【摘要】本文通過對高校財務(wù)內(nèi)部控制制度體系的詳細流程圖分析和風險控制表，具體分解出財務(wù)部門在五大類業(yè)務(wù)流程中需要設(shè)置的相關(guān)崗位，并且在考慮了不相容職責相分離的原則后，梳理出財務(wù)部門一共十二個工作崗位，從源頭上確保了營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】高校 財務(wù)管理 內(nèi)部控制 崗位設(shè)置

在中國，2014年1月1日起實施的財政部以財會〔2012〕21號印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平做出了具體規(guī)定。該《規(guī)范》分總則、風險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督等。財務(wù)的內(nèi)部控制主要通過設(shè)計組織結(jié)構(gòu)。制定組織制度，編排工作流程等措施來保證會計主體的資產(chǎn)的有效使用和安全完整。

2016年4月，教育部發(fā)布了教財廳〔2016〕2號文件《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》，對高校全面推進內(nèi)部控制建設(shè)的總體要求、主要任務(wù)、具體建設(shè)內(nèi)容等提出了明確的要求。

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和高等教育體制改革的進一步發(fā)展，高等教育經(jīng)費來源越來越多種多樣，高校財務(wù)管理的重要性日益凸顯。在高校的財務(wù)管理中，內(nèi)部控制是一切會計核算活動的基礎(chǔ)。然而，我國目前并未頒布專門針對高校內(nèi)部控制的法律制度，高校內(nèi)控制度的制定基本處于各自為政的狀態(tài)。高校自己制定的財務(wù)制度在財務(wù)管理工作中起到了重要作用，但是也存在各種疏漏，這些漏洞可能會導(dǎo)致高校資產(chǎn)的損毀或流失，嚴重的更會損害高校利益。因此如何加強高校財務(wù)內(nèi)部控制就成了高校財務(wù)管理領(lǐng)域討論的新熱點，而基于此內(nèi)控考慮下的財務(wù)人員配置問題又是在實際工作中亟待解決的重要問題。

一、高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標

在高校的日常實際工作中，根據(jù)高校會計業(yè)務(wù)的類別，財務(wù)管理內(nèi)部控制可以分為以下五類：貨幣資金流程控制；費用報銷流程控制；采購付款流程控制；固定資產(chǎn)流程控制和籌資投資流程控制。

詳見下表所示：

二、從以下五個方面制定完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)崗位設(shè)置

第一，努力營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。此部分需要保證第1個綜合管理崗（總會計師）。

第二，健全貨幣資金內(nèi)部控制機制。根據(jù)具體的財務(wù)工作內(nèi)容，梳理出高校資金收支流程圖和風險控制表。

包括：1、高校財政撥款收入管理；2、高校的科研收入管理；3、高校經(jīng)費費用支出流程。4、收入組織與學(xué)生資助管理。5、分配與績效管理。

此部分需要保證以下崗位設(shè)置：第2個國庫預(yù)算管理崗；第3個會計核算崗；第4個出納崗；第5個縱向科研管理崗；第6個橫向科研管理崗；第7個固定資產(chǎn)審核崗；第8個學(xué)生事務(wù)崗；第9個工資崗。

第三，切實提高預(yù)（決）算管理水平。此部分需要保證第10個預(yù)（決）算管理崗。

一是加強風險控制和風險管理。此部分需要保證第11個風險控制管理崗或總會計師兼任。

二是加強對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督。此部分需要保證第12個內(nèi)部稽核崗。

三、崗位設(shè)置的具體相關(guān)制度

按照2013年1月1日施行的新的《高等學(xué)校財務(wù)制度》、2014年1月1日施行的新的《高等學(xué)校會計制度》和2016年4月26日教育部辦公廳印發(fā)《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》的通知要求，以經(jīng)濟活動合規(guī)合法、資產(chǎn)管理安全有效、財務(wù)信息真實完整、防范舞弊、預(yù)防腐敗為目標，遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性四項原則，厘清財務(wù)部門在組織層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制中的角色和分工，確定具體崗位、職責和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互制衡關(guān)系。

著重建立健全財務(wù)管理制度，施行崗位責任制，將每一個崗位職責細化，將責任落實到每個財務(wù)人員，就需要我們先將計劃財務(wù)處的相關(guān)崗位按照高校財務(wù)內(nèi)部控制的要求明確羅列出來，同時考慮不相容職責相分離的原則之后，確定具體的崗位名稱和數(shù)量。據(jù)此匯總給高校的人事部門進行人員配置，不符合要求的調(diào)整相關(guān)崗位設(shè)置。

同時從中確定高校財務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗，制定關(guān)鍵崗位人員的相關(guān)制度：

（一）關(guān)鍵崗位人員定期輪崗制度

根據(jù)學(xué)校實際情況明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等。對暫不具備輪崗條件的，應(yīng)當采取專項審計等控制措施替代輪崗制度，確保關(guān)鍵崗位工作人員認真依法履行崗位職責。

（二）關(guān)鍵崗位人員退出機制

明確退出的條件和程序，確保退出機制得到有效實施。高校內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和單位規(guī)定進行工作交接、離任審計等。

（三）關(guān)鍵崗位考核機制

關(guān)鍵崗位人員考核獎懲機制，定期對關(guān)鍵崗位人員履職盡責情況進行考核與評估，并根據(jù)考核與評估結(jié)果實施獎懲。

從而才能從根本上完善高校財務(wù)的內(nèi)部控制制度。

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作者簡介：張晶（1985-），女，漢族，浙江杭州人，英國埃塞克斯大學(xué)經(jīng)濟學(xué)碩士，主要從事高校計財處的會計審核，年度預(yù)決算和內(nèi)控制度等，現(xiàn)任職于浙江科技學(xué)院、曾任職于安永會計師事務(wù)所、天健會計師事務(wù)所。