王鳳艷

摘 要：在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合到一起最開始是美國(guó)提出的，在后來我國(guó)實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)制度以后，將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合審計(jì)模式，是未來審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的必然趨勢(shì)。文章分析了整合審計(jì)的整合基礎(chǔ)，并就內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的策略進(jìn)行深入探究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì);財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì);整合;策略

內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的研究是出自美國(guó)，我國(guó)是后來才開始應(yīng)用內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合到審計(jì)工作當(dāng)中的。在審計(jì)工作的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制審計(jì)的出現(xiàn)以及應(yīng)用是一大變革，而將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合更新了過去財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的觀念。我國(guó)的審計(jì)方法正在逐步的趨向內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的方向跨進(jìn)，這樣更加有助于我國(guó)審計(jì)業(yè)務(wù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的作用及意義

1.轉(zhuǎn)變企業(yè)管理理念，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。雖然整合審計(jì)的出現(xiàn)給許多企業(yè)帶來了不小的挑戰(zhàn)，然而在這同時(shí)也有很多有利方面，有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)范化，有利于我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更加有效地利用企業(yè)的內(nèi)部資源，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都具有深遠(yuǎn)意義。

2.增加審計(jì)人員的業(yè)務(wù)范圍，提高其工作能力。整合審計(jì)的出現(xiàn)，增加了審計(jì)人的業(yè)務(wù)范圍，使其有了新的發(fā)展動(dòng)力。雖然現(xiàn)在我國(guó)對(duì)于整合審計(jì)的審計(jì)模式還沒有出臺(tái)具體的規(guī)章制度，但是把內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合到一起的審計(jì)模式是未來發(fā)展的必然趨勢(shì)。同時(shí)對(duì)審計(jì)人員來說這既是一種機(jī)遇也是一種挑戰(zhàn)，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展也是有很大影響的。

3.有效減少審計(jì)成本，提高工作效率。雖然內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是存在一些區(qū)別的，需要綜合兩種審計(jì)模式來考慮，但是二者之間還是有很多的關(guān)聯(lián)的。這樣就給整合審計(jì)提高了基礎(chǔ)，能夠把兩種審計(jì)模式的一些內(nèi)容互相利用，甚至可以兩地整個(gè)審計(jì)工作的成本。

4.降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，提高工作質(zhì)量。將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合到一起，綜合計(jì)劃審計(jì)流程，不僅能夠提高工作效率和質(zhì)量，也能夠有效降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合基礎(chǔ)

1.由美國(guó)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合到一起，交由一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所來完成，能夠在很大程度上降低審計(jì)成本。在審計(jì)工作過程當(dāng)中，需要收集很多數(shù)據(jù)信息，整合審計(jì)就可以有效降低收集信息的負(fù)擔(dān)，做到資源共享，省時(shí)省力。

2.內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都是為企業(yè)財(cái)務(wù)信息的需求者服務(wù)的，所以二者的目標(biāo)是一致的。都是為企業(yè)的利益相關(guān)者服務(wù)的，這兩種審計(jì)模式的審計(jì)理念和審計(jì)方法都是有相似之處的，這就為內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合提供了基礎(chǔ)和保證。

三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的策略

參考上面的分析過程，我們可以得知，之所以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合到一起是可行的，就是因?yàn)樵谠S多方面兩者之間是有共通之處的，可以聯(lián)系到一起，比如審計(jì)的過程、審計(jì)的方式以及審計(jì)的最終目的等等。此外，通過將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合到一起，能夠在很大程度上降低審計(jì)的成本以及能夠提高審計(jì)工作的效率等等許多好處，基于這樣的一些好處，就使得企業(yè)越來越喜歡這種審計(jì)模式。在這種趨勢(shì)下可以看出，在未來整合審計(jì)這種審計(jì)模式是審計(jì)發(fā)展的一種大趨勢(shì)，接下來我們就來分析一下內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的策略：

1.將整合審計(jì)逐步規(guī)范化?，F(xiàn)在許多企業(yè)都愿意使用整合審計(jì)這種審計(jì)模式，整合審計(jì)在審計(jì)工作當(dāng)中的應(yīng)用也是越來越廣泛。但是對(duì)于現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)用的整合審計(jì)模式來說，沒有足夠?qū)I(yè)具體的規(guī)范化的指導(dǎo)文件以及操作流程，在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)當(dāng)中，只有一些綜合性的條例還有比較基礎(chǔ)的一些工作流程，這樣就導(dǎo)致現(xiàn)在企業(yè)的整合審計(jì)還停留在這樣一種單純有想法但是缺乏比較規(guī)范化的操作流程等方案。只有快速的出臺(tái)一系列有關(guān)于整合審計(jì)的方針政策，具體的還可以對(duì)于多種行業(yè)細(xì)化出具體的操作流程，可以包括整合審計(jì)的計(jì)劃、操作等等，可以給整合審計(jì)工作的實(shí)施起到一定的引導(dǎo)作用。

2.提高審計(jì)工作人員的個(gè)人素養(yǎng)。整合審計(jì)工作主要是由具有專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員來完成的，從其完成的整個(gè)審計(jì)工作過程當(dāng)中就可以看出一個(gè)審計(jì)工作人員的工作素養(yǎng)，這和審計(jì)人員完成審計(jì)工作的質(zhì)量好壞是有密切關(guān)聯(lián)的。針對(duì)之前的審計(jì)案例我們可以看出，我國(guó)一些比較專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在運(yùn)用整合審計(jì)來完成審計(jì)工作的時(shí)候，大部分都是通過分成不同的小組進(jìn)行分工來進(jìn)行審計(jì)工作的，不單單是一個(gè)審計(jì)人員來完成整個(gè)審計(jì)工作。綜上可知，現(xiàn)在的會(huì)計(jì)事務(wù)所當(dāng)中能夠把內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)很好的整合到一起來完成審計(jì)工作的專業(yè)審計(jì)人員還是很少見的。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在以后招聘審計(jì)人員的時(shí)候，要盡量讓內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)這兩種審計(jì)人才的數(shù)量相當(dāng)一些。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還需要積極地按照審計(jì)工作的社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)前進(jìn)，及時(shí)更新現(xiàn)有專業(yè)審計(jì)人員的審計(jì)專業(yè)知識(shí)以及操作技能的培訓(xùn)，而且有關(guān)政府部門以及相關(guān)的會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)都能夠?qū)ο嚓P(guān)的審計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，這樣就有助于提高審計(jì)人員整體行業(yè)的專業(yè)素養(yǎng)以及個(gè)人素質(zhì)。

3.加強(qiáng)規(guī)范化管理?，F(xiàn)在的社會(huì)是一個(gè)信息化的、科技化的，發(fā)展節(jié)奏十分迅速的社會(huì)，有很多企業(yè)都已經(jīng)開始運(yùn)用計(jì)算機(jī)來代替人工完成有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的工作，管理趨向信息化發(fā)展，然而和內(nèi)部控制審計(jì)有關(guān)的具體應(yīng)用還不是很多。審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作的過程當(dāng)中，需要深入了解企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和其執(zhí)行情況是否一致，還有企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是不是符合要求，這是能夠利用單位的條例制度還有審計(jì)工作業(yè)務(wù)的操作流程安排來進(jìn)行考察的，但是在考察企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否一致時(shí)就不是很容易了。

但是只要企業(yè)能夠做到在整個(gè)審計(jì)方面都能夠用計(jì)算機(jī)來代替人工來實(shí)現(xiàn)完全的信息化管理，就可以利用之前設(shè)置好的內(nèi)部控制方面的各種具體的操作流程以及不同人員的各種權(quán)限。這樣就更加有助于提高內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的一致性以及是否符合要求，就可以幫助審計(jì)人員更加高效快捷的完成整合審計(jì)工作。另外通過計(jì)算機(jī)來實(shí)現(xiàn)信息的規(guī)范化管理，這樣就會(huì)實(shí)現(xiàn)單位的財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制有關(guān)信息全部都在一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部，能夠幫助審計(jì)人員更加高效的完成審計(jì)工作，能夠有效的提高整合審計(jì)的工作效率以及整合審計(jì)的工作質(zhì)量。

四、小結(jié)

綜上所述，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)來說，將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合到一起有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，是未來企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。并且以后整合審計(jì)各方面都得到提高，更加完善整合審計(jì)的具體規(guī)章以及操作流程，使整合審計(jì)更加的具體化和規(guī)范化。

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