祝新偉

摘要：企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中的重要一環(huán)，關(guān)乎著企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)和外部發(fā)展，好的財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠保證財務(wù)信息的真實有效，及時反映出企業(yè)財務(wù)情況，對企業(yè)的長期生存和良好發(fā)展有著一本萬利的深遠影響。本文在分析了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中可能存在的問題是缺乏嚴謹?shù)谋O(jiān)督機制、缺乏有效的獎懲機制和缺乏專業(yè)素質(zhì)的人才后，針對性地提出了相應(yīng)的強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系、建立健全獎懲制度、加強財務(wù)人員的素質(zhì)的解決措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制；存在問題；解決措施

在以公有制為主體，私人經(jīng)濟在內(nèi)的多種經(jīng)濟成分共同發(fā)展的社會主義市場經(jīng)濟的大背景下，我國絕大多數(shù)的企業(yè)采取財務(wù)內(nèi)部控制的時間并不長，經(jīng)驗不充足又欠缺指導(dǎo)性，且因難以及時獲取有效可信的相關(guān)信息，使得財務(wù)內(nèi)部控制的運行不能發(fā)揮其重要作用。然而，財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)治理中擔(dān)任著內(nèi)部管理的監(jiān)督職責(zé)，是使企業(yè)管理人員完成委托責(zé)任、達成企業(yè)目標的行之有效的一種重要管理方法。因此，分析企業(yè)發(fā)展過程中財務(wù)內(nèi)部控制上存在的問題，對癥下藥，找到合理有效的解決措施，對企業(yè)的管理和發(fā)展都有著重大意義。

一、對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在問題的分析

（一）缺乏嚴謹?shù)谋O(jiān)督機制

從“面”上分析，財務(wù)舞弊一直是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的一大毒瘤。在信息不對稱的條件下，企業(yè)需要監(jiān)督管理機制作為有力保障才能發(fā)現(xiàn)問題并有效解決問題。監(jiān)管不力的的監(jiān)督制度形同虛設(shè)。具體來說，企業(yè)針對財務(wù)內(nèi)控需要制定的監(jiān)督機制不僅要集中在財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行之后的審查階段，還應(yīng)跟蹤監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制制度在實施前、實施中的情況，必要時，對制度進行調(diào)整和修改也是應(yīng)該的。然而，國內(nèi)現(xiàn)狀是依然有很多企業(yè)并未建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度。除此之外，企業(yè)內(nèi)部的審計制度也需要完善，而且不能將側(cè)重點放在企業(yè)整體決策與管理方面，而忽略內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，否則，企業(yè)的運行中容易遭遇很多財務(wù)風(fēng)險。

（二）缺乏有效的獎懲機制

從“線”上分析，一個良好的內(nèi)部環(huán)境對建立健全企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用，它需要包括公平、公正、公開的獎懲制度的輔助。在相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立下，審計和監(jiān)督制度也要隨之跟上。切實有效的獎懲制度不僅能告警員工時刻持有職業(yè)道德意識，同時也能激勵他們奮發(fā)向上。反之，如果相應(yīng)的獎懲機制建立不完全或者沒有，那就會極大地降低審計和監(jiān)督的效力，甚至將使得財務(wù)內(nèi)部控制工作本應(yīng)達到的效果大打折扣。

（三）缺乏專業(yè)素質(zhì)的財務(wù)人才

從“點”上分析，一個企業(yè)的發(fā)展離不開人才的前赴后繼。企業(yè)人力資源的素質(zhì)好壞，直接影響著這個企業(yè)的現(xiàn)在和未來。然而，很多企業(yè)只看到眼前的蠅頭小利，為了節(jié)約當(dāng)下的經(jīng)濟成本，低價聘用很多缺乏專業(yè)性和職業(yè)道德的財務(wù)員工。這就像給企業(yè)的長遠發(fā)展埋下了不定時的炸彈，不爆則已，一旦哪天觸發(fā)，將對企業(yè)的財務(wù)和生存帶來重大的危機。

二、相應(yīng)問題的解決措施

（一）強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系

企業(yè)對內(nèi)部實施的財務(wù)控制可以從以下兩點著手，一是就企業(yè)自身需要設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，落實好內(nèi)部審計的工作內(nèi)容和人員安排，針對財務(wù)內(nèi)部控制情況加以監(jiān)督，采取不同的檢查方式，比如大檢查、突擊檢查等，實施企業(yè)財務(wù)全面性的監(jiān)管，及時把控就能及時解決。二是加強企業(yè)外部的監(jiān)督力量，譬如稅收和財政方面的監(jiān)督。雙管齊下，促使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作能收效良好。

（二）建立健全獎懲制度

不得不說，在財務(wù)內(nèi)部控制工作中，監(jiān)管制度與獎懲制度其實是相輔相成的。所以，一套合理有效的員工獎懲制度能夠激勵其更出色地完成監(jiān)督和財務(wù)內(nèi)控的工作。簡單地說，不以規(guī)矩不成方圓，有失誤就得罰，有業(yè)績就要獎。但是，難就難在怎樣罰？怎么獎？罰什么？獎什么？這需要根據(jù)各個企業(yè)的具體情況做具體制定，但是需要考慮到企業(yè)財力和各部門盈利的情況，獎懲要覆蓋到所有參與的員工，獎懲都要對其工作失誤或是工作績效的程度進行評估，做到盡量公平、公正和公開。

（三）加強財務(wù)人員的素質(zhì)

俗話說：“人才是第一發(fā)展力”，說到底就是企業(yè)有優(yōu)秀員工能齊心協(xié)力為企業(yè)謀發(fā)展，要想達此目標，就需要有道德、有責(zé)任心、有能力、有操守的人才。具體到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制上，就是財務(wù)人員的素質(zhì)問題。要想解決這個問題，首先，企業(yè)得著重豎立自己的員工價值取向文化，激發(fā)員工的公司歸屬感和工作責(zé)任心，宣傳并延續(xù)下去，注意平常在企業(yè)中加強財務(wù)內(nèi)控意識。其次，就是長期、多次對財務(wù)人才進行培訓(xùn)，不管是企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)還是外派培訓(xùn)，都是希望能夠提高那些可培養(yǎng)之人的職業(yè)素養(yǎng)。最后，還要對他們加以檢驗，讓其參與到財務(wù)內(nèi)控的工作中來，用工作結(jié)果來反映他們的培訓(xùn)結(jié)果。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作就像在畫一個不斷修正、擴展的圓的過程，要想把這個圓畫好、畫大，離不開整個企業(yè)各部門的協(xié)助和配合。只有點線面的結(jié)合，才能將圓畫得精致、圓滿，同理，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作也需要找準點線面，利用好手中的工具和優(yōu)勢條件，那么，企業(yè)想畫出市場利潤這個又大又好的圓就能事半功倍。

三、結(jié)語

隨著經(jīng)濟市場的不斷發(fā)展，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的效力必將是決定企業(yè)在同行業(yè)中競爭的一大優(yōu)勢，因此，對財務(wù)內(nèi)控進行全面化、規(guī)范化和程序化的體制管理，將有利于企業(yè)達到長久、科學(xué)、可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]曹美文.優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015（36）：55-56.

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（作者單位：濟南鐵路局聊城工務(wù)段）endprint