劉嘉謙

摘 要：現(xiàn)階段，高等教育深化改革，學校規(guī)模不斷擴大，經(jīng)濟活動日益頻繁，且經(jīng)濟活動形式和內(nèi)容復雜多樣，增加了高職院校財務(wù)風險。建立內(nèi)部財務(wù)管控系統(tǒng)、加強財務(wù)管理顯得極為必要。本文針對現(xiàn)階段高職院校財務(wù)管理存在的問題，提出了做好問題梳理、健全財務(wù)內(nèi)部控制制度、加強審計監(jiān)督、建立有效的獎懲機制等措施，以期提高高職院校財務(wù)管理內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：高職院校；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

從當前高職院校財務(wù)管理的實際情況來看，存在的問題較多，為了確保財務(wù)信息的安全性和可靠性，建立內(nèi)部財務(wù)管控系統(tǒng)，加強財務(wù)管理，落實各項管理制度，顯得極為必要。本文擬就如何加強高職院校財務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)問題進行探討。

一、財務(wù)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

財務(wù)管理和內(nèi)部控制既相區(qū)別，又有本質(zhì)聯(lián)系。財務(wù)管理是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織單位財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。主要內(nèi)容是投資、籌資、利潤分配，具體包括財務(wù)分析與預測、資金籌集與使用、資金成本管理等。內(nèi)部控制，其中心是控制，也就是以防止差錯和舞弊為主，通過規(guī)定一系列相互制約、相互聯(lián)系的業(yè)務(wù)處理程序，以保證財務(wù)報告的可靠性、資產(chǎn)的安全性和完整性，提高單位經(jīng)營的效率效果?？偟膩碚f，財務(wù)管理活動的開展，離不開內(nèi)部控制理念的支撐。內(nèi)部控制活動包含財務(wù)管理活動，兩者相互關(guān)聯(lián)互為保障。

二、高職院校財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題分析

（1）存在問題。從實際情況來看，高職院校財務(wù)管理內(nèi)部控制工作存在著以下突出問題：①收費項目以及資金管理不規(guī)范。具體體現(xiàn)為隨意提升收費標準、不按標準收費等，影響了高職院校財務(wù)管理質(zhì)；②各類內(nèi)部控制制度落實不到位；③專項資金利用率較低；④各種資產(chǎn)管理效率低下；⑤科研項目經(jīng)費預算執(zhí)行不嚴格；⑥基建項目存在違規(guī)現(xiàn)象?？梢哉f，當前高職院校財務(wù)收支和管理工作亂象嚴重，需要明確問題所在，進而采取相應的措施，提高財務(wù)管理內(nèi)部控制水平。

（2）原因分析。導致上述問題的原因歸結(jié)如下：①缺乏收費管理的內(nèi)部控制制度，在具體執(zhí)行時，沒有按照制度要求開展，比如未給學生開具收費收據(jù)等；②對財務(wù)管理內(nèi)部控制的認識不足。多數(shù)高職院校財務(wù)管理控制水平較低，財務(wù)審批主要是由校領(lǐng)導直接分管，財務(wù)部門的工作職能弱化；③缺乏專業(yè)的財務(wù)管理人員。由于財務(wù)管理人員缺乏，高職院校內(nèi)部財務(wù)管理工作負荷較大，財務(wù)管理人員整天忙于應對基本事務(wù)，難以有效開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，制約了財務(wù)管理水平提升。

三、加強高職院校財務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

（1）做好問題梳理。當前高職院校財務(wù)管理內(nèi)部控制存在著諸多問題，每個學校的實際情況不同，但無論差異多大，若想有效解決財務(wù)管理問題，均需要做好問題梳理工作，再提出相應的措施。以下列問題為例：①專項資金問題。對于專項資金問題，比如資金浪費和挪用等，要加強資金申報和使用管控。由相關(guān)領(lǐng)導與財務(wù)部門共同負責，做好立項和審核工作，杜絕上述問題。對于已經(jīng)超出專項資金管理范圍的相關(guān)問題，比如虛設(shè)課題騙取資金問題，組織相關(guān)機構(gòu)與專家，做好論證分析，確保?？顚Ｓ?。②資產(chǎn)問題。高校資產(chǎn)特點是數(shù)量較大、種類齊全、檔次較高、更新速度快，近年來，高職院校規(guī)模迅速擴張，教育投資不斷增加，使得固定資產(chǎn)在學校總資產(chǎn)中所占據(jù)的比例不斷提高。若不按照規(guī)定，做好定期清查盤點工作，極易造成失控漏管情況，事實上此問題是各大高職院校現(xiàn)存的普遍問題。要加強內(nèi)部控制，完善固定資產(chǎn)登記制度，做好固定資產(chǎn)清查和管理工作，明確本院校資產(chǎn)實際情況，進而合理配置資源，減少資金損失浪費。除此之外，需要做好資產(chǎn)使用信息的收集，為采購部門提供更新固定資產(chǎn)的信息依據(jù)，以便于財務(wù)部門合理安排預算。③科研經(jīng)費問題。科研經(jīng)費管理方面，存在著配套資金不到位以及資金挪用問題。對于支出不合理以及虛假開支等問題，要做好核算和審計工作，加強規(guī)范化管理，減少此類問題的發(fā)生，確?？蒲薪?jīng)費用于教育研究。并建立健全科研項目經(jīng)費的報賬制度，制定管理辦法，嚴格把控科研經(jīng)費支出，通過嚴格審核，保障科研項目費用的真實有效性。④人員缺乏問題。除了完善的架構(gòu)基礎(chǔ)、嚴謹?shù)闹贫润w系、優(yōu)秀的管理辦法，還需要有一支高素質(zhì)的管理團隊來完成財務(wù)管理活動。學校要積極引進專業(yè)的會計人才，明晰財務(wù)崗位和會計崗位職責，配置充足的人員，做好人員培訓工作，提高其財務(wù)管理內(nèi)部控制能力，做好各項工作。

（2）健全財務(wù)內(nèi)部控制制度。對于高職院校來說，提高財務(wù)管理水平，要結(jié)合自身的實際情況，完善財務(wù)制度，提升制度執(zhí)行力。在具體運作環(huán)節(jié)，制度要做到環(huán)環(huán)相扣，確保財務(wù)會計職責作用能夠有效的發(fā)揮。對此，要健全制度體系，建立并完善財務(wù)管理制度、內(nèi)部會計控制制度、財務(wù)管理監(jiān)督機制等。通過健全制度體系，對于資金使用、資產(chǎn)管理等工作，賦予財務(wù)部門相應的權(quán)利，明確其職責與義務(wù)，使其能夠在職責范圍內(nèi)，有效發(fā)揮自身財務(wù)分析、預測、監(jiān)督等作用。除此之外，還需要優(yōu)化崗位配置，對于各崗位的設(shè)置，要堅持不相容職務(wù)分離原則，例如經(jīng)費支出人員和記賬人員不可以為同一人。具體工作方面，對于財務(wù)審核和會計歸集等，要嚴格按照財務(wù)會計相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。對學校的財務(wù)預算執(zhí)行情況要定期進行核查，了解當前實際支出和預算編制是否存在偏差，如果出現(xiàn)超支問題，需要立即分析原因，并制定整改措施，及時補救，維護學校的財務(wù)效益。

（3）加強審計監(jiān)督。高職院校開展財務(wù)管理內(nèi)部控制，要采取內(nèi)部審計+外部審計的方式，做好監(jiān)督工作，以提高財務(wù)管理水平，強化內(nèi)部控制。內(nèi)部審計方面，高職院校要加強機構(gòu)建設(shè)，增強機構(gòu)獨立性，配置高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，定期開展內(nèi)部審計工作，隨時了解內(nèi)部控制工作情況，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題，做好糾偏工作，強化風險把控。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)要和財務(wù)部門相互配合，將審計關(guān)口前移，做好事前、事中、事后審計監(jiān)督工作。對于院校建設(shè)工程項目，在施工前，要做好項目立項、工程概況等的調(diào)查，了解項目實際情況。同時要參與到工程施工中，做好隱蔽工程驗收以及變更簽證等的審計監(jiān)督，通過項目全過程的監(jiān)督控制，確保資金合理利用。外部審計方面，政府審計部門要對高職院校內(nèi)部控制制度建設(shè)以及實施情況，定期或者不定期進行審計監(jiān)督，確保國家各項財經(jīng)法律法規(guī)在高職院校得以有效貫徹。

（4）建立有效的獎懲機制。高職院校要把財務(wù)管理內(nèi)部控制工作落實到實處，必須建立有效的獎懲機制。為了降低控制成本，實現(xiàn)管理目標，高職院校應根據(jù)自身的情況，制定一系列行之有效的獎懲辦法。如加強對管理層及會計業(yè)務(wù)相關(guān)人員的激勵，明晰責權(quán)利，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，在精神鼓勵的同時給予適當?shù)奈镔|(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，在行政處分的同時給予嚴厲的經(jīng)濟處罰，并將相關(guān)人員個人收入水平、晉升機會與業(yè)績聯(lián)系在一起。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能使制度真正落到實處，從而推動高職院校教育事業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻

1.周耀.對高職院校內(nèi)部控制管理應秉持理念的分析.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016（32）.

2.盧瑞揚.高職院校財務(wù)管理內(nèi)部控制問題與改進對策探索.企業(yè)改革與管理，2016（17）.

（責任編輯：郭中清）