(bào)軟件需要大量的手工錄取工作，建議強(qiáng)化編報(bào)軟件的數(shù)據(jù)錄入端口建設(shè)，同時(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的格式，實(shí)現(xiàn)通過(guò)編報(bào)軟件與會(huì)計(jì)核算軟件的直接對(duì)接，來(lái)自動(dòng)錄取決算數(shù)據(jù)，減少人為的失誤和工作量。完善填報(bào)軟件的錯(cuò)誤提示功能，盡量使用清晰簡(jiǎn)潔的文字提示，并能智能提出修正方法。完善軟件的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，實(shí)現(xiàn)“一鍵審核”的功能，避免目前軟件在審核時(shí)因?yàn)殛P(guān)聯(lián)核對(duì)的表格不全面，而只能在完成填報(bào)后再通過(guò)手工錄入公式進(jìn)行最后完全核對(duì)，保證會(huì)審的質(zhì)量，進(jìn)一步提升軟件的審查功能和優(yōu)化數(shù)據(jù)的分析功能，以實(shí)現(xiàn)“一鍵全面審核和一鍵完整上報(bào)”的信息化建設(shè)目標(biāo)，最終取消會(huì)審。

4.合理配置和加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高部門決算人員的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)決算人才隊(duì)伍建設(shè)是做好決算工作的基礎(chǔ)建設(shè)，應(yīng)該大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)決算人才隊(duì)伍建設(shè)，不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)決算財(cái)務(wù)人員的大局觀念、創(chuàng)新觀念、效率觀念、服務(wù)觀念和責(zé)任觀念，不斷提高會(huì)計(jì)決算報(bào)表的編報(bào)水平。一是合理配置決算財(cái)務(wù)人員，定期選拔業(yè)務(wù)熟練、電算化水平較高、刻苦耐勞和年輕有活力的人員參與決算編報(bào)工作，由業(yè)務(wù)骨干帶動(dòng)新人，完善定期輪崗制度，實(shí)現(xiàn)“以老帶新”的人才梯隊(duì)建設(shè)，為新形勢(shì)下做好決算工作提供智力支持和根本保證；二是進(jìn)行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)。因?yàn)椴块T決算工作每年只開(kāi)展一次，業(yè)務(wù)開(kāi)展的時(shí)間間隔較長(zhǎng)，即使目前對(duì)業(yè)務(wù)非常熟練，到下年度開(kāi)展決算時(shí)也會(huì)有所遺忘，影響編報(bào)質(zhì)量，建議年中定期開(kāi)展決算業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，包括決算軟件的操作培訓(xùn)和決算編報(bào)業(yè)務(wù)的知識(shí)學(xué)習(xí)等，同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的交流，營(yíng)造積極向上的工作氛圍。

五、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)部門決算工作是完善部門預(yù)算管理的重要手段，可以為部門單位進(jìn)行自查自糾、提高財(cái)務(wù)管理水平奠定方向，為政府信息公開(kāi)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。因此，應(yīng)持續(xù)提升部門決算工作質(zhì)量，以改善地區(qū)政府的財(cái)政運(yùn)作管理水平。

參考文獻(xiàn)：

李春.部門決算編制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].時(shí)代金融， 2015，（12）：223，225.