秦先君

摘要：隨著社會的不斷發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)對于會計內(nèi)部控制工作的關(guān)注度越來越高。會計內(nèi)部控制制度的設(shè)定對企業(yè)自身內(nèi)部的發(fā)展具有約束和管理的作用，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展提供保障。會計內(nèi)部控制工作對事業(yè)單位來說同樣非常重要，會計內(nèi)部控制工作在維持事業(yè)單位日常運轉(zhuǎn)的同時，也為我國資產(chǎn)的安全與完整提供了保障。隨著財政改革的不斷深化，會計管理越來越嚴(yán)格，會計內(nèi)部控制的工作質(zhì)量要求越來越高。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會計；內(nèi)部控制；有效策略

事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制主要是指事業(yè)單位為了保證會計信息資源的完整性與真實性，對資產(chǎn)安全起到保護(hù)作用，保證相關(guān)法規(guī)制度有序落實而創(chuàng)建的一些措施或程序，讓事業(yè)單位對單位的會計信息資源有一個整體的把握與管理。我國事業(yè)單位管理效率的不斷提升，離不開會計內(nèi)部控制。

一、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位

事業(yè)單位的內(nèi)部控制尤其是會計的內(nèi)部控制是事業(yè)單位深化改革措施的一個方面。眼下許多事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制建設(shè)工作并不重視，甚至有些事業(yè)單位并沒有真正落實會計內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位對于貫徹落實內(nèi)部會計控制制度并沒有一個科學(xué)合理的規(guī)劃，這將直接對事業(yè)單位工作人員的工作效率，單位的正常有序運營，總資產(chǎn)的清查，審計部門工作的開展都將產(chǎn)生阻礙作用。在事業(yè)單位工作的會計人員普遍存在知識面窄的問題，他們對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，并沒有真正認(rèn)識到會計內(nèi)部控制的本質(zhì)與意義。在實際工作中，會計內(nèi)部控制制度更多的是形式上的執(zhí)行，并沒有真正的將會計內(nèi)部控制落到實處。

（二）事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境不完善

事業(yè)單位的財務(wù)管理部門要向政府財政部門提交本年度的預(yù)算，在制作預(yù)算報告的過程中，會計人員并沒有依據(jù)相應(yīng)的政策標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行資金的規(guī)劃。會計人員的工作內(nèi)容更多時候只是在單純的記賬，對財務(wù)工作的管理與監(jiān)督意識相當(dāng)缺乏，這將直接導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制流于形式，資金的管理缺乏良好的規(guī)劃性與約束性，大量資金的使用沒有一個具體的標(biāo)準(zhǔn)，存在很大的隨意性與不合理性。

（三）會計人員素質(zhì)普遍偏低

事業(yè)單位的會計人員存在年齡結(jié)構(gòu)偏大的情況，對于會計專業(yè)知識、信息化技術(shù)、最新的會計政策等會計相關(guān)方面的培訓(xùn)并不積極，對于會計內(nèi)部控制制度的理解并不全面，阻礙了會計內(nèi)部控制的實施。在事業(yè)單位的日常運營過程中，會計人員缺乏責(zé)任心，只要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，就執(zhí)行資金的調(diào)動，致會計的監(jiān)督職能于不顧；甚至有些會計人員甚至存在不按會計相關(guān)法律法規(guī)辦事的現(xiàn)象，出現(xiàn)貪污、受賄、挪用公款等違法現(xiàn)象。

（四）監(jiān)督機(jī)制不到位

健全的監(jiān)督機(jī)制是事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展的保障。會計內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中，配以科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制，事業(yè)單位的發(fā)展的前景將不可估量?，F(xiàn)階段我國的事業(yè)單位基本上都沒有成立內(nèi)部審計部門，有些單位即便是設(shè)置了這一部門，也沒使其真正發(fā)揮作用，這就導(dǎo)致了會計內(nèi)部控制的實施缺少約束與監(jiān)督，財務(wù)系統(tǒng)的工作存在很大的隨意性，資金的控制與利用缺乏合理性。事業(yè)單位的審計工作通常都是由上級領(lǐng)導(dǎo)部門來執(zhí)行查驗的，審計過程中將側(cè)重點放在了相關(guān)制度的制定上，而忽略了制度的執(zhí)行情況與監(jiān)督力度，這就使得一些制度只是單純的存在著，并沒有真正落到實處。

二、強(qiáng)化事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的幾點建議

（一）事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人重視程度高

要想提高事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對會計內(nèi)部控制的重視程度，首先要提高其責(zé)任意識，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人要積極參與政府部門組織的關(guān)于加強(qiáng)會計內(nèi)部控制方面的會議，定期學(xué)習(xí)會計內(nèi)部控制的相關(guān)知識及與會計管理有關(guān)的政策法規(guī)，不斷提升單位負(fù)責(zé)人的會計內(nèi)部控制理論知識與實踐能力，建立針對于會計內(nèi)部控制的責(zé)任意識。事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人要帶領(lǐng)全體工作人員學(xué)習(xí)并認(rèn)識會計內(nèi)部控制的重要性，要求全體工作人員配合會計內(nèi)部控制工作的執(zhí)行與落實，會計人員要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，避免出現(xiàn)貪污腐敗問題。事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人還應(yīng)該高度關(guān)注財務(wù)部門的監(jiān)督與管理工作，促使事業(yè)單位的各項經(jīng)濟(jì)活動有序開展，有效提高單位內(nèi)部管理水平。

（二）提高預(yù)算及風(fēng)險控制能力

會計人員的預(yù)算及風(fēng)險控制能力是保障會計內(nèi)部控制的必要措施，是健全事業(yè)單位會計內(nèi)部控制體系的有力保障。事業(yè)單位要徹底摒棄以往預(yù)算形式化的現(xiàn)象，事業(yè)單位根據(jù)自身實際情況，制定績效預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，完善預(yù)算管理制度，注重單位預(yù)算的事前約束作用，培養(yǎng)會計人員開展資產(chǎn)預(yù)算的工作意識，激發(fā)其主觀能動性使其積極投入到資產(chǎn)預(yù)算的工作中，對于努力完成工作的人員要給予必要的獎勵措施。與此同時，會計工作人員還要增強(qiáng)風(fēng)險控制能力，將未來可能對企業(yè)帶來風(fēng)險的因素提前做好防控工作。事業(yè)單位要重視預(yù)算及風(fēng)險控制體系的建設(shè)，在實踐中要不斷完善和創(chuàng)新預(yù)算反饋制度，提升會計人員在預(yù)算管理方面的準(zhǔn)確性與科學(xué)性，強(qiáng)化單位在預(yù)算控制方面的靈活性。有利于單位實時掌握單位的經(jīng)營現(xiàn)狀與預(yù)算之間是否同步，在對資產(chǎn)預(yù)算評價的過程中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，最終提高會計內(nèi)部控制能力。事業(yè)單位要不斷完善內(nèi)部風(fēng)險評估機(jī)制，單位內(nèi)部控制部門同財務(wù)管理部門、風(fēng)險管理部門溝通協(xié)商，交換有效信息，各部門做好風(fēng)險分類監(jiān)控工作，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，將企業(yè)風(fēng)險降到最低的基礎(chǔ)上，安排好風(fēng)險防控與風(fēng)險應(yīng)對工作。

（三）加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)工作

事業(yè)單位的財務(wù)部門要重視會計人員的再教育與培訓(xùn)工作，鼓勵會計人員與時俱進(jìn)，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)水平及職業(yè)道德水平；事業(yè)單位要關(guān)注會計人員定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作，創(chuàng)造一切條件，提高會計人員的綜合素質(zhì)水平，創(chuàng)建守道德、高水平、高技能的會計隊伍，有效提高會計內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，科學(xué)合理制定會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

在遵守法律法規(guī)的前提下，根據(jù)單位的現(xiàn)狀，制定合理的內(nèi)部控制制度，并做好執(zhí)行與監(jiān)督工作。設(shè)置獨立的內(nèi)部控制部門，對單位的一切經(jīng)濟(jì)活動開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題及時解決?？茖W(xué)合理設(shè)計會計內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，并且有條不紊的執(zhí)行內(nèi)部控制程序，是會計內(nèi)部控制有序開展的保障。重視事業(yè)單位內(nèi)部控制組織框架的建設(shè)，在會計內(nèi)部控制崗位的設(shè)定及人數(shù)的設(shè)定上要根據(jù)自身實際情況，設(shè)置合理的數(shù)量。在內(nèi)部控制責(zé)任的劃分上要清晰明確，相關(guān)責(zé)任人要了解掌握自身的管理權(quán)限范圍及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的相應(yīng)職責(zé)，在責(zé)任劃分上要注意工作人員間權(quán)利的相互制約性，重要控制事項在審批過程中要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，不可出現(xiàn)越權(quán)行事或越權(quán)審批的情況，針對特殊情況制定專門的特殊情況請示程序。對于內(nèi)部控制程序要嚴(yán)格執(zhí)行約束，事業(yè)單位的所有成員都要按照本單位制定的控制制度行事，執(zhí)行必須的控制程序措施，任何人不可以對會計內(nèi)部控制實施過程進(jìn)行隨意更改，為會計內(nèi)部控制措施的有效實施提供強(qiáng)有力的保障。

（五）重視事業(yè)單位會計內(nèi)部控制監(jiān)督，強(qiáng)化考核與激勵制度

在強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，要不斷完善會計內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，重點把握事中與事后制定內(nèi)部控制相應(yīng)的監(jiān)督程序，尤其要重視事中的內(nèi)部控制監(jiān)督，事業(yè)單位要設(shè)定專門的會計內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人員定期向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報內(nèi)部控制職責(zé)的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督部門還要提高日常檢查的次數(shù)，定期對檢查結(jié)果進(jìn)行匯總分析，遇到突發(fā)狀況，要靈活應(yīng)對，并給予合理解決。

事業(yè)單位對于會計內(nèi)部控制考評制度也要給予高度重視，內(nèi)部控制考評制度要制定相應(yīng)的具體的考評標(biāo)準(zhǔn)，通常是要從以下幾個方面來綜合考評的，一是是否完成內(nèi)部控制預(yù)算目標(biāo)；二是綜合日常監(jiān)督檢查的成績情況；三是針對內(nèi)部控制人員在工作中的努力程度與工作內(nèi)容符合程度上給予綜合評定；在會計內(nèi)部控制考評公平公正的基礎(chǔ)上，根據(jù)事業(yè)單位自身實際狀況，設(shè)置明確的激勵懲罰制度。激勵懲罰制度的具體內(nèi)容要根據(jù)不同人員的工作內(nèi)容與工作性質(zhì)不同而具有一定的差異性，獎懲措施的力度要科學(xué)合理，旨在提高工作人員工作積極性的同時，也對其產(chǎn)生必要的約束力。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位在改革創(chuàng)新的過程中，必須轉(zhuǎn)變管理理念，提升經(jīng)營管理質(zhì)量，強(qiáng)化會計內(nèi)部控制力度，為事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：新疆兵團(tuán)第三師會計核算中心）endprint