肖偉豪
摘要:近年來隨著改革的深入與社會經(jīng)濟的快速發(fā)展,以及國家懲治腐敗的決心,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題顯得尤為突出。本文通過分析我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,針對性地提出對策和建議,希望建議有利于促進和實現(xiàn)行政事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。
關鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;對策
一、關于我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析
在建立和完善與深化行政事業(yè)單位會計制度改革的過程中我國的經(jīng)濟體制、行政機構和經(jīng)濟活動逐步擴大業(yè)務范圍而且分工逐漸細化。因此,會計部門內(nèi)部控制制度與其他同屬于內(nèi)部管理系統(tǒng)的部門一起參與將直接影響到經(jīng)濟和業(yè)務單位的水平?,F(xiàn)階段大體上情況是比較好,但許多問題需要改進.
(一)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的較好改進
1.實行內(nèi)部連簽會審制度。各上級領導負責,同時下級分部領導聯(lián)和審批簽名,各司其職且相互監(jiān)督制衡,明確分工,較好解決了互相推諉扯皮的問題。
2.完善了職務分離制度,如出納人員與會計人員分離、保管人員與記賬人員分離,較好遏制了失誤和舞弊行為,發(fā)揮了內(nèi)部控制的作用。
3.嚴格授權批準,而且嚴格執(zhí)行。落實國庫集中收付制度,實現(xiàn)了有效控制與監(jiān)督,進而杜絕了一些因授權不當和濫用職權導致的錯誤。
(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應重視解決的有關問題
1.內(nèi)部控制意識相對淡薄。就目前這個階段情況來說,相比于一般企業(yè),內(nèi)控意識相對較為淡薄是行政事業(yè)單位必須面臨的一個問題,長期以來,由于許多行政事業(yè)單業(yè)的特點,領導人通常有絕對權力而且缺乏對內(nèi)部控制的認識,而這些企業(yè)往往又缺乏必要的同級監(jiān)督,這樣就形成了自上而下的對于內(nèi)部控制意識的缺乏,沒有真正意識到內(nèi)部控制是通過建立一系列規(guī)章制度來規(guī)范全體員工的行為。難以廣泛且深刻地形成一種內(nèi)部控制意識,以至于滲透到許多日常工作,使得許多工作出現(xiàn)問題。
2.有關內(nèi)部控制的法律規(guī)范體系有待完善。內(nèi)部控制的依賴于是完善的內(nèi)控制度。但是許多單位缺乏內(nèi)控意識這個現(xiàn)實問題導致內(nèi)部控制并未建立或不健全存在于多數(shù)行政單位。就目前來說,大部分的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制仍處于相對低級別的制度建設階段,即還只是試行的標準而沒有比較全面的內(nèi)部控制應用措施以及評估辦法等。一方面由于意識薄弱所以大多數(shù)行政事業(yè)單位沒有專門制定合理有效的內(nèi)控制度,另一方面大多數(shù)行政事業(yè)單位往往一把手一人獨大,即使有制度實行起來也會有種種障礙.使有些制度形同虛設。
3.會計基礎控制薄弱,會計核算不規(guī)范。會計基礎工作薄弱的問題確實存在于許多行政事業(yè)單位的相關財務部門,有些管理隨意,會計有關組織架構不健全。在設置職務時未嚴格遵守職務分離原則,沒有明確職責劃分。而且,行政事業(yè)單位缺乏科學的,財務預算,導致管理效果不能真正體現(xiàn)出來,所以難以形成對于財務核算的監(jiān)督。
4.內(nèi)部控制監(jiān)督機制不到位。從體制機制來看,行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計監(jiān)督比較滯后,單位內(nèi)部尚未形成科學的監(jiān)督體系,這為會計內(nèi)部控制工作增加了難度。從具體的執(zhí)行過程來看,部門與部門之間無法形成良好的內(nèi)部牽引機制,部門之間的制約效果不明顯,存在部分行政事業(yè)單位領導在會計監(jiān)督工作中一人獨裁的局面;甚至部分領導過度強調(diào)工作業(yè)績與治理成效,驅使會計人員制造虛假的財務數(shù)據(jù),以呈現(xiàn)出優(yōu)良效益的假象。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關改進建議
(一)強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識
內(nèi)部控制責任意識的提高工作,提高一把手的相關責任意識才是不可或缺的一項任務。主要領導人員不單要積極參加到建設相關制度的工作中去,而且要事必躬親,對于內(nèi)部控制制度建設起到表率作用。帶動全單位所有人員共同執(zhí)行內(nèi)部控制制度,將制度真正落實貫徹在每個人身上。行政事業(yè)單位有其特有的文化氛圍,很多都是”只唯上不唯公”只有形成一種自上而下的內(nèi)部控制責任意識,才會使內(nèi)部控制意識被重視。
(二)健全內(nèi)部控制制度建設
建立符合各單位各部門實際情況的內(nèi)部控制制度,并根據(jù)具體問題修改,使內(nèi)部控制制度不斷完善。主要領導需以身作則做好表率作用,挑起內(nèi)部控制制度建設這桿大旗,應當抽調(diào)精干人員負責內(nèi)控建設,身體力行,積極監(jiān)督實行,安排專項資金給予經(jīng)費保障,為制度建設提供強有力的支持。職工應積極參與內(nèi)控建設,響應單位內(nèi)部制度改革的政策積極建言獻策。
(三)加強內(nèi)部控制人才監(jiān)督與任用,并提高隊伍整體素質
合理設置會計部門相關崗位。首先,要嚴格實行遵循會計準則的相關制度與程序開展工作,然后,結合實際,堅決剔除破壞制度建設的”害群之馬”,并引進具有管理經(jīng)驗和高素質的人才。最后,要分期分批次會計人員進行教育培訓,使他們更新觀念,建立健全科學合理的干部任免機制。
(四)發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用
充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用“一審二助三促”。相比之下,內(nèi)部審計更了解本單位的情況,所以內(nèi)部會計控制應作為一項特殊的監(jiān)督項目,還應該把審計內(nèi)部會計控制分為多個單元分別進行審計,而對于內(nèi)部會計控制中容易出現(xiàn)問題的步驟,跟蹤監(jiān)督,發(fā)揮其應有的作用。
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(作者單位:山西大同大學)endprint