劉勇

最近幾年，我國改革開放收到了較好的效果，公交企業(yè)也取得了優(yōu)秀的經(jīng)營成果，但隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，公交企業(yè)在發(fā)展中也暴露出一定數(shù)量的問題。只有不斷提高自身財務(wù)管理水平才能促進公交企業(yè)的健康發(fā)展。再有，利用市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律推動交通建設(shè)的順利發(fā)展，幫助公交企業(yè)得到充足的投資與融資。但隨著我國高速公路建設(shè)的普遍進行，交通運輸也遇到了各種各樣的問題，為了解決交通運輸業(yè)在發(fā)展中遇到的各種問題，政府積極出臺優(yōu)惠政策，給予了一定的財力支持，因此推動了公交企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

公交企業(yè)在部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、收支二條線、政府收支分類、非稅收入收繳制度等改革過程中，財務(wù)管理遭遇了前所未有的發(fā)展困境，當(dāng)前還廣泛應(yīng)用傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，還沒有實現(xiàn)改革與創(chuàng)新，實際財務(wù)管理中應(yīng)用的各種方法與當(dāng)前的部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購制度、政府收支分類制度等存在較大差距，財務(wù)管理暴露出一定數(shù)量的弊端。

提高公交企業(yè)的財務(wù)管理水平，積極引進新型公交企業(yè)財務(wù)管理模式，有利于促進我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。再有，只有盡快創(chuàng)新我國公交企業(yè)的財務(wù)管理模式，才能促進我國公交企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展，這是擺在當(dāng)前公交企業(yè)面前的主要任務(wù)。

一、我國公交企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要弊端

（一）不具備運行資金，不能順利實現(xiàn)融資

國家和政府在推動公交企業(yè)發(fā)展中付出了巨大努力，銀行為此也不斷制訂各種優(yōu)惠措施，但并沒有收到較好的效果。公交企業(yè)的融資依然面臨著諸多困難，本身擁有的流動資金還處于嚴重缺少狀態(tài)。

在銀行貸款過程中，公交企業(yè)因為本身不具備雄厚的資產(chǎn)，因此用于銀行抵押的物品達不到銀行部門的要求，因此銀行對其貸款要求不能滿足，同時很多公交企業(yè)還處于起步階段，要求投入的資金數(shù)量較多，只依靠自銀行籌資不能滿足自身需求。由于資金問題不能解決制約了公交企業(yè)的健康發(fā)展。當(dāng)前政策規(guī)定，只有向銀行提供足夠的貸款擔(dān)保與抵押才能自銀行部門得到貸款，但這一目標(biāo)對于公交企業(yè)來說可望而不可及。

公交企業(yè)本身不具備雄厚的物質(zhì)條件進行抵押，同時在抵押過程中還需履行復(fù)雜的程序，需要支出較高的手續(xù)費用。同時銀行放貸有著嚴格的條件要求，也不可能自銀行獲得大量的貸款。

（二）財務(wù)管理方面不足

現(xiàn)如今大部分公交企業(yè)重線路運營，輕理財，在線路運營中投入企業(yè)的全部力量，認為只要公司線路運營收到較好的效果，那么財務(wù)管理工作就可以順利進行，財務(wù)管理觀念陳舊，不能應(yīng)用新型管理方法，不具備內(nèi)部壓力，不具備完善的內(nèi)部監(jiān)管體系。

筆者對公交公司的現(xiàn)狀進行了研究發(fā)現(xiàn)，大多公交企業(yè)沒有引進新型管理方式，還主要以家族式管理為主，不能應(yīng)用現(xiàn)代企業(yè)管理制度。不具備合理的管理機制與完善的財務(wù)控制機制。公交企業(yè)的各個部門不能及時獲得內(nèi)部財務(wù)信息，有的外省市公交企業(yè)的會計工作還處于手工操作階段，會計電算化管理還只能成為一句空話，甚至有的公交企業(yè)不具備完善的會計記錄。

例如：北京公共交通控股集團，目前雖然從原先的用友U8電算化系統(tǒng)切換到用友NC集中財務(wù)軟件，但很多三級獨立核算分公司并沒有全部更新到位，二級獨立核算分公司即使已經(jīng)切換到位，但使用情況還是留于表面，并不能真正達到預(yù)期財務(wù)集中管理的設(shè)想，也沒有真正的實現(xiàn)財務(wù)集中管理效果。以上狀況，導(dǎo)致公交企業(yè)的運行效率低下，企業(yè)不能做到科學(xué)決策，財務(wù)管理部門與企業(yè)其他部門不能實現(xiàn)有效交流，公交企業(yè)管理水平不高，公交企業(yè)的經(jīng)濟實力不能得到較快發(fā)展，再有，公交企業(yè)的管理人員也不能科學(xué)規(guī)劃企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）財務(wù)管理人員的職能不足

在一些交通企業(yè)當(dāng)中，管理人員也是經(jīng)營人員，本身不設(shè)置專業(yè)財務(wù)管理人員，甚至財務(wù)管理工作形同虛設(shè)，只是設(shè)置兼職會計人員。這些會計人員本身不懂得專業(yè)財務(wù)管理知識，也不能及時參加學(xué)習(xí)，根本無法勝任這項工作。同時也有許多企業(yè)為了省錢，聘請一些實踐經(jīng)驗欠缺的人員擔(dān)任會計，由于對財務(wù)管理一竅不通，因此只能進行簡單的會計記錄。加上薪酬遠遠低于一些大型企業(yè)，很多會計人員很難長期堅持在一個公交企業(yè)工作。導(dǎo)致當(dāng)前公交企業(yè)嚴重缺乏專業(yè)的會計人才。

許多交通企業(yè)不愿嘗試這些新的管理方法，仍然使用舊的方式管理公司財務(wù)，公司財務(wù)管理造成嚴重混亂。同時財務(wù)人員往往承擔(dān)超負荷的工作，工作環(huán)境不能避免風(fēng)險，不考慮對方監(jiān)督崗位，只是一味增加會計人員的工作負擔(dān)，不對其進行技能培訓(xùn)，導(dǎo)致財務(wù)管理人員的專業(yè)技能長期處于較低的水平。例如：我所就職的公共交通控股集團下屬的八方達公司，每個分公司從業(yè)人員一般都在6000人左右，車輛在1500部左右，但只設(shè)有兩名會計和一名出納，工作負荷非常大，根本沒有增加專業(yè)技能水平的時間和機會。這樣的企業(yè)在市場經(jīng)濟穩(wěn)定的情況下，一般沒有問題，一旦經(jīng)濟市場動蕩或緊急危機，而不標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)管理將帶來致命一擊。

（四）財務(wù)管理相關(guān)制度執(zhí)行力不夠

現(xiàn)階段有些個別公交企業(yè)財務(wù)管理在一個比較混亂的狀態(tài)，許多企業(yè)缺乏嚴格的財務(wù)制度，對財務(wù)人員沒有特定的管理規(guī)定，公司治理存在著諸多弊端，不利于企業(yè)的健康發(fā)展；在分配財務(wù)工作過程中，依據(jù)會計法要求：每個公司必須設(shè)置二個以上的財務(wù)管理人員，但很多公交公司只在財務(wù)管理部門設(shè)置一人，出納與會計工作由同一個人負責(zé)，在分配工作上存在風(fēng)險，因為根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部審計法規(guī)的規(guī)定，不相容的財務(wù)崗位工作內(nèi)容存在很多，例如：出納員不得進行銀行對賬工作，支票和銀行預(yù)留印鑒不得同一個人保管等等，如果財務(wù)部門人員很少，就會難免出現(xiàn)不相容的財務(wù)崗位工作內(nèi)容，顯然這不符合相關(guān)法律，必須導(dǎo)致企業(yè)遭遇一定的經(jīng)濟損失。

二、加強我國公交企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)措施

（一）增加投、融資渠道

當(dāng)前公共交通企業(yè)面臨的主要問題是“有錢不會投資，沒錢不會融資”，要想保證公交企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)的資金問題是擺在公交企業(yè)面前的主要困難，只有掌握專業(yè)的投資與融資技能，從投資和融資的角度，根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境研究解決融資困難的情況。endprint

首先在充分研究企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上制定合理的資本結(jié)構(gòu)。

其次，創(chuàng)新企業(yè)籌資管理。保證交通企業(yè)不斷完善自身資本結(jié)構(gòu)，可以實行適度負債經(jīng)營。為了得到充足的運行資金，公交企業(yè)不但可以自企業(yè)內(nèi)部取得一定數(shù)量的融資而且也可以利用向銀行貸款的方法，同時積極開拓交通企業(yè)籌資途徑，保證公交企業(yè)可以自多個方面得到融資。在得到不斷提高的前提下，公交企業(yè)爭取利用上市取得籌資，與當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律相適應(yīng)建立合理的籌資制度，可以利用發(fā)行股票、債券等各種手段得到豐富的資金，有效拓寬了交通企業(yè)的融資途徑。

最后是，降低企業(yè)融資的風(fēng)險。不穩(wěn)定的公交企業(yè)外部市場環(huán)境以及企業(yè)自身的內(nèi)部變化，總是伴隨著業(yè)務(wù)的風(fēng)險，公司投資必然存在一定的風(fēng)險，企業(yè)投資中包含的不確定性因素越多，那么投資的風(fēng)險，對企業(yè)影響越大，有必要實施嚴格的審查和管理計劃企業(yè)投資，從而降低風(fēng)險，創(chuàng)造更多更高的回報。在當(dāng)前風(fēng)險性較大的股票、債券等項目減少投資，回避風(fēng)險。北京公共交通控股集團在這點上就做的比較穩(wěn)健，在2015年成功收購了動物園批發(fā)市場大樓，作為固定資產(chǎn)投資項目，計劃針對該大樓深度開發(fā)，得到了北京市政府及北京市財政局的大力支持，使國有資產(chǎn)保值增值，成功的避免了投資風(fēng)險的擴大，同時為政府外遷動物園批發(fā)市場計劃做了大量工作，承擔(dān)了社會責(zé)任。

（二）加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控力度

公交企業(yè)中的財務(wù)管理風(fēng)險對其發(fā)展有著非常重大的影響。一旦公交企業(yè)具有了一定的規(guī)模，固定資產(chǎn)大量出現(xiàn)的時候，就為其穩(wěn)定運行提供了堅實的基礎(chǔ)。如果生產(chǎn)資金不充足、產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款呆賬壞賬、資產(chǎn)負債率較高，那么企業(yè)的財務(wù)管理則面臨諸多風(fēng)險。如果公交企業(yè)處于良性發(fā)展階段，那么就需及時建立完善的資產(chǎn)評估體系與預(yù)警機制。及時鑒別交通企業(yè)運行中出現(xiàn)的各種風(fēng)險、控制評估現(xiàn)金流、確定資產(chǎn)的運行能力與盈利能力，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系也具有非常重要的作用，遇有財務(wù)風(fēng)險可以自動報警。建立完善的金融風(fēng)險評估與控制體系，制定有效風(fēng)險管理制度。

北京公共交通控股集團在建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的同時，還計劃成立資金管理中心和資產(chǎn)管理中心，將原先二、三級分公司的資金、資產(chǎn)全部集中到集團統(tǒng)一管理，盤活賬面資金、資產(chǎn)，在提高使用效率的同時，也將財務(wù)風(fēng)險降到最低，有效的保障國有資金、資產(chǎn)的安全。

（三）健全財務(wù)管理制度

公交企業(yè)在高度重視財務(wù)管理工作過程中，要積極創(chuàng)新財務(wù)管理工作，敢于應(yīng)用先進的管理制度。

建立有效的監(jiān)督制度要涉及三個方面的工作：第一，做好內(nèi)部控制工作，企業(yè)要制定完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，將財務(wù)工作責(zé)任到人，嚴格落實內(nèi)部審計工作，遇有違規(guī)操作行為必須給予嚴肅處理；第二，政府部門要切實加強監(jiān)督，國資委、審計局要應(yīng)用相同的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，嚴格管理企業(yè)的會計操作；第三，社會監(jiān)督也需起到應(yīng)有的作用，可保證社會各界民眾真正履行社會監(jiān)督職能，做到獨立監(jiān)督，保證公交企業(yè)財務(wù)信息的真實性與及時性。只有認真落實上述三個方面的工作，才能不斷提高公交企業(yè)會計工作質(zhì)量，才能為信息使用者提供高質(zhì)量信息。

同時，公交企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)也需將財務(wù)分析工作放在重要位置，要監(jiān)督財務(wù)人員的分析工作，保證及時獲得準(zhǔn)確可靠的財務(wù)信息，使其在決策中發(fā)揮更大的作用。公交企業(yè)要根據(jù)實際情況建立完善的監(jiān)督制度，嚴格監(jiān)督財務(wù)數(shù)據(jù)的分析與處理工作。

（四）強化對財務(wù)管理的認識

最近幾年，我國公共交通事業(yè)得到了快速發(fā)展，有的企業(yè)為了得到更多的經(jīng)濟利潤而不顧其他企業(yè)的利益，一味將自己的運營收入放在舉足輕重的地位，沒有意識到實際運營中存在的風(fēng)險，導(dǎo)致公交企業(yè)中大部分資源不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率不高，浪費了企業(yè)的各種資源，同時導(dǎo)致企業(yè)的運行成本不斷上升，減少了企業(yè)的利潤收入，甚至有的公交企業(yè)出現(xiàn)了收入少于支出的狀況。所以企業(yè)中的管理人員只有高度重視財務(wù)管理工作，才能不斷提高治理水平，公交企業(yè)要積極引入高素質(zhì)現(xiàn)代化人才，不斷壯大員工隊伍，才能提高財務(wù)管理水平，推動企業(yè)管理水平的不斷提高。

（五）提高財務(wù)職員的整體素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)管理的水平對于生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。會計人員要擁有豐富的職業(yè)判斷能力，可以判斷大量會計信息中的有效信息，在長期經(jīng)驗積累的基礎(chǔ)上，早日成為一名合格的會計人才。會計人員還需掌握本企業(yè)的業(yè)務(wù)運行情況，防止由于不了解業(yè)務(wù)情況而出現(xiàn)錯誤判斷，導(dǎo)致會計信息不真實不及時。

要加強財務(wù)人員后續(xù)的培訓(xùn)和財務(wù)管理業(yè)務(wù)教育，合理的分配財務(wù)職位，以避免風(fēng)險；不同職位間要開展相互監(jiān)督，也可以防止公司遇到各種財務(wù)風(fēng)險。會計人員不但要具備處理財務(wù)工作的技能，而且還應(yīng)掌握數(shù)據(jù)的分析能力，可以預(yù)測到企業(yè)面臨的金融風(fēng)險，可以應(yīng)用一定的合法避稅手段，掌握當(dāng)前最新財務(wù)管理理論，才能不斷提高公交企業(yè)的財務(wù)管理水平。針對該問題，交通企業(yè)應(yīng)該定期召集員工進行專業(yè)的財務(wù)管理知識的學(xué)習(xí)，具體實施包括：聘請財務(wù)管理專家來企業(yè)實地講學(xué)；對員工定期進行財務(wù)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)與考核；定期召開財務(wù)工作會議，及時更新財務(wù)稅務(wù)等相關(guān)的法規(guī)及知識。

三、公共交通財務(wù)管理模式創(chuàng)新的措施

（一）正確認識公共交通行業(yè)的發(fā)展趨勢，制定財務(wù)管理目標(biāo)

我國當(dāng)前已經(jīng)進入知識經(jīng)濟時代，因此企業(yè)間的競爭已發(fā)展成為人才間的競爭，知識在經(jīng)濟發(fā)展中的地位越來越重要。公共交通運輸業(yè)要結(jié)合國家政策與自身管理特點，及時更新交通運輸設(shè)施，發(fā)揮成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的作用，不但要認真對待財務(wù)預(yù)算工作，結(jié)合公交企業(yè)實際狀況做好財政預(yù)算與統(tǒng)一管理工作，而且還為財務(wù)管理的順利進行創(chuàng)建有利環(huán)境，幫助交通企業(yè)順利得到融資，解決企業(yè)利益與投資間的沖突，將交通管理財務(wù)管理工作上升到一個新的層次，企業(yè)還需不斷創(chuàng)新經(jīng)營目標(biāo)，逐步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)意義上的面向股東的經(jīng)營模式，而成為面向多元利益主體的經(jīng)營方法，保證各個主體收到較好的經(jīng)濟利益。endprint

（二）成立財務(wù)管理中心，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息的作用

在市場經(jīng)濟的快速發(fā)展中，當(dāng)前已經(jīng)逐步實現(xiàn)了信息化、知識化與信息技術(shù)的應(yīng)用，公交企業(yè)也需充分意識到傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的不足，在財務(wù)管理中引入遠程管理模式。公交企業(yè)要成立綜合財務(wù)管理中心，建立財務(wù)管理中心成為擺在當(dāng)前公交企業(yè)面前的主要任務(wù)。此中心可以以財務(wù)管理工作重點為關(guān)鍵內(nèi)容，在籌資、減少運行成本、財務(wù)監(jiān)督中發(fā)揮更大的作用，保證公交企業(yè)的運行資金發(fā)揮最大的作用。要想達到這一目標(biāo)，制訂監(jiān)管制度與獎懲制度是最為有效的措施，同時監(jiān)督制度的貫徹落實。這種管理模式幫助公交企業(yè)實現(xiàn)了分級管理，有效提高了工作效率。再有，也將公共交通財務(wù)管理工作推向了國際化發(fā)展。結(jié)合企業(yè)中不同部門的職能與各項管理體制，聯(lián)系公交企業(yè)財務(wù)管理中的不同重點內(nèi)容，將不同層次的管理集中在一起形成一個統(tǒng)一的系統(tǒng)，進而推動公交企業(yè)各項服務(wù)的順利開展。

（三）公交企業(yè)還需建立有效的財務(wù)決策與風(fēng)險預(yù)防管理制度

公交企業(yè)的財務(wù)管理工作全程隨時可能遭遇各種風(fēng)險，存在著大量的不確定性因素，不能有效應(yīng)對各種風(fēng)險，企業(yè)的財務(wù)管理工作就收不到較好的效果。企業(yè)財務(wù)決策方面存在的主要風(fēng)險有：第一，不掌握真實有效的財務(wù)信息，風(fēng)險決策是在充分研究歷史資料的基礎(chǔ)上對將來可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行預(yù)測的過程，只是一種估計，并不能準(zhǔn)確展現(xiàn)企業(yè)將來的發(fā)展。因此各種決策都包括一定的風(fēng)險。第二，財務(wù)決策中的某一事項在將來發(fā)展中要受到各種因素的制約。例如：政府對公交企業(yè)的支持力度，京津冀一體化對公交的要求，北京大規(guī)模軌道交通開工建設(shè)，治理地面交通擁堵，治理大氣污染等等，所有這些方面的情況都使財務(wù)決策處于風(fēng)險之中。讓我感觸最深的就是，在2014年APEC會議在北京召開，會場設(shè)在懷柔，我所在的八方達公司懷柔分公司應(yīng)環(huán)保的要求更換電動公交車，配套的充電樁、停車場投資巨大，2022年冬奧會又在北京延慶召開，針對北京環(huán)保的情況，我認為公共交通下一步投資重點應(yīng)該側(cè)重環(huán)保運營車輛及配套設(shè)施投放。另外根據(jù)中央精神進一步完善京津冀一體化對公交的要求，投資重點應(yīng)向北京與河北交界處轉(zhuǎn)移，同時爭取河北地區(qū)政策性支持，分散客觀財務(wù)風(fēng)險。

結(jié)合以上情況，公交企業(yè)還需制定完善的財務(wù)決策風(fēng)險預(yù)防制度，財務(wù)決策受各種客觀因素的影響會遇到各種風(fēng)險，因此公交企業(yè)決策要在廣泛聽取民眾意見的基礎(chǔ)上進行，才能保證決策的科學(xué)性，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，公交企業(yè)的財務(wù)決策工作才能穩(wěn)定開展。

（四）及時轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，建立財務(wù)管理預(yù)算中心

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，公交企業(yè)的財務(wù)管理只有實現(xiàn)創(chuàng)新才能得到健康發(fā)展，企業(yè)要意識到運行中的各種風(fēng)險，要將人的發(fā)展放在第一位，敢于創(chuàng)新傳統(tǒng)管理理念，真正激發(fā)人在管理中的工作熱情。如果公交企業(yè)的運行易受市場變化的影響，那么就要及時提高風(fēng)險意識，要能準(zhǔn)確估計市場變化帶給企業(yè)的不利因素，才能及時制定應(yīng)對策略。企業(yè)及時開展預(yù)算管理可以有效提高自身應(yīng)對各種風(fēng)險的能力，使公交企業(yè)的資金發(fā)揮最大的作用。因此筆者認為公交企業(yè)要將財務(wù)管理工作中的預(yù)測與決策作為各項工作的重中之重，積極引進新型財務(wù)管理模式，幫助企業(yè)取得充足的融資，要求財務(wù)人員與有關(guān)部門做好預(yù)算管理工作，及時監(jiān)督財務(wù)管理工作的正常運行。

（五）大膽創(chuàng)新，努力開拓融資渠道

融資與籌資在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，企業(yè)在積極創(chuàng)新，才能取得可觀的資金，傳統(tǒng)融資手段已與時代發(fā)展不相適應(yīng)，公交企業(yè)財務(wù)人員要積極開展各種理財活動，大膽開拓各種融資渠道，促進公交企業(yè)的順利發(fā)展，特別是銀行貸款與政策的優(yōu)惠政策。投資過程中要充分利用企業(yè)的無形資產(chǎn)，幫助企業(yè)樹立正面良好形象。公交企業(yè)還可以利用發(fā)行股票與有價證券的做法、與其他公司合營的方法得到融資，有利于分擔(dān)財務(wù)風(fēng)險。

（作者單位：北京八方達客運有限責(zé)任公司）endprint