毛俊平

摘要：加強(qiáng)財(cái)政部門內(nèi)部控制建設(shè)，是落實(shí)黨的十八屆四中全會精神建設(shè)法治政府的客觀要求，是深化財(cái)稅體制改革、優(yōu)化財(cái)政治理、推進(jìn)依法理財(cái)?shù)闹匾獌?nèi)容和手段，也是從源頭上落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任的重要抓手，對于建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督機(jī)制、減少自由裁量權(quán)、限制公共權(quán)力濫用、有效避免財(cái)政政策制定和資金分配過程中的行政風(fēng)險、法律風(fēng)險與廉政風(fēng)險等方面具有重要意義。

摘要：財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；財(cái)政部門；財(cái)政風(fēng)險

一、財(cái)政內(nèi)控制度的基本概念

財(cái)政內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過查找、梳理、評估財(cái)政業(yè)務(wù)及管理中的各類風(fēng)險，制定、完善并有效實(shí)施一系列制度、流程、程序和方法，對財(cái)政局內(nèi)部工作風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的動態(tài)過程和機(jī)制。

二、財(cái)政部門內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀與問題

2012年財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）的通知》，2015年財(cái)政部監(jiān)督檢查局下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制工作的若干意見》，文件要求各級財(cái)政部門建立健全內(nèi)控制度及其工作機(jī)構(gòu)。此后，各地財(cái)政部門先后成立了內(nèi)部控制委員會，制定了內(nèi)部控制基本制度和法律風(fēng)險防控、政策制定風(fēng)險防控、預(yù)算編制風(fēng)險防控、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險防控、機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險防控、信息系統(tǒng)管理風(fēng)險防控、崗位私益沖突風(fēng)險防控、其他內(nèi)部風(fēng)險防控等專項(xiàng)風(fēng)險管理辦法，以及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制操作規(guī)程。通過一年多的運(yùn)行，內(nèi)控制度的各環(huán)節(jié)在執(zhí)行上仍然存在一些亟待引起重視和解決的問題。

（一）內(nèi)部控制執(zhí)行力有待加強(qiáng)

當(dāng)前，各級財(cái)政部門相應(yīng)成立了內(nèi)部控制委員會，下設(shè)辦公室在監(jiān)督檢查部門，牽頭負(fù)責(zé)內(nèi)部控制基本制度的建立和審核工作，對各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制情況實(shí)施監(jiān)督和對風(fēng)險事件進(jìn)行調(diào)查等工作，各級財(cái)政部門提升了在內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制的重要性和必然性的認(rèn)知，也建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但在內(nèi)部控制執(zhí)行力上有待加強(qiáng)。首先，思想認(rèn)識不到位，由于財(cái)政部門內(nèi)部工作人員對內(nèi)部控制的作用、重要性和必要性的認(rèn)識不足，缺乏相應(yīng)的知識和技能培訓(xùn)，使得內(nèi)部控制這一舉措無法得到正常的實(shí)施和開展。一是機(jī)構(gòu)建設(shè)不到位，近年來上級財(cái)政部門加強(qiáng)了監(jiān)督檢查部門的建設(shè)和投入力度，對人員編制、機(jī)構(gòu)設(shè)置都作了較大增強(qiáng)，工作職責(zé)不斷擴(kuò)展，但縣級監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)基本上是監(jiān)督檢查、法制和稅政3個科室合署辦公，配備1至2名工作人員，人少事多，工作上除了應(yīng)付上級安排的各項(xiàng)檢查、調(diào)研等工作外，根本無法有效開展其他工作。二是沒有健全的機(jī)制確保內(nèi)部控制工作人員依法履職，內(nèi)部控制工作人員無法承擔(dān)切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)而帶來的打擊報(bào)復(fù)、不配合履職等問題，致使財(cái)政監(jiān)督無法有效落實(shí)。

（二）內(nèi)部控制手段落后

近年來，財(cái)政部門加大了“金財(cái)工程”建設(shè)力度，財(cái)政信息化水平得到較大提高，但各內(nèi)設(shè)部門自行開發(fā)的軟件人為的割裂了財(cái)政業(yè)務(wù)的統(tǒng)一性，各軟件和業(yè)務(wù)系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一的接口和相應(yīng)的規(guī)劃，也沒為監(jiān)督檢查部門設(shè)置監(jiān)督檢查模塊，監(jiān)督檢查部門至今沒有一套專門化監(jiān)督軟件，對財(cái)政資金的審批、撥付、使用管理和預(yù)算執(zhí)行等過程實(shí)施事前、事中、事后全程監(jiān)督只能是紙上談兵。由于缺少必要的內(nèi)部控制的執(zhí)行的機(jī)制和體制，致使內(nèi)部控制的執(zhí)行力沒能得到充分的發(fā)揮，內(nèi)部控制制度失去存在的意義和作用。

（三）內(nèi)部控制缺乏針對性

內(nèi)控制度的建立，目的應(yīng)該且必須是提高財(cái)政資金使用效益，確保資金、人員“雙安全”，復(fù)雜的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)必然帶來的是執(zhí)行力低下，針對性弱化兩個問題，內(nèi)部控制缺少應(yīng)有的深度，且規(guī)范性、操作性不強(qiáng)、內(nèi)容不全面，未能體現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督體系的作用和內(nèi)涵。內(nèi)控制度能否高效運(yùn)行、規(guī)范有序要由財(cái)政監(jiān)督檢查部門這個第三方機(jī)構(gòu)來進(jìn)行監(jiān)督、評價和考核，而實(shí)際上財(cái)政監(jiān)督檢查部門由于機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置等原因，導(dǎo)致了監(jiān)督檢查部門游離于財(cái)政資金和權(quán)利運(yùn)行的核心之外，致使內(nèi)控制度監(jiān)督執(zhí)行人和監(jiān)督內(nèi)容均缺乏針對性。

三、完善財(cái)政內(nèi)控制度，防范財(cái)政風(fēng)險的措施與建議

（一）搭建好內(nèi)控制度執(zhí)行的平臺

要有效落實(shí)好內(nèi)控制度各項(xiàng)規(guī)定，首先要解決的問題就是單設(shè)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)和強(qiáng)化監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，監(jiān)督檢查和法制機(jī)構(gòu)屬于不相容崗位，法制機(jī)構(gòu)要對監(jiān)督檢查結(jié)果和結(jié)論進(jìn)行合法性審核，目前縣級財(cái)政部門未設(shè)置專門法制機(jī)構(gòu)或合署辦公，本身就不符合內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的初衷和不相容崗位分設(shè)要求，所以必須分設(shè)監(jiān)督檢查與法制、稅政等機(jī)構(gòu)；另外，隨著財(cái)政資金收支規(guī)模不斷加大，財(cái)政監(jiān)督檢查工作量每年都在增加，僅憑當(dāng)前的監(jiān)督檢查隊(duì)伍根本無法有效完成上級布置任務(wù)，監(jiān)督檢查隊(duì)伍建設(shè)要從機(jī)構(gòu)分設(shè)、人員配置、工作待遇等方面得到落實(shí)。

（二）完善財(cái)政信息系統(tǒng)化建設(shè)

財(cái)政信息化系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算、部門預(yù)算、績效管理、資金劃撥、國庫集中支付、預(yù)算單位會計(jì)核算等幾個主要平臺的統(tǒng)一，財(cái)政信息系統(tǒng)要為為監(jiān)督檢查部門預(yù)留適時監(jiān)督平臺，確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施，能夠?qū)χ攸c(diǎn)內(nèi)控制度、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行適時監(jiān)控、適時提醒、限時整改、及時堵漏。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控制度體系建設(shè)。要認(rèn)真落實(shí)內(nèi)控制度基本建設(shè)各項(xiàng)規(guī)定和要求，明確內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、各專項(xiàng)內(nèi)部控制辦法主要節(jié)點(diǎn)、職責(zé)分工以及內(nèi)部控制執(zhí)行、檢查、考核等，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算安排、資金分配、資金劃撥等各項(xiàng)制度，梳理和規(guī)范各項(xiàng)工作流程，形成操作簡單、程序規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的辦事機(jī)制，確保財(cái)政資金安全、人員安全，不斷提高財(cái)政資金使用效益。

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（作者單位：云南省紅河州瀘西縣財(cái)政局）endprint