崔婷云

摘要：我國的國庫集中支付制度對高校有很大的影響作用，在高等教育這個特殊性質(zhì)的運(yùn)用上，仍不可避免的出現(xiàn)了一些相關(guān)信息溝通、經(jīng)費(fèi)來源、預(yù)算管理等方面的問題。本文就通過對國庫集中支付下高校財(cái)務(wù)管理完善方式進(jìn)行研究，提供解決存在問題的解決方案建議。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；高等教育；高校；財(cái)務(wù)管理

一、國庫集中支付制度與高等教育財(cái)政管理體制

財(cái)政部門設(shè)立的國庫集中支付就是一個統(tǒng)一銀行賬戶，各個單位根據(jù)自己單位的預(yù)算情況購買所需物品，然后由財(cái)政部負(fù)責(zé)直接向供應(yīng)商支付結(jié)算。

在目前的單一國庫賬戶盛行的形勢下，賬戶可以分為國庫單一賬戶和國庫分類賬戶，單一賬戶主要負(fù)責(zé)的是對于目前的余額和資金流向的問題，分類賬戶負(fù)責(zé)在支出之前做預(yù)算并在后期的執(zhí)行過程中判斷預(yù)算的合理性。國庫集中支付也分為兩種形勢，一種是可以用來發(fā)放工資，采購物品的財(cái)政直接支付，另一種則是用未來的資金支付目前任務(wù)的財(cái)政授權(quán)支付，這兩種支付方式雖然同屬于國庫集中支付制度，但是它們在運(yùn)行過程中所要走的流程卻不同，直接支付是供應(yīng)商和預(yù)算單位之間通過交流溝通，通過充分的摩擦達(dá)成協(xié)調(diào)建立合同，整個支付流程的第一步是提出申請，在用款申請得到批復(fù)后就可以向有關(guān)部門提出支付申請，相關(guān)單位批復(fù)并向代理銀行簽發(fā)支付令，隨后銀行將會向供應(yīng)商進(jìn)行用款支付。財(cái)政授權(quán)支付則少了相關(guān)單位進(jìn)行審核的環(huán)節(jié)，在提出用款申請并得到批復(fù)之后，財(cái)政部門會向代理銀行通知預(yù)算用款額度，在有了這個額度之后代理單位可以直接向代理銀行簽發(fā)授權(quán)支付。財(cái)政撥款對于高等教育財(cái)政有著不可小覷的影響，所以即使在高等教育財(cái)政體制不斷改革的過程中也牢牢占據(jù)著不可替代的地位。國庫集中制度高校改革通過在各個高校的推廣，已經(jīng)得到了很大的經(jīng)驗(yàn)支持，于此同時，提高了資金的使用率。

二、國庫集中支付制度對高校財(cái)務(wù)管理影響分析

（一）積極作用

1.程序的變化

高校實(shí)施國庫集中支付制度前：高校編制申報(bào)表，再將申報(bào)表報(bào)給相關(guān)部門，相關(guān)部門進(jìn)行信息錄入，最終將信息上報(bào)。

國庫集中支付制度在高校實(shí)施后：高校錄入用款計(jì)劃后再將用款計(jì)劃進(jìn)行匯總，之后上報(bào)用款計(jì)劃，預(yù)算單位將用款計(jì)劃上報(bào)給財(cái)政部門，并且得到批復(fù)后，預(yù)算單位再將批復(fù)信息發(fā)放給所屬下級。對于高校申請的撥款使用情況，一定要符合先前編制的用款計(jì)劃，如果用款并沒有依照用款計(jì)劃而使用，那么財(cái)政部門有權(quán)利拒絕最終的撥款，這樣的方式使得財(cái)政部能夠嚴(yán)格監(jiān)督高校使用撥款的情況，財(cái)政部門可以掌握高校的財(cái)政資金支付情況，這樣就將增強(qiáng)了高校財(cái)政資金使用的安全性，會大大程度的降低高校資金使用的風(fēng)險(xiǎn)，為了資金的安全又做了進(jìn)一步的保障。

2.領(lǐng)撥方式的變化

在高校實(shí)施國庫集中支付前：高校的預(yù)算經(jīng)費(fèi)并不是由財(cái)政部門直接撥款給高校，而是按照一定時期的項(xiàng)目進(jìn)度將經(jīng)費(fèi)撥給高校的上級部門，然后再由高校的上級部門撥款給高校，這樣經(jīng)過一層層的轉(zhuǎn)換使得款項(xiàng)發(fā)放時間延長并且具有不確定性，就會影響到高校的資金使用效用。除此之外，高校也不能及時的記錄財(cái)務(wù)信息，將其反饋給財(cái)政部門，財(cái)政部門不能準(zhǔn)確及時的了解高校的資金使用情況，削弱了財(cái)政部門的財(cái)政管理，也使財(cái)政管理部門對財(cái)政資金的調(diào)控狀況出現(xiàn)偏差。

高校實(shí)施國庫集中支付后：高校需要提前提交年度預(yù)算申請，經(jīng)過財(cái)政部門的審批之后，高校就可以按照之前的年度預(yù)算進(jìn)項(xiàng)用款計(jì)劃編制，上交給財(cái)政部門批復(fù)后，可以直接根據(jù)編制的用款計(jì)劃使用資金，減去了級級審核批復(fù)的環(huán)節(jié)之后，就加快了高校資金獲得的時間，并且提高了資金的使用效益。同時，資金的使用情況也會有更加詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄。財(cái)政部門按照高校上報(bào)的年度預(yù)算進(jìn)行撥款。這樣，高校資金的使用更加有計(jì)劃，不需層層撥款后，不僅提高了用款計(jì)劃的及時性而且使資金使用情況報(bào)送更準(zhǔn)確，提高了資金的使用效益，也增強(qiáng)了財(cái)政部門的資金調(diào)控能力。

（二）國庫集中支付下高校財(cái)務(wù)管理面臨的主要問題

1.預(yù)算管理方面

國庫集中支付制度中，高校必須先提交年度預(yù)算申請，之后的用款計(jì)劃編制應(yīng)該根據(jù)之前提交的預(yù)算申請展開，用款計(jì)劃得到批復(fù)后，就可以用兩種不同的支付方式進(jìn)行支付，用款不會直接撥到高校銀行賬戶中，在這個過程中，高校是根據(jù)財(cái)政部審核后的預(yù)算額度開始編制用款預(yù)算，但在編制預(yù)算的過程中依舊具有預(yù)測、不確定等因素的存在，如果考慮不夠周全，就會遺漏掉很多沒有預(yù)算進(jìn)去但依舊出現(xiàn)了的情況，再有，預(yù)算前所有不嚴(yán)格的調(diào)查研究行為都是之后會影響費(fèi)用變化的因素。發(fā)生的費(fèi)用沒有在用款計(jì)劃內(nèi)，就會沒有響應(yīng)的科目來與此匹配。

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高校財(cái)務(wù)管理中會有很多日常業(yè)務(wù)活動，但高校資金來源多元化，資金的使用也相對靈活，不能做到國庫集中支付制度要求與實(shí)際財(cái)政支付一致，這樣就會造成較大誤差。

三、國庫集中支付制度下高校財(cái)務(wù)管理完善措施

（一）重視預(yù)算在國庫集中支付和資金調(diào)度中的作用

想要強(qiáng)化預(yù)算部門的預(yù)算管理就要加強(qiáng)改變預(yù)算管理理念，重視在國庫集中支付和資金調(diào)度中的預(yù)算，體現(xiàn)出預(yù)算的作用，同時還要提高對預(yù)算的要求，預(yù)算前要有充分的準(zhǔn)備工作，做好調(diào)研工作，部門預(yù)算要合理、科學(xué)。在預(yù)算時還要考慮到各方面，不能遺漏某些方面的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。部門預(yù)算還要做到與實(shí)際情況結(jié)合，盡可能使年度預(yù)算和實(shí)際支出一致。在資金使用過程中，必須按照預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)對資金使用的監(jiān)督力度，確保每一筆支出都按照預(yù)算進(jìn)行，使國庫集中支付制度在高校發(fā)揮積極作用。

（二）創(chuàng)新會計(jì)核算方法

會計(jì)核算需要符合國庫需求，符合國家要求，但是也要有一定的創(chuàng)新，創(chuàng)新會計(jì)核算方法需要結(jié)合需求設(shè)置滿足會計(jì)單位核算的核算方法。

（三）完善國庫集中支付系統(tǒng)

完善的國庫集中支付系統(tǒng)是十分重要的，它會影響很多信息需求者和信息使用者，所以，完善的國庫集中支付系統(tǒng)是必須的，有利于提高高校、國庫、財(cái)政部門之間的配合，提高管理效率。

（四）加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的溝通

在國庫集中支付制度中，有很多環(huán)節(jié)，這是就需要做到各個環(huán)節(jié)的良好配合，各個部門之間也應(yīng)該加強(qiáng)溝通，及時交換信息及時了解信息，加強(qiáng)各個環(huán)節(jié)的溝通是在為國庫集中支付制度下高校財(cái)務(wù)管理做保障，通過各個部門之間不斷的反饋，及時的交流才會發(fā)現(xiàn)在資金流轉(zhuǎn)過程中存在的問題，并通過各個部門之間的意見交流得出相應(yīng)的解決措施，推進(jìn)國庫集中支付制度在高校的良好實(shí)施。

（五）提高高校財(cái)務(wù)管理水平

在國庫集中支付制度下，提高高校財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)也是必要的，高校財(cái)務(wù)人員不能一味的記賬，而是要參與管理，經(jīng)營性記賬。

（六）需要將財(cái)務(wù)、大學(xué)、銀行三個方面都平衡

高校原本擁有沉淀短期資金的優(yōu)勢，但是自從高校開始利用國庫集中支付制度后，這種優(yōu)勢顯然也不復(fù)存在。所以高校和銀行的合作投資方面的關(guān)系必然沒有以前那么緊密。而且在調(diào)配控制資金的時候也會遇到很大的困難。國庫集中支付制度雖然目前會給高校帶來一些融資問題，但是如果把目光放長遠(yuǎn)，財(cái)務(wù)資金在未來的使用效率會大大提高，還會適量減少金融的風(fēng)險(xiǎn)。然而，如果高校的問題不解決，就在某種方面上，高?？隙〞鴰旒兄Ц吨贫缺в邢麡O的態(tài)度。所以財(cái)政部門還應(yīng)該打起精神，建立一些制度，把財(cái)務(wù)、高校、銀行的合作聯(lián)系的更加緊密。

（七）相關(guān)的法律法規(guī)應(yīng)該完善

清楚預(yù)算在國庫支付中的重要地位，國庫支付管理看重安全性和高效性，要保證國有資金的安全性，要滿足社會需要，要重視監(jiān)督職能，還要考慮到國家財(cái)政和宏觀經(jīng)濟(jì)的變化對國庫支付管理的影響情況，加強(qiáng)各部門之間的配合，需要互相監(jiān)督，互相束縛，讓國庫集中支付制度能夠順暢的進(jìn)行下去。財(cái)務(wù)支付的流程需要特別明確，國庫集中支付才能有很高的效率，在高校申請撥款資金的時候，能夠及時撥付，順利實(shí)施集中支付制度。

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（作者單位：天津科技大學(xué)）endprint