龐新青

【摘要】隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》全面實施，各高校開始建立和完善內(nèi)部控制制度。其中財務(wù)內(nèi)部控制是防范高校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的重點，但目前高校財務(wù)內(nèi)部控制并沒有成為核心。本文從財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，提出改進(jìn)高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的措施。

【關(guān)鍵詞】高校財務(wù) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 措施

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境弱化

一般高校領(lǐng)導(dǎo)均非財務(wù)類專業(yè)出身，對高校財務(wù)管理不重視，他們比較注重教學(xué)、科研，師資等方面的建設(shè)。由于缺乏高校財務(wù)管理方面的知識，對財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視。學(xué)校教職工也對高校內(nèi)部控制制度不了解，他們普遍認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)是財務(wù)或?qū)徲嫷墓ぷ?。財?wù)處在高校中被定義為服務(wù)部門，忽視了其財務(wù)分析和財務(wù)管理的功能。近期，六起高校領(lǐng)導(dǎo)干部違反中央八項規(guī)定精神問題被通報，其中2起為超標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)接待問題、1起科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)問題、1起公款出國（境）旅游問題，這些高校的財務(wù)人員在審核票據(jù)時，必定請示上級領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意思報銷。一些高校的財務(wù)控制制度形同虛設(shè)，一下領(lǐng)導(dǎo)干部濫用公款，為學(xué)校造成很大的損失。另外，高校的人事管理政策也落后，沒有建立激勵與約束機(jī)制。學(xué)校教職工沒有被辭退的風(fēng)險，造成多數(shù)人安逸于現(xiàn)狀，而且高校工資分配沒有體現(xiàn)崗位職責(zé)、工作業(yè)績、實際貢獻(xiàn)等因素，職稱高則待遇高，與教學(xué)質(zhì)量、科研能力等不匹配。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

我國高校財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督主要依賴于校紀(jì)委監(jiān)察室和審計處，由紀(jì)檢書記（校領(lǐng)導(dǎo)常委之一）主持工作。內(nèi)部控制分事前、事中、事后控制，而高校的內(nèi)部控制監(jiān)督多在事后，如暑期教職工出差開會，若從非工作地或常住地出發(fā)至開會地點，這種情況能否在財務(wù)上報銷。在與紀(jì)檢領(lǐng)導(dǎo)溝通后，得到的答復(fù)是紀(jì)檢部門不負(fù)責(zé)解答，等查出問題再追究，這種事后控制難于實現(xiàn)對財務(wù)工作的有效監(jiān)督。高校領(lǐng)導(dǎo)不重視審計工作，審計部門形同虛設(shè)，內(nèi)審人員缺乏且專業(yè)素質(zhì)不高，審計工作流于形式化。不同于企業(yè)，高校不會每年外請會計事務(wù)所對財務(wù)資料的真實性和準(zhǔn)確性審計，只要不被上級領(lǐng)導(dǎo)抽查到，高校財務(wù)工作就不會有問題，因此外部監(jiān)督作用也較弱。

（三）高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善

傳統(tǒng)意義上的高校財務(wù)工作的內(nèi)部控制制度主要包括：貨幣資金管理、收費(fèi)票據(jù)管理、財務(wù)信息管理、會計稽核制度、二級核算單位財務(wù)管理等。隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》全面有效實施，2016年成為高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的大年，預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等被納入內(nèi)部控制建設(shè)中。盡管高校的內(nèi)部控制建設(shè)取得一定成效，但還不完善。如高校財務(wù)不相容崗位分離的設(shè)定，由于經(jīng)費(fèi)使用與財務(wù)人員不成配比，因此有時審核制單與復(fù)核為同一人、長期不輪崗等，導(dǎo)致濫用公款等行為；如高校項目經(jīng)費(fèi)的審簽由項目負(fù)責(zé)人和院系領(lǐng)導(dǎo)完成，但卻沒有財務(wù)方面的領(lǐng)導(dǎo)審核。財務(wù)人員只是對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行票據(jù)報銷，審核票據(jù)的合法性，并不能保證經(jīng)費(fèi)使用的合理性；如大部分高校沒有風(fēng)險控制制度，我國高校多為財政撥款，沒有盈虧，因此高校辦學(xué)不存在風(fēng)險，高校財務(wù)沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險管理控制制度。

二、改進(jìn)高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)措施

（一）牢固樹立財務(wù)內(nèi)部控制意識，改善內(nèi)部控制環(huán)境

轉(zhuǎn)變高校領(lǐng)導(dǎo)干部和在職教職工觀念，使其牢固樹立高校內(nèi)部控制責(zé)任人的主體意識。尤其高校領(lǐng)導(dǎo)人要認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，從財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)出發(fā)，帶頭參與內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善。加大宣傳財務(wù)內(nèi)部控制知識并進(jìn)行講座培訓(xùn)，使領(lǐng)導(dǎo)及普通在職工對其有進(jìn)一步的了解。財務(wù)部門內(nèi)部人員也要積極學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)部控制制度，在日常財務(wù)報銷中，嚴(yán)格遵守財務(wù)報銷制度，對公務(wù)接待、公款出國培訓(xùn)等敏感業(yè)務(wù)時刻保持清醒的頭腦。高校人事部門也要與時俱進(jìn)，制定適應(yīng)發(fā)展的激勵與約束機(jī)制，最終為內(nèi)部控制的實施創(chuàng)造一個良好的控制環(huán)境。

（二）不斷完善高校財務(wù)內(nèi)部控制制度

財務(wù)內(nèi)部控制制度作為高校內(nèi)部控制制度的核心，必須根據(jù)學(xué)校的發(fā)展及時修訂和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。財務(wù)內(nèi)部控制不僅包括貨幣資金、購置資產(chǎn)、學(xué)生繳費(fèi)等業(yè)務(wù)活動中，還要對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行過程控制；不僅包含財政撥款資金的監(jiān)控，還應(yīng)將預(yù)算外資金收入及科研經(jīng)費(fèi)收入納入財務(wù)內(nèi)部控制范疇。長期以來多數(shù)高校為財政撥款，經(jīng)營風(fēng)險較少。隨著高校的資金來源多元化，招生數(shù)量逐年增加，學(xué)?，F(xiàn)有的配套設(shè)施與之不匹配。許多高校建立新校區(qū)擴(kuò)大規(guī)模，現(xiàn)階段財政撥款雖逐年增加但增長幅度有限，因此向銀行貸款建立新校區(qū)。防范巨額貸款風(fēng)險必定成為財務(wù)內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容，因此高校必須建立風(fēng)險防范機(jī)制。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督功能

為了使財務(wù)內(nèi)部控制正常發(fā)揮作用，首先高校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮紀(jì)檢和審計部門的作用。審計部門要從事前、事中、事后三方面對財務(wù)內(nèi)控實施情況進(jìn)行監(jiān)督，通過不定期抽查會計憑證監(jiān)督財務(wù)工作準(zhǔn)確性，分析財務(wù)內(nèi)部控制制度是否有效，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱點和存在風(fēng)險處，及時上報領(lǐng)導(dǎo)層，與財務(wù)部門協(xié)同制定風(fēng)險防范措施。其次對現(xiàn)有審計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高專業(yè)勝任能力，同時繼續(xù)招聘高素質(zhì)審計人員，不斷加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)。

三、結(jié)束語

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》全面執(zhí)行，有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠預(yù)防高校腐敗問題的發(fā)生，并能有效預(yù)防高校經(jīng)營風(fēng)險和債務(wù)風(fēng)險。但是高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要一個長期的過程，不能急于求成，需要在實踐中不斷完善和修訂。endprint