李昆

【摘 要】本文在重點(diǎn)分析高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題，從建立全面的財(cái)務(wù)控制制度；完善預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)；加強(qiáng)內(nèi)部管理控制等方面探討應(yīng)對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)問題的具體策略。

【關(guān)鍵詞】高校；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指高校通過制定、實(shí)施的一套動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理控制制度來保證教學(xué)、科研正常有序進(jìn)行，維護(hù)資產(chǎn)的安全及有效使用，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防控。本文在重點(diǎn)分析高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題，從建立全面的財(cái)務(wù)控制制度、完善預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)、加強(qiáng)內(nèi)部管理控制等方面探討應(yīng)對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)問題的具體策略。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.內(nèi)部控制制度尚不完善

（1）高校管理層中的財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平相對(duì)較低，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為有限，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)人員普遍存在財(cái)務(wù)就是記賬，執(zhí)行預(yù)算就是對(duì)財(cái)務(wù)的最好控制，這樣的控制意識(shí)，根本不能承擔(dān)現(xiàn)階段我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的重任。有的高校雖然也形成了自己的一套財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是在實(shí)踐中并未充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。（2）尚未形成符合本校實(shí)際的內(nèi)部控制制度。部分高校則直接將上級(jí)部門的管理辦法作為本校的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，未實(shí)現(xiàn)與本校的實(shí)際相結(jié)合，最終造成實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與高校實(shí)際相脫節(jié)。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

（1）部分高校缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門，無法發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。（2）審計(jì)的內(nèi)容非常有限，只是針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的離任才會(huì)起到作用，對(duì)于內(nèi)控制度的執(zhí)行情況很少關(guān)注。（3）外部監(jiān)督作用未得到有效發(fā)揮。目前高校的內(nèi)部控制的外部監(jiān)督，主要通過政府和社會(huì)進(jìn)行的，但政府和社會(huì)一般都不會(huì)選擇高校進(jìn)行審計(jì)，高校在多年的審計(jì)工作中都沒有被抽查到，外部監(jiān)督的功能也就無法完全發(fā)揮。

3.內(nèi)部控制信息化建設(shè)有待進(jìn)一步提升

我國高校信息化建設(shè)千差萬別，水平參差不齊，有的通過財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)能很好的滿足財(cái)務(wù)控制的需要，有的則是處于剛剛起步階段。隨著高校的不斷發(fā)展，未來趨勢(shì)是只有通過財(cái)務(wù)管理的信息化才能夠真正的實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有效的滿足高校管理層和利益相關(guān)人的財(cái)務(wù)內(nèi)控需求，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控手段必須改進(jìn)，現(xiàn)代化的先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段必須及時(shí)推廣。只有如此，才能改變當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理技術(shù)落后的現(xiàn)狀，如果改變不了財(cái)務(wù)核算工具信息化，整個(gè)會(huì)計(jì)處理手段就無法滿足高校的內(nèi)部控制。

4.預(yù)算控制不到位

在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，預(yù)算控制不到位的問題比較明顯。目前，部分高校在預(yù)算編制時(shí)存在于自身實(shí)際契合不足的問題，最終造成預(yù)算在實(shí)際運(yùn)用中缺乏可行性。在預(yù)算的管理過程中，也缺乏管理、跟蹤、分析和評(píng)價(jià)為一體的動(dòng)態(tài)管理，整個(gè)預(yù)算的隨意性過大，對(duì)預(yù)算的調(diào)整和補(bǔ)充也缺乏相關(guān)的審批程序，對(duì)編制好的預(yù)算也缺乏相關(guān)專家的評(píng)估，隨意性編制的預(yù)算導(dǎo)致事后預(yù)算執(zhí)行和控制過程更加艱難，難以對(duì)預(yù)算進(jìn)行精準(zhǔn)、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，不利于預(yù)算發(fā)揮控制職能，也無法發(fā)揮高校資金監(jiān)督管理的作用，整體上來看，對(duì)高校的發(fā)展是不利的。

二、應(yīng)對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的具體措施

1.建立全面的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

（1）高校在崗位設(shè)計(jì)和組織架構(gòu)上應(yīng)該按照決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互制衡的原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位在符合“三定”的要求下，盡量遵從現(xiàn)有的編制，按照內(nèi)部控制的需要梳理崗位職責(zé)和工作流程，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力度。（2）完善財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度，積極響應(yīng)國家的法律法規(guī)，結(jié)合自己單位的實(shí)際情況，制定出財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理辦法，高校的各種經(jīng)費(fèi)的支出和報(bào)銷辦法，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等報(bào)銷管理辦法都應(yīng)該實(shí)行票據(jù)制度，一切財(cái)務(wù)走賬，都可以有規(guī)則可查，有方法可尋，有數(shù)據(jù)可察，對(duì)于財(cái)務(wù)部門的各個(gè)關(guān)鍵崗位，一定要定期輪崗并采取替代制度，防止財(cái)務(wù)工作人員監(jiān)守自盜，發(fā)生舞弊行為。

2.不斷地完善預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)

高校在進(jìn)行預(yù)算績效評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。在此基礎(chǔ)上開展預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作。具體如下：（1）根據(jù)現(xiàn)行的預(yù)算法，高校應(yīng)編制遵循綜合預(yù)算原則，例如，堅(jiān)持從嚴(yán)從簡，勤儉辦學(xué)等基本原則，實(shí)施對(duì)應(yīng)的績效考評(píng)。高校應(yīng)在充分保證學(xué)?；局С龅那闆r下，對(duì)各類項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行多輪考核論證和嚴(yán)格審核，確保依據(jù)高校財(cái)力合理排序重要程度、合理進(jìn)行資金安排。（2）明確預(yù)算資金責(zé)任人的審批權(quán)限，落實(shí)責(zé)任追究制度。通過嚴(yán)格的審批權(quán)限控制，確保資金的預(yù)算開支的合理性、合法性，并有效地對(duì)項(xiàng)目的落實(shí)過程予以跟進(jìn)和進(jìn)行對(duì)應(yīng)的績效考核。而通過實(shí)行相應(yīng)的問責(zé)制度，對(duì)各部門的預(yù)算支出予以績效問責(zé)，落實(shí)相應(yīng)的責(zé)任追究。（3）以績效為導(dǎo)向，將績效管理貫穿于預(yù)算管理全過程，確保預(yù)算管理效益的最大化。

3.利用信息手段強(qiáng)化內(nèi)部管理控制

對(duì)于高校的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)要實(shí)行歸口管理，實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)，在日常財(cái)務(wù)管理，辦公等相關(guān)領(lǐng)域都實(shí)現(xiàn)信息化管理，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享與對(duì)接。將各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程和措施嵌入到單位的信息化管理中，減少人為干預(yù)，確保財(cái)務(wù)信息的安全。建立信息溝通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源有效共享，信息順暢溝通。此外，應(yīng)利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)信息的有效管理。

4.加強(qiáng)預(yù)算管理

高校財(cái)務(wù)預(yù)算的的管理一般是依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)票據(jù)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的好壞直接決定高校管理效率的高低。對(duì)于編制預(yù)算的人員，要加強(qiáng)預(yù)算人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高學(xué)校發(fā)展規(guī)劃的綜合能力。采用總體預(yù)算和各個(gè)單位預(yù)算互相參照的原則，不能簡單的增減預(yù)算，而是要統(tǒng)籌兼顧，將執(zhí)行的責(zé)任和力度放到各個(gè)管理部門，禁止超預(yù)算的財(cái)務(wù)支出。最后還要建立對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)整個(gè)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，不斷提高預(yù)算編制和實(shí)施的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

劉紀(jì)波.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題探討[J].財(cái)會(huì)通訊，2015，23：126-127.endprint