王碩

摘要：國(guó)家助學(xué)金管理工作的合規(guī)性和合法性切實(shí)影響到每個(gè)學(xué)生的重要利益，如何把這項(xiàng)工作做到公開(kāi)透明，高校內(nèi)部審計(jì)是提供這項(xiàng)工作公平性、公開(kāi)性、公正性的重要手段，是防范高校各類風(fēng)險(xiǎn)的重要工具。通過(guò)對(duì)審計(jì)中所獲信息的整理與分析，可以為規(guī)范助學(xué)金的發(fā)放與管理提供建設(shè)性的意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：國(guó)家助學(xué)金；高校；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)對(duì)策

國(guó)家助學(xué)金是指國(guó)家為幫助高校內(nèi)家庭經(jīng)濟(jì)貧困的同學(xué)能夠順利完成學(xué)業(yè)而專設(shè)的由中央和地方政府共同設(shè)立助學(xué)金的資助方式。這種方式是對(duì)教育公平性的體現(xiàn)，也是促進(jìn)我國(guó)高等教育發(fā)展的一項(xiàng)重要措施。

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立健全普通本科高校、高等職業(yè)學(xué)校和中等職業(yè)學(xué)校家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生資助政策體系的意見(jiàn)》，高校助學(xué)金的評(píng)定是用于資助高校全日制本?？疲ê呗殹⒌诙W(xué)士學(xué)位）在校生中的家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生，所以從學(xué)生進(jìn)入大一開(kāi)始既可以申請(qǐng)國(guó)家助學(xué)金。根據(jù)《高校、高等職業(yè)學(xué)校國(guó)家助學(xué)金管理暫行辦法》的規(guī)定：“國(guó)家助學(xué)金主要資助家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生的生活費(fèi)用開(kāi)支。國(guó)家助學(xué)金的平均資助標(biāo)準(zhǔn)為每生每年3000元，具體標(biāo)準(zhǔn)在每生每年1500-4000元范圍內(nèi)確定，可以分為2-3檔。中央高校國(guó)家助學(xué)金分檔及具體標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部商有關(guān)部門確定，地方高校國(guó)家助學(xué)金分檔及具體標(biāo)準(zhǔn)由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）確定?！庇纱丝梢?jiàn)，國(guó)家助學(xué)金對(duì)于家庭經(jīng)濟(jì)困難的學(xué)生來(lái)說(shuō)是一場(chǎng)非常重要的及時(shí)雨。

一、高校國(guó)家助學(xué)金管理審計(jì)的特點(diǎn)

（一）審計(jì)的常態(tài)化

目前，高校國(guó)家助學(xué)金資格的評(píng)選和資金發(fā)放的管理是高校學(xué)生工作的一項(xiàng)重要工作，已是各個(gè)高校的常態(tài)化工作。重要的是，該項(xiàng)工作涉及學(xué)生的切身利益和財(cái)務(wù)資金的合理安排，高校的內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)該把國(guó)家助學(xué)金的審計(jì)工作作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，關(guān)注國(guó)家助學(xué)金管理工作的公開(kāi)性、公平性、公正性，在每年的審計(jì)計(jì)劃中結(jié)合其內(nèi)部控制的合理性，安排適量的審計(jì)工作為其保駕護(hù)航。

（二）審計(jì)的持續(xù)性

伴隨著國(guó)家助學(xué)金審計(jì)工作的常態(tài)化，國(guó)家助學(xué)金審計(jì)工作需要有完善的體制與之相對(duì)應(yīng)。為了避免使國(guó)家助學(xué)金審計(jì)工作流于形式，該工作的持續(xù)開(kāi)展必不可少了。除了每年把該項(xiàng)工作納入年度審計(jì)計(jì)劃外，還要關(guān)注審計(jì)結(jié)果和審計(jì)意見(jiàn)的改進(jìn)和實(shí)施。同時(shí)，從國(guó)家助學(xué)金工作的源頭開(kāi)始入手，把事后審計(jì)的防線擴(kuò)展到事前、事中審計(jì)，收集國(guó)家助學(xué)金名額的發(fā)放、資格的評(píng)選、資金的發(fā)放的資料，及時(shí)找出工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)改進(jìn)。

（三）審計(jì)的公開(kāi)性

國(guó)家對(duì)貧困學(xué)生所發(fā)放的生活資助資金、國(guó)家助學(xué)金不僅是國(guó)家落實(shí)科教興國(guó)、提高全民文化素質(zhì)的一項(xiàng)重大舉措，是一項(xiàng)重大的民生工程，我們需要將該項(xiàng)工作置于陽(yáng)光之下，接受大眾的監(jiān)督。所以國(guó)家助學(xué)金的審計(jì)工作應(yīng)作為大眾及時(shí)了解國(guó)家助學(xué)金工作進(jìn)展情況的一種媒介，結(jié)合高校信息公開(kāi)制度，將審計(jì)的結(jié)果、后續(xù)審計(jì)的改進(jìn)情況及時(shí)公開(kāi)，保障每一個(gè)利益相關(guān)者的知情權(quán)，從而推進(jìn)高校信息透明化，預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校助學(xué)金審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

盡管國(guó)家獎(jiǎng)助學(xué)金在發(fā)放與管理上都有明確的制度和辦法，由于高校在學(xué)生管理中，并不像中學(xué)管理細(xì)致，所以高校學(xué)生在學(xué)生生活中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的原因：比如外出實(shí)習(xí)、學(xué)生退學(xué)甚至中途流失等諸多實(shí)際情況，導(dǎo)致獎(jiǎng)助學(xué)金的發(fā)放與管理過(guò)程就有可能存在與國(guó)家政策、辦法不相符的地方。

（一）上級(jí)劃撥的助學(xué)金名額與實(shí)際分配的名額不一致

各個(gè)高校所擁有的國(guó)家助學(xué)金名額來(lái)源于各省學(xué)生資助管理中心所分配的數(shù)量。高校在分配這部分名額時(shí)沒(méi)有明確的分配依據(jù)，有些是按院系人數(shù)的比例分配，有些是按家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生的人數(shù)分配，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，給后期的評(píng)選和名額調(diào)劑帶來(lái)一定阻滯。甚至還可能存在上級(jí)劃撥的名額不一定等于高校實(shí)際分配到院系的名額總和，可能存在截留名額用作不正當(dāng)用途的地方。

（二）整個(gè)助學(xué)金評(píng)選不公開(kāi)

由于國(guó)家助學(xué)金評(píng)選關(guān)系到每一個(gè)家庭經(jīng)濟(jì)困難同學(xué)的切身利益，國(guó)家助學(xué)金是能幫助到家庭經(jīng)濟(jì)困難同學(xué)，但不是每一個(gè)經(jīng)濟(jì)困難的同學(xué)，所以評(píng)選的結(jié)果是肯定會(huì)有人落選的。如何保證整個(gè)評(píng)選過(guò)程的公平公正性，是國(guó)家助學(xué)金工作中最關(guān)鍵核心的問(wèn)題，所以這個(gè)過(guò)程是必須要公開(kāi)的。如何公開(kāi)，公開(kāi)到何種程度，是考驗(yàn)各個(gè)高校對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度的一項(xiàng)重要指標(biāo)。有些高校僅僅公示最后入選國(guó)家助學(xué)金的名單，這只能說(shuō)明評(píng)選的結(jié)果是公開(kāi)的，但不能說(shuō)證明前面的評(píng)定流程是合理合規(guī)的。所以助學(xué)金評(píng)選過(guò)程的公開(kāi)應(yīng)該是從源頭即上級(jí)劃撥到高校的資助名額數(shù)目開(kāi)始，一直持續(xù)到助學(xué)金的實(shí)際發(fā)放情況的公布。

（三）國(guó)家助學(xué)金評(píng)定工作沒(méi)有進(jìn)行必須的職責(zé)分離

在一些高校學(xué)生管理內(nèi)部，由于缺乏對(duì)該項(xiàng)工作所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，以及工作人員的缺少，在對(duì)整個(gè)助學(xué)金管理工作上采用一人包辦的方式，即由一個(gè)管理負(fù)責(zé)整個(gè)學(xué)校的助學(xué)金名額劃撥，資料搜集匯總，數(shù)據(jù)上報(bào)等過(guò)程。沒(méi)有進(jìn)行任何的職務(wù)分離，根本無(wú)法保證國(guó)家獎(jiǎng)助學(xué)金的公開(kāi)性、公正性、透明性，從而給高校助學(xué)金的評(píng)定帶來(lái)極大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（四）檔案管理還不夠嚴(yán)格

檔案材料有缺失的現(xiàn)象，實(shí)施審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有些院系的助學(xué)金的部分申報(bào)審批表缺失。其原因一是院系負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的工作人員思想上沒(méi)有高度重視，業(yè)務(wù)也還不是很熟。很多只是簡(jiǎn)單的以電子材料來(lái)代替紙質(zhì)材料，沒(méi)有注意檔案的留存年限和要求。二是基層直接負(fù)責(zé)資助工作的同志變換頻繁，案交接手續(xù)不嚴(yán)。

（五）仍然存在違規(guī)的行為

在高校中，國(guó)家助學(xué)金管理并不完全規(guī)范，而且缺乏對(duì)這部分內(nèi)容的相應(yīng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，所以仍然會(huì)有一些漏洞可鉆。部分高校仍然存在截留助學(xué)金名額用于機(jī)動(dòng)，國(guó)家助學(xué)金發(fā)放時(shí)間為按國(guó)家規(guī)定時(shí)間發(fā)放，虛列人員名單冒領(lǐng)的國(guó)家助學(xué)金等違規(guī)違法情況。

三、審計(jì)對(duì)策

國(guó)家助學(xué)金管理工作是繁雜的，但卻又是關(guān)系高校內(nèi)每個(gè)學(xué)子的利益。所以，高校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)國(guó)家助學(xué)金發(fā)放與管理實(shí)施審計(jì)是重要并且必須的。高校內(nèi)審部門要深入院系、教學(xué)班級(jí)，向基層的負(fù)責(zé)同志和涉及的學(xué)生及時(shí)收集相關(guān)助學(xué)金評(píng)定情況的一手資料。把握審計(jì)法規(guī)和有關(guān)政策，用科學(xué)的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查的方法，有效地對(duì)國(guó)家助學(xué)金發(fā)放與管理開(kāi)展審計(jì)，找出國(guó)家助學(xué)金發(fā)放與管理過(guò)程存在的問(wèn)題，借審計(jì)分析方法對(duì)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)的分析，出問(wèn)題的共性與個(gè)性，國(guó)家助學(xué)金的有序發(fā)放與規(guī)范管理提供重要依握。endprint

（一）根據(jù)自身的審計(jì)力量，合理安排年度審計(jì)計(jì)劃

要重視國(guó)家助學(xué)金所帶來(lái)的社會(huì)影響，在我們高舉反腐倡廉大旗的今天，一定要杜絕因?yàn)閲?guó)家助學(xué)金的違規(guī)違法行為所帶來(lái)的是各種負(fù)面影響，把各種違規(guī)違法行為扼殺在萌芽狀態(tài)。因此高校內(nèi)部審計(jì)部門要重視對(duì)國(guó)家助學(xué)金的審計(jì)，結(jié)合高校的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，和高校助學(xué)金管理的實(shí)際情況，合理安排年度審計(jì)計(jì)劃，采用適合的審計(jì)方式對(duì)高校國(guó)家助學(xué)金管理進(jìn)行鑒證和監(jiān)督。

（二）巧用不同的審計(jì)技巧搜集審計(jì)證據(jù)

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，國(guó)家和地方政府對(duì)教育的投資是相當(dāng)重視，僅僅在一個(gè)高校內(nèi)部，國(guó)家助學(xué)金的受惠面還是很寬的，涉及的學(xué)生往往達(dá)到千人以上。要具體跟蹤對(duì)上千學(xué)生的助學(xué)金的評(píng)選和發(fā)放進(jìn)行審計(jì)還是有一定難度，審計(jì)成本還是比較大的。所以我們要巧用、善用不同的審計(jì)技巧和防范來(lái)搜集審計(jì)證據(jù)。比如，我們可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)始審計(jì)?，F(xiàn)在國(guó)家助學(xué)金的申報(bào)和發(fā)放流程涉及高校、教育管理部門、學(xué)生資助中心及財(cái)政局等多個(gè)單位。同時(shí)，國(guó)家助學(xué)金的評(píng)選、審核、上報(bào)、和發(fā)放都是借助信息系統(tǒng)完成。高校內(nèi)部審計(jì)部門可以此為平臺(tái)作為數(shù)據(jù)搜集和梳理的基礎(chǔ)，來(lái)完成數(shù)據(jù)的對(duì)比和處理工作，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有關(guān)數(shù)據(jù)異常時(shí)，再借助函證、調(diào)查等方式，或者延伸運(yùn)用銀行數(shù)據(jù)、社保數(shù)據(jù)等外來(lái)數(shù)據(jù)的對(duì)比來(lái)完成對(duì)問(wèn)題數(shù)據(jù)的佐證，進(jìn)而形成相關(guān)問(wèn)題的結(jié)論。

（三）關(guān)注高校內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行

高校有必要對(duì)國(guó)家助學(xué)金設(shè)計(jì)必要的內(nèi)部控制制度，保障國(guó)家助學(xué)金的日常運(yùn)行工作。作為高校的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該從其內(nèi)部控制制度入手，進(jìn)行必要的穿行測(cè)試，找出其中的漏洞，提出合理的意見(jiàn)，監(jiān)督國(guó)家助學(xué)金工作的正常運(yùn)行。

（四）關(guān)注審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的舞弊信號(hào)

高校并非完全是一塊凈土，貪污和腐敗也是時(shí)常發(fā)生的。但是國(guó)家助學(xué)金是國(guó)家重要的民生工程，是絕對(duì)容不得半點(diǎn)沙子的，所以重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家助學(xué)金審計(jì)中所出現(xiàn)的舞弊信號(hào)，對(duì)于出現(xiàn)助學(xué)金冒領(lǐng)、代領(lǐng)，多次重復(fù)出現(xiàn)的銀行卡號(hào)要保持高度的關(guān)注，必要時(shí)要和高校紀(jì)委、司法部門取得聯(lián)系，妥善處理審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的舞弊問(wèn)題。

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（作者單位：四川建筑職業(yè)技術(shù)學(xué)院）endprint