摘 要：在課堂教學(xué)改革中，教學(xué)內(nèi)容的整合和教學(xué)方法、教學(xué)手段的改革，是實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)、提高教學(xué)質(zhì)量的重要途徑和核心環(huán)節(jié)，它直接影響人才培養(yǎng)質(zhì)量和效率。在對(duì)高職財(cái)會(huì)專業(yè)稅務(wù)課程開(kāi)設(shè)與教學(xué)實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研分析的基礎(chǔ)上，從教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)手段和教學(xué)評(píng)價(jià)四個(gè)方面，對(duì)稅務(wù)類課程的課堂教學(xué)進(jìn)行了創(chuàng)新與實(shí)踐。

關(guān)鍵詞：高職；財(cái)會(huì)專業(yè)；稅務(wù)課程；教學(xué)內(nèi)容；教學(xué)方法

基金項(xiàng)目：2015年浙江省高等教育課堂教學(xué)改革立項(xiàng)課題“高職財(cái)會(huì)專業(yè)稅務(wù)課程內(nèi)容整合與方法創(chuàng)新實(shí)踐——以浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例”（項(xiàng)目編號(hào)：KG2015862）

作者簡(jiǎn)介：朱丹，女，副教授，高級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)、稅收。

中圖分類號(hào)：G712 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-7747（2018）06-0019-05

對(duì)于高職院校財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生而言，稅務(wù)知識(shí)不僅應(yīng)貫穿其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格取得的全過(guò)程，更是他們畢業(yè)后走上會(huì)計(jì)工作崗位所必須具備的職業(yè)能力。因此，作為財(cái)會(huì)專業(yè)核心能力課之一的稅務(wù)類課程，在課程體系中的重要程度可見(jiàn)一斑。

根據(jù)筆者對(duì)浙江省高職院校財(cái)會(huì)專業(yè)“高職稅務(wù)類課程學(xué)習(xí)情況及效果”的調(diào)查，當(dāng)前，高職院校財(cái)會(huì)專業(yè)稅務(wù)類課程在內(nèi)容設(shè)置和課堂教學(xué)中普遍存在以下四方面問(wèn)題：（1）開(kāi)設(shè)的各門稅務(wù)課程在教學(xué)內(nèi)容上存在一定程度的重合現(xiàn)象。（2）教學(xué)方法使用效果不佳，無(wú)法很好地激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。（3）教學(xué)手段單一，網(wǎng)絡(luò)課堂教學(xué)、微課等信息化教學(xué)資源尚未發(fā)揮其在課堂教學(xué)中應(yīng)有的作用。（4）實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)少，實(shí)訓(xùn)案例仿真度不高、手段單一，無(wú)法真正達(dá)到學(xué)以致用的目的。而浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)會(huì)專業(yè)稅務(wù)類課程教學(xué)中也同樣存在上述問(wèn)題。為了更好地實(shí)施高效課堂，提高人才培養(yǎng)質(zhì)量，必須在教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和手段、教學(xué)評(píng)價(jià)等方面采取切實(shí)可行的措施，對(duì)高職財(cái)會(huì)稅務(wù)類課程進(jìn)行課堂教學(xué)改革。

一、有效整合教學(xué)內(nèi)容

高職財(cái)會(huì)專業(yè)開(kāi)設(shè)的各門稅務(wù)課程在教學(xué)內(nèi)容上存在一定程度的重合現(xiàn)象，而在教學(xué)實(shí)施中又有一定的“滯后性”。以浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)類專業(yè)開(kāi)設(shè)的稅務(wù)課程為例，“稅務(wù)會(huì)計(jì)”中的涉稅會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)類專業(yè)課程“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”重合，與“企業(yè)涉稅事務(wù)”課程存在涉稅計(jì)算與納稅申報(bào)內(nèi)容的重合，與“稅收籌劃”課程存在稅收基本法規(guī)內(nèi)容的重合等。雖然，在教學(xué)過(guò)程中，教師會(huì)考慮將重復(fù)的教學(xué)內(nèi)容刪減不講或只做簡(jiǎn)單介紹，但前后知識(shí)點(diǎn)之間的邏輯關(guān)系遭到了破壞，給學(xué)生理解增加了難度；而有些時(shí)候，前面課程學(xué)過(guò)的內(nèi)容又是后續(xù)課程的基礎(chǔ)知識(shí)，但由于時(shí)間關(guān)系造成學(xué)生已經(jīng)遺忘，這時(shí)候就需要適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行回顧。這些問(wèn)題的存在，既增加了教師的工作量，又影響了教學(xué)效果。因此，迫切需要整合稅務(wù)類課程教學(xué)內(nèi)容。

（一）以企業(yè)辦稅崗位典型工作任務(wù)為依據(jù)，以就業(yè)為導(dǎo)向，以實(shí)用、夠用為原則整合教學(xué)內(nèi)容

高職財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生的主要就業(yè)面向?yàn)楦黝愔行⌒推髽I(yè)，在稅收法治日益完善的今天，會(huì)計(jì)人員所具備的稅法知識(shí)和涉稅業(yè)務(wù)處理技能已越來(lái)越受到用人單位的重視。企業(yè)不僅要求會(huì)計(jì)人員能依法處理各項(xiàng)涉稅事宜，避免支付稅收滯納金和罰款等不必要的支出，更要求從業(yè)人員具備節(jié)稅意識(shí)和納稅籌劃能力，能依法為企業(yè)節(jié)稅。

因此，我們對(duì)稅務(wù)類課程教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行了梳理。在總結(jié)稅務(wù)類課程教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)處理流程，整合了企業(yè)涉稅工作任務(wù)。按涉稅工作中需完成的單項(xiàng)工作任務(wù)構(gòu)建教學(xué)內(nèi)容，以實(shí)用、夠用為原則，在眾多的企業(yè)實(shí)際涉稅業(yè)務(wù)中，選擇涉及面廣、具有普遍性的典型工作任務(wù)和現(xiàn)行稅種整合成六個(gè)項(xiàng)目作為必學(xué)內(nèi)容。同時(shí)，選取各稅種的基本納稅籌劃方法作為拓展知識(shí)，完成相關(guān)教學(xué)內(nèi)容的整合，從而將各稅務(wù)類課程整合為一門“稅費(fèi)計(jì)算申報(bào)與籌劃”課程。該課程旨在培養(yǎng)既能準(zhǔn)確辦理涉稅業(yè)務(wù)又能依法為企業(yè)節(jié)稅的技能型、應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才，目前，該課程已被列入2015級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)培養(yǎng)計(jì)劃。

（二）改革后的“稅費(fèi)計(jì)算申報(bào)與籌劃”課程教學(xué)內(nèi)容

改革后的“稅費(fèi)計(jì)算申報(bào)與籌劃”課程主要內(nèi)容包括企業(yè)辦稅崗位的典型工作任務(wù)，即稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)及納稅籌劃四個(gè)部分，涉及的稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、城建稅及教育費(fèi)附加、土地增值稅等企業(yè)常見(jiàn)稅種。

改革后的課程剔除了涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，并將每個(gè)稅種的計(jì)算申報(bào)與該稅種的籌劃銜接，課程教學(xué)內(nèi)容如表1所示。這樣做的優(yōu)勢(shì)在于：（1）避免了課程間內(nèi)容重合的問(wèn)題。（2）將各稅種法規(guī)知識(shí)的掌握與納稅籌劃方法的學(xué)習(xí)很好地銜接起來(lái)，既能避免重復(fù)教學(xué)，減輕了教師教學(xué)工作量，又能使學(xué)生在學(xué)習(xí)納稅籌劃方法時(shí)有較為扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，提高學(xué)習(xí)效率，從而有效培養(yǎng)學(xué)生的納稅籌劃能力。

二、實(shí)施創(chuàng)新教學(xué)方法

教學(xué)方法改革創(chuàng)新的根本目的是激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，增強(qiáng)教學(xué)效果，提高教學(xué)質(zhì)量。

（一）組合法

提高學(xué)習(xí)興趣、教學(xué)效果和教學(xué)質(zhì)量不是單一的教學(xué)方式方法在短期內(nèi)所能解決的，必須以多種形式、多種手段的綜合運(yùn)用來(lái)組織實(shí)施教學(xué)計(jì)劃，才能達(dá)到目的。[1]組合法即指將兩種或兩種以上的教學(xué)方法或教學(xué)方法理論的一部分或全部進(jìn)行適當(dāng)疊加和組合，形成新的教學(xué)方法。在“稅費(fèi)計(jì)算申報(bào)與籌劃”課堂教學(xué)中，教師綜合運(yùn)用了啟發(fā)式教學(xué)、討論式教學(xué)、行動(dòng)教學(xué)、典型案例教學(xué)、實(shí)踐教學(xué)和計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)等多種方法。

比如：在工資薪金個(gè)人所得稅計(jì)算課堂上，首先采用啟發(fā)式教學(xué)引入工資薪金所得、免征額、免稅項(xiàng)目的概念，再運(yùn)用以問(wèn)題為基礎(chǔ)、學(xué)生為中心、教師為導(dǎo)向的行動(dòng)教學(xué)法，由教師提出生活中的實(shí)際問(wèn)題“某人的工資和年終獎(jiǎng)該交多少個(gè)人所得稅”，從而引發(fā)學(xué)生思考；學(xué)生圍繞問(wèn)題分組討論，經(jīng)過(guò)小組合作性的討論學(xué)習(xí)得出結(jié)果，在解決問(wèn)題過(guò)程中掌握知識(shí)和技能；在此基礎(chǔ)上，教師繼續(xù)提問(wèn)“是否有少交稅的合法手段”，從而引發(fā)學(xué)生對(duì)個(gè)稅納稅籌劃的思考與討論。在課堂上，教師是引導(dǎo)者，整個(gè)教學(xué)過(guò)程主要是學(xué)生之間的討論，也有師生之間的討論，從而將傳統(tǒng)的“以教師為中心”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙詫W(xué)生為中心”，將“知識(shí)灌輸”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩W(xué)生自主獲取知識(shí)”，將“課堂講授”轉(zhuǎn)變?yōu)椤八O(shè)問(wèn)題的小組合作解決”。通過(guò)以問(wèn)題為基礎(chǔ)的、小組合作性的自我指導(dǎo)學(xué)習(xí)，提高學(xué)生自主學(xué)習(xí)的興趣，從而達(dá)到以疑促學(xué)的效果。

（二）合作法

合作法包括學(xué)生與學(xué)生之間的合作、學(xué)生與教師的合作以及課堂教學(xué)與企業(yè)的合作。在高職稅務(wù)課程課堂教學(xué)中，學(xué)生與學(xué)生、學(xué)生與教師之間的合作在討論式教學(xué)、分組實(shí)踐教學(xué)以及納稅籌劃案例教學(xué)中，都能得到很好的體現(xiàn)。課堂教學(xué)與企業(yè)的合作則體現(xiàn)為將企業(yè)資深辦稅崗位人員領(lǐng)進(jìn)課堂與學(xué)生進(jìn)行互動(dòng)交流，為學(xué)生現(xiàn)場(chǎng)演示真實(shí)的企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)流程與實(shí)操。這種方法的重要性主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）可以幫助學(xué)生進(jìn)一步了解到企業(yè)實(shí)際涉稅事項(xiàng)，解決一些諸如網(wǎng)上申報(bào)流程展示等必須有實(shí)體企業(yè)才能進(jìn)入真實(shí)納稅申報(bào)網(wǎng)頁(yè)的問(wèn)題。（2）最大限度地彌補(bǔ)學(xué)生不能如愿下企業(yè)辦稅崗位實(shí)踐的缺憾。企業(yè)雖然能夠提供給學(xué)生一些實(shí)踐崗位，但是，一方面，僧多粥少；另一方面，辦稅崗位屬于企業(yè)重要崗位，涉及企業(yè)商業(yè)秘密，一般不接收學(xué)生定崗實(shí)習(xí)。所以，學(xué)生下企業(yè)實(shí)踐往往不能很好地接觸到辦稅業(yè)務(wù)。這種教學(xué)方法能夠?qū)⑵髽I(yè)一線辦稅崗位人員領(lǐng)進(jìn)課堂，面對(duì)面地解決學(xué)生心里的疑問(wèn)，并請(qǐng)他們講解一些課堂上沒(méi)有提到的知識(shí)點(diǎn)或?qū)嵱?xùn)軟件的某些缺陷。

三、運(yùn)用多種教學(xué)手段

（一）改進(jìn)多媒體教學(xué)手段，增加動(dòng)畫視頻微課教學(xué)等多種教學(xué)方式

稅務(wù)類課程以稅收法律法規(guī)為教學(xué)基本內(nèi)容，相對(duì)于其他課程而言，內(nèi)容比較枯燥，概念比較抽象。形象化的多媒體教學(xué)可以將許多知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行動(dòng)畫和圖形化處理，使得原本枯燥、抽象的知識(shí)點(diǎn)更為具體化和形象化，從而調(diào)動(dòng)起學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣和積極性，進(jìn)而達(dá)到提高學(xué)習(xí)效率的目的。同時(shí)，還可以加快教學(xué)的進(jìn)度、增加課堂的教學(xué)信息量，從而留出更多讓學(xué)生消化、鞏固和理解的時(shí)間。[2]

在“稅費(fèi)計(jì)算申報(bào)與籌劃”課堂教學(xué)中，因?yàn)樯婕暗胶芏嗔鞒毯椭R(shí)點(diǎn)的歸納問(wèn)題，如果只是靠教師的口頭講解和學(xué)生自學(xué)，就不能達(dá)到預(yù)期的效果，只有通過(guò)制作形象的多媒體課件或者引入視頻的方法，才能達(dá)到事半功倍的效果。比如，在發(fā)票管理教學(xué)內(nèi)容中，就可以引入網(wǎng)中網(wǎng)稅務(wù)軟件中的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具的動(dòng)畫演示資源，這樣，既能讓學(xué)生非常直觀地了解發(fā)票領(lǐng)購(gòu)流程和開(kāi)具方法，又增加了趣味性，從而使原本枯燥無(wú)味的教學(xué)內(nèi)容變得生動(dòng)活潑，提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

（二）采取網(wǎng)絡(luò)教學(xué)與課堂教學(xué)相結(jié)合的線上線下混合式教學(xué)模式

課程依托省在線開(kāi)放課程網(wǎng)絡(luò)教育平臺(tái)（http：//teacher.zjedu2.moocollege.com/system/login）開(kāi)展在線教學(xué)，將課程總課時(shí)劃分為線上教學(xué)和線下教學(xué)兩部分，以實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)教學(xué)和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)的有機(jī)結(jié)合。

經(jīng)過(guò)多年的課程教學(xué)資源建設(shè)和教學(xué)積累，課程組教師陸續(xù)制作或搜集了適合混合課堂教學(xué)使用的系列微課、視頻、動(dòng)畫、案例和圖片等教學(xué)資源，建成了集紙質(zhì)與電子、靜態(tài)與動(dòng)態(tài)于一體的全方位、立體化網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源。教師在日常授課過(guò)程中，將各類教學(xué)資源上傳至網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)，線上教學(xué)時(shí)，學(xué)生自學(xué)教師推送的各類教學(xué)資源，完成指定的調(diào)研或測(cè)試，在網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)上與教師進(jìn)行充分的互動(dòng)交流；線下課堂教學(xué)時(shí)，教師將多種教學(xué)方法結(jié)合運(yùn)用。學(xué)生通過(guò)線上平臺(tái)、線下課堂等不同渠道的學(xué)習(xí)，能夠更好地掌握發(fā)票開(kāi)具、稅費(fèi)計(jì)算、納稅申報(bào)與納稅籌劃各項(xiàng)涉稅知識(shí)與技能。

同時(shí)，教師可以在省在線開(kāi)放課程網(wǎng)絡(luò)教育平臺(tái)的“在線測(cè)試”模塊，抽取試題庫(kù)中的試題組成試卷，讓學(xué)生對(duì)自己的學(xué)習(xí)效果進(jìn)行檢驗(yàn)和反饋。學(xué)生既可以通過(guò)教學(xué)平臺(tái)提交個(gè)人作業(yè)，瀏覽優(yōu)秀作業(yè)，也可以在討論區(qū)或答疑區(qū)發(fā)帖或回復(fù)，與同學(xué)或教師交流，通過(guò)“師生”交互、“生生”交互進(jìn)行協(xié)作學(xué)習(xí)。

（三）充分利用稅務(wù)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)

高職稅務(wù)課程由于其教學(xué)目標(biāo)明確定位為技能性培養(yǎng)，因此，教學(xué)的理實(shí)一體化要求更高。實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)的建立和利用是實(shí)現(xiàn)這一要求必不可少的一個(gè)硬件。財(cái)?shù)毒W(wǎng)提供的稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)（http：//www.caidao8.com/static/flatform.html）為“稅費(fèi)計(jì)算申報(bào)與籌劃”課程提供了良好的實(shí)踐條件，可滿足教學(xué)過(guò)程中的兩類實(shí)踐活動(dòng)：（1）課程分項(xiàng)目實(shí)踐，可在課堂教學(xué)中分項(xiàng)目進(jìn)行。（2）課程綜合實(shí)踐，在完成課程全部教學(xué)內(nèi)容后進(jìn)行。各自按照辦稅流程，以特定企業(yè)典型涉稅業(yè)務(wù)為主線，從公司開(kāi)辦起，分別從稅務(wù)登記、發(fā)票管理和納稅申報(bào)三個(gè)方面開(kāi)展企業(yè)常見(jiàn)涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)訓(xùn)，涉及的涉稅業(yè)務(wù)貫穿企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。

四、采取多元化考核評(píng)價(jià)體系

線上線下混合教學(xué)模式的開(kāi)展，要求必須將學(xué)生線上學(xué)習(xí)情況納入課程評(píng)價(jià)體系，因此，本課程采用線上和線下考核、過(guò)程性考核和終結(jié)性考核綜合評(píng)定。[3]線上線下各占50%，主要考核評(píng)價(jià)學(xué)生對(duì)稅收法規(guī)的理解和對(duì)各類涉稅業(yè)務(wù)技能的掌握。如圖1所示，線上成績(jī)由視頻觀看（10分）、討論發(fā)帖（5分）、平時(shí)測(cè)驗(yàn)（10分）以及期末應(yīng)知綜合性鑒定（25分）組成；線下成績(jī)則由平時(shí)實(shí)訓(xùn)（10分）、平時(shí)作業(yè)（10分）、課堂表現(xiàn)（5分）以及期末應(yīng)會(huì)綜合性鑒定（25分）組成。通過(guò)線上和線下融合、過(guò)程性評(píng)價(jià)與終結(jié)性評(píng)價(jià)相結(jié)合的多元化考核評(píng)價(jià)模式，促進(jìn)學(xué)生開(kāi)展自主性學(xué)習(xí)、過(guò)程性學(xué)習(xí)和體驗(yàn)式學(xué)習(xí)。

通過(guò)課堂教學(xué)改革，“稅費(fèi)計(jì)算申報(bào)與籌劃”課程實(shí)現(xiàn)了以“教”為主向以“學(xué)”為主，以“課堂教學(xué)”為主向“線上線下混合教學(xué)”，以“終結(jié)性評(píng)價(jià)為主”向“過(guò)程性評(píng)價(jià)與終結(jié)性評(píng)價(jià)相結(jié)合”的三大教學(xué)轉(zhuǎn)變，引領(lǐng)了浙江省內(nèi)高職院校稅務(wù)類課程的教學(xué)改革。同時(shí)，也為其他院校同類課程改革和課程建設(shè)提供了一定的參考。

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Research on the Integration of Teaching Content and Innovation of Teaching Method in Higher Vocational Financial Taxation Course

——Taking Zhejiang Technical Institute of Economics as an Example

ZHU Dan

（Zhejiang Technical Institute of Economics Accounting Financial Institute，Hangzhou 310018，China）

Abstract： The integration of teaching content and innovation of teaching method are the important approach of and the central part of realizing teaching objective and enhancing teaching quality， which directly influence the quality and efficiency of talent training. Based on the investigation and analysis of the tax course offering and teaching implementation in higher vocational accounting major， this paper innovates and practices the classroom teaching of tax courses from four aspects： teaching content， teaching methods， teaching skills and teaching evaluation.

Key words： higher vocational colleges； finance and accounting major； taxation course； teaching content； teaching method

[責(zé)任編輯 盛 艷]