馮琪

【摘 要】 組織架構(gòu)是內(nèi)部控制重要的環(huán)境因素，它對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)有著十分重要的影響：1提供了基本框架。2實(shí)施的基本保障。3傳達(dá)任務(wù)的高效通道。弄清其對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的影響，對(duì)于正確設(shè)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)，保證內(nèi)部控制活動(dòng)的有效進(jìn)行，充分發(fā)揮內(nèi)部控制活動(dòng)的作用具有十分重要的意義。

【關(guān)鍵詞】 組織架構(gòu) 內(nèi)部控制 控制活動(dòng)

引 言

在現(xiàn)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況下，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中得到更強(qiáng)大的助力，就必須加強(qiáng)企業(yè)本身的內(nèi)部管理與控制，高效的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制才能得到更大的效益，有一套全面而高效的組織管理體系，才能保證企業(yè)良好的運(yùn)行，職員各司其職，整個(gè)企業(yè)能夠擰成一股繩，共同發(fā)力。 而組織管理體系的基礎(chǔ)即為組織架構(gòu)，不同的組織架構(gòu)，適合不同的企業(yè)，選擇一個(gè)適合自己企業(yè)的組織架構(gòu)，能讓你贏在起跑線上

1.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)概論

1.1 扁平式結(jié)構(gòu)通過(guò)培養(yǎng)彌漫于整個(gè)組織的學(xué)習(xí)氣氛，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造性思維能力而建立起來(lái)的一種有機(jī)的、高度柔性的、扁平的、符合人性的、能持續(xù)發(fā)展的組織。學(xué)習(xí)型組織為扁平化的圓錐型組織結(jié)構(gòu)，金字塔式的棱角和等級(jí)沒有了，管理者與被管理者的界限變得不再清晰，權(quán)力分層和等級(jí)差別的弱化，使個(gè)人或部門在一定程度上有了相對(duì)自由的空間，能有效地解決企業(yè)內(nèi)部溝通的問(wèn)題，因而學(xué)習(xí)型組織使企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)的變化，不再是機(jī)械的和僵化的，而是“動(dòng)”了起來(lái)。缺點(diǎn)是對(duì)員工素質(zhì)要求較高。

1.2智慧型結(jié)構(gòu)也稱為C管理模式。許多讀《C管理模式》的專家和學(xué)者則認(rèn)為，C管理模式立足道、儒、法的中國(guó)傳統(tǒng)文化，將西方現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)與中國(guó)國(guó)學(xué)及中醫(yī)智慧融于一體，其理論結(jié)合人的身體機(jī)能，提出了“天人合一”、“道法自然”的經(jīng)營(yíng)理念和管理哲學(xué)。對(duì)管理者本身的素質(zhì)要求極高。

金字塔型結(jié)構(gòu)

1.3直線制 直線制是一種最早也是最簡(jiǎn)單的組織形式。它的特點(diǎn)是企業(yè)各級(jí)行政單位從上到下實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，下屬部門只接受一個(gè)上級(jí)的指令，各級(jí)主管負(fù)責(zé)人對(duì)所屬單位的一切問(wèn)題負(fù)責(zé)。優(yōu)點(diǎn)是：結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，責(zé)任分明，命令統(tǒng)一。缺點(diǎn)是：要求行政負(fù)責(zé)人通曉知識(shí)和技能，親自處理業(yè)務(wù)。因此，直線制只適用于規(guī)模較小，生產(chǎn)技術(shù)比較簡(jiǎn)單的企業(yè)，對(duì)生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營(yíng)管理比較復(fù)雜的企業(yè)并不適宜。

1.4職能制 是各級(jí)行政單位除主管負(fù)責(zé)人外，還相應(yīng)地設(shè)立一些職能機(jī)構(gòu)。如在廠長(zhǎng)下面設(shè)立職能機(jī)構(gòu)和人員，協(xié)助廠長(zhǎng)從事職能管理工作。這種結(jié)構(gòu)要求行政主管把相應(yīng)的管理職責(zé)和權(quán)力交給相關(guān)的職能機(jī)構(gòu)，各職能機(jī)構(gòu)就有權(quán)在自己業(yè)務(wù)范圍內(nèi)向下級(jí)行政單位發(fā)號(hào)施令。因此，下級(jí)行政負(fù)責(zé)人除了接受上級(jí)行政主管人指揮外，還必須接受上級(jí)各職能機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)。優(yōu)點(diǎn)是能適應(yīng)現(xiàn)代化工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)比較復(fù)雜，管理工作比較精細(xì)的特點(diǎn)；能充分發(fā)揮職能機(jī)構(gòu)的專業(yè)管理作用，缺點(diǎn)也很明顯：它妨礙了必要的集中領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一指揮，形成了多頭領(lǐng)導(dǎo)；不利于建立和健全各級(jí)行政負(fù)責(zé)人和職能科室的責(zé)任制，在中間管理層往往會(huì)出現(xiàn)有功大家搶的現(xiàn)象

1.5事業(yè)部制是一種高度（層）集權(quán)下的分權(quán)管理體制。它適用于規(guī)模龐大，品種繁多，技術(shù)復(fù)雜的大型企業(yè)，是國(guó)外較大的聯(lián)合公司所采用的一種組織形式， 事業(yè)部制是分級(jí)管理 、分級(jí)核算、自負(fù)盈虧的一種形式。也有的事業(yè)部只負(fù)責(zé)指揮和組織生產(chǎn)，不負(fù)責(zé)采購(gòu)和銷售，實(shí)行生產(chǎn)和供銷分立，但這種事業(yè)部正在被產(chǎn)品事業(yè)部所取代。還有的事業(yè)部則按區(qū)域來(lái)劃分。

1.6模擬分權(quán)制 這是一種介于直線職能制和事業(yè)部制之間的結(jié)構(gòu)形式。許多大型企業(yè)，如連續(xù)生產(chǎn)的鋼鐵、化工企業(yè)由于產(chǎn)品品種或生產(chǎn)工藝過(guò)程所限，難以分解成幾個(gè)獨(dú)立的事業(yè)部。又由于企業(yè)的規(guī)模龐大，以致高層管理者感到采用其他組織形態(tài)都不容易管理，這時(shí)就出現(xiàn)了模擬分權(quán)組織結(jié)構(gòu)形式。所謂模擬，就是要模擬事業(yè)部制的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，單獨(dú)核算，而不是真正的事業(yè)部，實(shí)際上是一個(gè)個(gè)“生產(chǎn)單位”。這些生產(chǎn)單位有自己的職能機(jī)構(gòu)，享有盡可能大的自主權(quán)，負(fù)有“模擬性”的盈虧責(zé)任，目的是要調(diào)動(dòng)他們的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性，達(dá)到改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的目的。 由于篇幅有限，就不在這里一一列舉其他方式，如果有興趣可以自行上網(wǎng)查看。

2.對(duì)內(nèi)部控制的影響

2.1基本骨架 沒有一套完備的體系，不可能有效控制企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)。而組織結(jié)構(gòu)就像組成人體的骨架，把這個(gè)企業(yè)的皮囊，肉體，血液，大腦，支撐起來(lái)，保證大腦對(duì)全身的協(xié)調(diào)控制“一個(gè)主體的組織結(jié)構(gòu)提供了一個(gè)框架，在這個(gè)框架內(nèi)對(duì)為實(shí)現(xiàn)主體層次目標(biāo)的活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)控”（COSO，1994）。因此，組織架構(gòu)為控制活動(dòng)提供了框架，即界定了控制活動(dòng)的空間范圍和控制活動(dòng)可依附的主體?？刂苹顒?dòng)是那些幫助管理層處置風(fēng)險(xiǎn)所需的特定指令得以貫徹的政策和程序，它是執(zhí)行這些政策的人員的行動(dòng)。因此，控制活動(dòng)是企業(yè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部的活動(dòng)，不包括治理層的活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)可以根據(jù)活動(dòng)依附的主體分為業(yè)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)控制活動(dòng)、財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)報(bào)告控制活動(dòng)、整個(gè)企業(yè)的合規(guī)性控制活動(dòng)，也可以分為各級(jí)管理部門負(fù)責(zé)人的授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)務(wù)部門的全面預(yù)算控制、保管部門的財(cái)產(chǎn)安全控制、營(yíng)運(yùn)管理部門的營(yíng)運(yùn)分析控制、人事部門的績(jī)效考評(píng)控制等等。[1]

2.2實(shí)施保障 控制活動(dòng)按照控制措施分為職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、全面預(yù)算控制、營(yíng)運(yùn)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等。

（一）組織架構(gòu)對(duì)職務(wù)分離控制的影響

職務(wù)分離控制也叫不相容職務(wù)分離控制?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常包括四個(gè)方面的職務(wù)：授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和核查。原則上，這四種職務(wù)都應(yīng)當(dāng)彼此相互分離。

（二）組織架構(gòu)對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)控制的影響

授權(quán)批準(zhǔn)控制是企業(yè)根據(jù)授權(quán)文件規(guī)定授予各崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的常規(guī)權(quán)限或特別權(quán)限的控制措施。其基本工具是實(shí)施崗位責(zé)任制和制定特別授權(quán)指引，前者用于常規(guī)授權(quán)，明確各崗位辦理常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限和責(zé)任，后者用于特別授權(quán)，明確特別授權(quán)的范圍、權(quán)限和責(zé)任。

（三）組織架構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的影響

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的前提是合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)崗位，合理分配各會(huì)計(jì)崗位職權(quán)。

（四）組織架構(gòu)對(duì)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的影響

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制是為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整所采用的各種控制措施，包括財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任制、財(cái)產(chǎn)清查制度、限制接觸、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。健全財(cái)產(chǎn)保管機(jī)構(gòu)和崗位，合理分配各崗位權(quán)責(zé)，確保財(cái)產(chǎn)保管崗位獨(dú)立于會(huì)計(jì)記錄、審查監(jiān)督等崗位，是各種財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制措施有效實(shí)施的基礎(chǔ)。

（五）組織架構(gòu)對(duì)全面預(yù)算控制的影響

全面預(yù)算控制就是通過(guò)全面預(yù)算的編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行和考核，強(qiáng)化預(yù)算約束，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各崗位以至每個(gè)人的工作目標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。健全預(yù)算管理組織體系是保證全面預(yù)算控制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)環(huán)境。

（六）組織架構(gòu)對(duì)營(yíng)運(yùn)分析控制的影響

營(yíng)運(yùn)分析控制就是管理層根據(jù)會(huì)計(jì)核算信息、業(yè)務(wù)核算信息、統(tǒng)計(jì)核算信息等，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆治龇椒?，分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為改善經(jīng)營(yíng)管理提供方向。健全營(yíng)運(yùn)分析組織體系也是保證營(yíng)運(yùn)分析控制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。

（七）組織架構(gòu)對(duì)績(jī)效考評(píng)控制的影響

績(jī)效考評(píng)控制就是通過(guò)科學(xué)的績(jī)效考評(píng)與獎(jiǎng)懲，促進(jìn)和引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各部門和全體員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而積極工作?？?jī)效考評(píng)組織體系是保證績(jī)效考評(píng)控制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)條件。沒有強(qiáng)有力的組織保障，績(jī)效考評(píng)就難以實(shí)施，就難以取得好的效果。為此，企業(yè)治理層和高管人員必須重視、支持和積極推動(dòng)績(jī)效考評(píng)，研究確定績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系和考評(píng)方法，審定和充分利用績(jī)效考評(píng)結(jié)果[2]

2.3高效通道 良好的組織架構(gòu)就像高速公路網(wǎng)，能快速有效的傳達(dá)信息，保證企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，這個(gè)時(shí)代，效率高的企業(yè)受益普遍較好，同樣的任務(wù)，高效的組織架構(gòu)能夠更加流暢簡(jiǎn)潔的上傳下達(dá)保證迅速實(shí)施。[3]

很多企業(yè)正承受著組織架構(gòu)不合理所帶來(lái)的損失與困惑。組織內(nèi)部信息傳導(dǎo)效率降低、失真嚴(yán)重；企業(yè)做出的決策低效甚至錯(cuò)誤；組織部門設(shè)置臃腫；部門間責(zé)任劃分不清，導(dǎo)致工作中互相推諉、互相掣肘；企業(yè)內(nèi)耗嚴(yán)重，等等。要清除這些企業(yè)病，只有通過(guò)組織架構(gòu)變革來(lái)實(shí)現(xiàn)。

3 結(jié)論

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，決定了發(fā)展空間和發(fā)展?jié)摿?，因此在選擇企業(yè)的組織架構(gòu)時(shí)一定要考慮清楚優(yōu)劣，得到最優(yōu)結(jié)果。企業(yè)的組織架構(gòu)就是一種決策權(quán)的劃分體系以及各部門的分工協(xié)作體系。組織架構(gòu)需要根據(jù)企業(yè)總目標(biāo)，把企業(yè)管理要素配置在一定的方位上，確定其活動(dòng)條件，規(guī)定其活動(dòng)范圍，形成相對(duì)穩(wěn)定的科學(xué)的管理體系。

沒有組織架構(gòu)的企業(yè)將是一盤散沙，組織架構(gòu)不合理會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的正常運(yùn)作，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的徹底失敗。相反，適宜、高效的組織架構(gòu)能夠最大限度的釋放企業(yè)的能量，使組織更好發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，達(dá)到“1+1>2”的合理運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 芮明杰.管理學(xué)——現(xiàn)代的觀點(diǎn)[M].上海人民出版社，2001.

[2] 李心合.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范導(dǎo)讀[M].大連出版社，2008.

[3] 吳秋生，楊瑞平.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)整合研究[J].會(huì)計(jì)研究，2011（9）.