張琦
摘要:本文根據(jù)國家頒布的內(nèi)部控制規(guī)范要求,從內(nèi)部控制的概念、目標等方面對財務(wù)內(nèi)部控制進行闡述,結(jié)合國有投資公司業(yè)務(wù)特點分析財務(wù)內(nèi)控風險點及相應(yīng)的應(yīng)對措施,建立起權(quán)責明確、管理科學符合該類公司的財務(wù)內(nèi)部控制體系。
關(guān)鍵詞:國有投資企業(yè) 財務(wù)內(nèi)部控制 構(gòu)建
一、引言
財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,在財務(wù)管理體系中居于核心地位。國有投資企業(yè)非常注重企業(yè)財務(wù)管理的合法、合規(guī)與規(guī)范工作。該項工作是提高財務(wù)管理質(zhì)量的重中之重,也是不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。
國有投資企業(yè)業(yè)務(wù)非常廣泛,在經(jīng)營過程中經(jīng)常發(fā)生大金額、高頻率的資金流入和流出,給公司帶來了較大的財務(wù)風險,同時也為財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求。如何有效地防止財務(wù)工作錯弊的發(fā)生,降低財務(wù)風險,提高財務(wù)管理效果,使財務(wù)內(nèi)部控制變得非常必要而有意義。
二、財務(wù)內(nèi)部控制的目標
財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)是為企業(yè)的經(jīng)營目標服務(wù),須達到以下五個目標:(1)合理保證各項業(yè)務(wù)活動均按照公司業(yè)務(wù)授權(quán)執(zhí)行;(2)合理保證各項交易事項能合理恰當及時記錄,使財務(wù)報告能夠符合會計準則等要求;(3)合理保證實物資產(chǎn)和賬務(wù)記錄處理經(jīng)過適當授權(quán);(4)合理保證能有效發(fā)揮財務(wù)會計監(jiān)督作用。
三、財務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建情況
(一)財務(wù)部職責
財務(wù)部主要負責公司的財務(wù)管理、財務(wù)核算、資金管理等財務(wù)工作,是公司財務(wù)內(nèi)部控制具體構(gòu)建與落實的執(zhí)行部門,主要通過收集、分析財務(wù)會計信息客觀真實反映公司經(jīng)營情況,合理保證公司財務(wù)管理、財務(wù)核算和資金的合法、安全、高效,為公司經(jīng)營決策提供財務(wù)支持。
(二)主要實施的財務(wù)內(nèi)部控制情況
結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制理論與目前公司財務(wù)主要活動,主要對組織結(jié)構(gòu)控制、資金管理控制、預算管理控制、財務(wù)報告控制、監(jiān)督檢查控制和員工素質(zhì)控制等方法進行探討。
1.組織結(jié)構(gòu)控制
部門通過規(guī)范崗位職責,做到職責權(quán)限劃分清晰,使其做到不相容職務(wù)相分離,從根本上保證了公司經(jīng)濟活動的有效執(zhí)行和資產(chǎn)的安全與完整,有效防止財務(wù)舞弊與錯誤的發(fā)生,保證會計信息真實完整,從而提高會計信息質(zhì)量。
財務(wù)部可分別設(shè)綜合組、核算組、結(jié)算組三個小組,履行財務(wù)管理、會計核算、資金管理的職責。綜合組主要負責會計制度的建立完善及預、決算組織安排,公司財務(wù)報告及預算執(zhí)行情況分析等方面工作,以及部門員工專業(yè)知識培訓和后續(xù)教育工作;核算組主要負責單位的原始憑證審核、會計基礎(chǔ)核算、財務(wù)報告報送、稅收管理等工作;結(jié)算組主要負責賬戶管理、日?,F(xiàn)金及銀行存款的資金結(jié)算以及資金理財?shù)裙ぷ鳌?/p>
財務(wù)部可通過制定部門組織結(jié)構(gòu)圖和崗位職責說明書,對財務(wù)部門的崗位進行定崗定編,使每個崗位有明確的業(yè)務(wù)工作范圍,職責權(quán)限和相應(yīng)責任,確定出納、復核、監(jiān)督檢查等崗位的獨立性;通過《財務(wù)票據(jù)管理辦法》、《財務(wù)印鑒管理辦法》明確了財務(wù)票據(jù)、財務(wù)印鑒的使用、審批、登記崗位的獨立性,保證崗位之間不相容職務(wù)相互分離原則,使每位財務(wù)人員正確履行其職責。
2.資金管理控制
結(jié)合內(nèi)部控制應(yīng)用指引的資金管理要求,資金管理控制與防范措施主要包括:
(1)制定制度規(guī)定辦理各項資金支付業(yè)務(wù)時不得出現(xiàn)一人辦理貨幣資金的全過程業(yè)務(wù);
(2)通過制定《財務(wù)審批及支付流程》,嚴格履行授權(quán)分級審批,明確相關(guān)人員根據(jù)其審批權(quán)限,審批相應(yīng)的額度,以及超出審批權(quán)限的處理方式;
(3)資金收支必須建立在真實業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上發(fā)生,會計人員核實原始憑證時應(yīng)當審核款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容,并附原始單據(jù)或相關(guān)證明,復核人員對業(yè)務(wù)真實性和手續(xù)合規(guī)性再次復核;資金轉(zhuǎn)賬支付操作均需執(zhí)行出納一級操作復核,資金專員二級結(jié)算復核,網(wǎng)銀授權(quán)人三級授權(quán)復核程序,確實保證資金收支的安全。
(4)開立銀行賬戶須由擬開立單位或部門提出書面申請后經(jīng)財務(wù)部門、財務(wù)總監(jiān)審批后方可開立;重要的銀行賬戶需經(jīng)招投標工作后才能開立;財務(wù)印鑒使用及財務(wù)票據(jù)的購買與使用均需經(jīng)財務(wù)部負責人審批后方可辦理;
(5)出納應(yīng)及時做好銀行存款與現(xiàn)金日記賬的登記工作,做到“日清月結(jié)”,賬實相符,每月由資金專員、會計將出納賬、銀行對賬單與會計賬核對后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”;
(6)結(jié)合公司年度資金預算平衡表及每旬召開的資金運營管理工作會議,對資金運營情況進行綜合分析,合理確定公司各階段性資金需求計劃,實施把控資金風險,避免資金冗余或資金鏈斷裂等情況;
(7)定期或不定期派專人對結(jié)算組現(xiàn)金、銀行賬的按時登記情況,月末會計對出納現(xiàn)金的監(jiān)盤情況,銀行存款余額與各賬簿核對情況,財務(wù)票據(jù)使用登記,理財、借款及委貸臺賬登記等情況進行監(jiān)督檢查,落實責任追究,確保資金安全和有效運行。
3.全面預算管理控制
結(jié)合內(nèi)部控制應(yīng)用指引的預算管理要求,全面預算管理控制與防范措施主要如下:
(1)建立全面預算管理體系,明確各預算責任單位的編制與審核職責權(quán)限、預算審批程序和相互之間的工作協(xié)調(diào)機制,確保預算編制工作的順利開展;
(2)制定合理的預算編制方法,結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點不斷細化預算指標,按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總程序,做好組織編制、審議、平衡年度預算草案,最終完成年度預算編制工作;
(3)及時做好預算執(zhí)行情況通報工作,每月財務(wù)部及時將各單位、各部門的預算執(zhí)行數(shù)據(jù)整理匯總,比較各項指標中實際執(zhí)行與預算目標的差異,并做好差異分析后及時通報,以促進各單位全面年度預算目標的執(zhí)行與實現(xiàn);
(4)每季度通過經(jīng)營活動分析會,結(jié)合全年預算任務(wù)及時總結(jié)各單位的預算執(zhí)行情況、并對其剖析差異、分析原因以及提出改進措施,為公司經(jīng)營決策提供有力支持;
(5)由于投資類企業(yè)受國家宏觀經(jīng)濟、市場變化等客觀因素影響較大,從而會產(chǎn)生預算執(zhí)行發(fā)生重大差異的情況,根據(jù)實際情況確實需要調(diào)整預算的,應(yīng)當履行董事會等相關(guān)機構(gòu)嚴格的審批程序。
4.會計核算控制
會計核算控制與防范的主要措施包括:
(1)按照國家企業(yè)會計準則規(guī)定,做好企業(yè)財務(wù)核算的標準流程,明確從審核憑證、編制憑證和出具財務(wù)報告的規(guī)范處理程序;
(2)編制年度財務(wù)報告應(yīng)當重點關(guān)注會計政策、會計估計、合并會計報表編制范圍等對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項:
(3)年底前應(yīng)當必要開展核實債權(quán)債務(wù)、盤點與清查實物資產(chǎn),開展資產(chǎn)減值測試等工作,以做到賬實相符、賬賬相符、賬證相符;
(4)通過每季度的經(jīng)營活動分析會議,充分利用財務(wù)分析報告全面深入反映企業(yè)投融資等信息,全面分析公司的經(jīng)營管理狀況、存在的問題,并提出合理的建議,不斷提高經(jīng)營管理水平。
5.員工素質(zhì)控制
投資公司投資領(lǐng)域廣泛,要求員工不僅需要扎實的財務(wù)知識,而且要求了解具有金融、產(chǎn)業(yè)和置業(yè)等領(lǐng)域知識,對財務(wù)人員相關(guān)業(yè)務(wù)知識與財務(wù)知識的培訓與學習亟需加強。為了適應(yīng)財會政策的變化與企業(yè)發(fā)展需要,部門應(yīng)鼓勵財務(wù)人員不斷加強本專業(yè)與相關(guān)專業(yè)的學習,不斷提升財務(wù)管理水平。需加強財務(wù)人員后續(xù)教育,定期組織相關(guān)財務(wù)培訓機構(gòu)進行學習,與會計師事務(wù)所、稅務(wù)局、財政局、銀行等金融機構(gòu)以及相關(guān)部門保持緊密聯(lián)系與交流,每月至少舉行一次部門內(nèi)部培訓與交流,訂閱財務(wù)類相關(guān)的權(quán)威書籍、雜志,并于同行業(yè)從業(yè)人員保持交流與溝通。
四、結(jié)論
國有投資公司業(yè)務(wù)類型復雜,建立健全并不斷補充完善公司財務(wù)內(nèi)部控制是一項長期的系統(tǒng)工程。只有不斷提高內(nèi)部控制意識,嚴格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制方法,設(shè)立良好的信息溝通系統(tǒng),建立風險防范管理機制;強化內(nèi)部監(jiān)控,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能,才能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn),進而為最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標打下堅實的財務(wù)基礎(chǔ)。endprint