摘要：在黨和國家全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的背景下，優(yōu)化高校建設(shè)項目管理是新時期高校管理現(xiàn)代化的政策性要求，也是高?？茖W(xué)管理的現(xiàn)實需要。文章從分析高校建設(shè)項目管理內(nèi)部控制相關(guān)要求入手，針對高校建設(shè)項目管理存在的現(xiàn)狀問題，提出高校結(jié)合自身實際情況，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、梳理并重造高校建設(shè)項目管理業(yè)務(wù)流程、更新完善高校建設(shè)項目管理制度、重視高校建設(shè)項目管理信息化建設(shè)工作以及加強溝通等措施，從實踐上切實指導(dǎo)了高校建設(shè)項目管理的優(yōu)化工作。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校；建設(shè)項目；管理

中圖分類號：G647 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-00-02

內(nèi)部控制是單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行防范和管控。為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，近年來，黨和國家全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。財政部財會[2012]21號文件明文規(guī)定事業(yè)單位2014年1月1日起執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，財政部財會[2015]24號文件要求事業(yè)單位全面推進內(nèi)部控制建設(shè)。財政部財會[2016]11號文件要求事業(yè)單位開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。高校建設(shè)項目管理是確保高校教學(xué)、科研順利開展，保證學(xué)校可持續(xù)發(fā)展的一項關(guān)鍵工作。高?；ú块T及后勤管理部門承擔(dān)著建設(shè)項目的管理工作，建立健全高校建設(shè)項目的內(nèi)部控制機制，優(yōu)化高校建設(shè)項目管理是新時期高校管理現(xiàn)代化的政策性要求，也是高?？茖W(xué)管理的現(xiàn)實需要。

一、高校建設(shè)項目管理內(nèi)部控制相關(guān)要求

1.高校建設(shè)項目在其決策、執(zhí)行、監(jiān)督三方面應(yīng)當(dāng)分離

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第十四條規(guī)定，單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。高校建設(shè)項目一般投入大、周期長、涉及環(huán)節(jié)和部門單位多，出現(xiàn)問題的可能性也較大。其決策的科學(xué)性、執(zhí)行的規(guī)范性、監(jiān)督的嚴(yán)格性至關(guān)重要，因此要確保建設(shè)項目決策、執(zhí)行、監(jiān)督三方面分離。

2.明確高校建設(shè)項目管理職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)分離并相互制約

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第十五條規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。在高校建設(shè)項目管理中，基建與維修項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等是不相容崗位，確保相互分離。

3.建立和完善高校建設(shè)項目管理制度

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第四十六條規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。建立健全高校基本建設(shè)管理辦法，建立完善高校維修工程管理辦法等，并使之有效執(zhí)行。

4.重視高校建設(shè)項目管理信息系統(tǒng)建設(shè)工作

在高校建設(shè)項目管理中，信息技術(shù)的應(yīng)用可以降低內(nèi)部控制的實施成本，減少人為操縱因素，保障內(nèi)部控制的效果；實現(xiàn)信息的及時和快速反饋，提高控制效率。

二、高校建設(shè)項目管理現(xiàn)狀問題

各高校按照國家和地方的政策要求，并結(jié)合實際情況，加強內(nèi)部控制建設(shè)，重視基建和維修方面內(nèi)部控制管理，并取得了一定成效，但同時也存在不同程度的問題。

1.建設(shè)項目管理內(nèi)部控制環(huán)境問題

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、組織文化等。高校建設(shè)項目管理方面治理結(jié)構(gòu)不合理，高校黨委、黨委常委、校長辦公會等決策機構(gòu)對重大的基建和維修項目決策機制存在決策依據(jù)不充分等一些問題，高校建設(shè)項目管理機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不完善，基建和維修工程內(nèi)部審計走形式等現(xiàn)象仍然存在。

2.建設(shè)項目管理業(yè)務(wù)流程不科學(xué)

流程規(guī)范化管理是高校建設(shè)項目管理內(nèi)部控制的基本要求。高校建設(shè)項目管理業(yè)務(wù)流程不科學(xué)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）關(guān)鍵風(fēng)險控制點在業(yè)務(wù)流程上沒有體現(xiàn)，如專家小組審核立項、校內(nèi)招標(biāo)、校內(nèi)評標(biāo)結(jié)果公告等環(huán)節(jié)缺失。（2）業(yè)務(wù)流程上體現(xiàn)的不相容職務(wù)沒得到有效分離，如基建處負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)執(zhí)行，但驗收也是基建處負(fù)責(zé)；再如基建和維修工程的項目預(yù)算編制與預(yù)算審核是一個部門來負(fù)責(zé)，沒有分開等等。（3）有些高校對于維修改造項目，基建部門也承擔(dān)管理職責(zé)，后勤管理部門承擔(dān)管理責(zé)任，沒有進行有效地劃分，維修業(yè)務(wù)流程不規(guī)范。（4）基建和維修工程管理的業(yè)務(wù)流程沒有細(xì)化，特別是對于一些校內(nèi)招標(biāo)的小項目，業(yè)務(wù)流程細(xì)化及規(guī)范性等存在問題。

3.建設(shè)項目內(nèi)部管理制度老化

當(dāng)今社會環(huán)境發(fā)生著日新月異的變化，高校基建和維修工程管理也相應(yīng)出現(xiàn)一些新的特點。但由于各種因素，有些高校執(zhí)行的基建和維修工程內(nèi)部管理制度卻是二千零幾年甚至更早出臺的制度，滿足不了新形勢下的基建和維修工程管理的現(xiàn)實需求。高校建設(shè)項目內(nèi)部管理制度未隨著環(huán)境的變化而及時的更新，制度老化成了一種不爭的事實。

4.建設(shè)項目管理信息化建設(shè)程度不高

建設(shè)項目管理信息化建設(shè)與高?，F(xiàn)代化管理要求不相配備，基建和維修工程管理的不相容職責(zé)權(quán)限未嵌入信息化系統(tǒng)管理之中，未實現(xiàn)自動控制。

5.建設(shè)項目管理溝通不順暢

建設(shè)項目溝通不順暢分為內(nèi)部信息溝通不順暢和外部信息溝通不順暢。其中內(nèi)部溝通不順暢表現(xiàn)為基建和維修工程管理決策機構(gòu)決策宗旨與執(zhí)行結(jié)果差異大、相關(guān)專題會議精神傳達(dá)不充分等等。

三、優(yōu)化高校建設(shè)項目管理

針對高校建設(shè)項目管理現(xiàn)狀問題，高校需結(jié)合自身實際情況，運用內(nèi)部控制理論進行優(yōu)化。

1.優(yōu)化高校建設(shè)項目管理內(nèi)部控制環(huán)境

每個高校不僅所面臨的外部環(huán)境千變?nèi)f化，而且所具備的內(nèi)部條件也各不相同。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境一定要結(jié)合自身特點。結(jié)合自身特點優(yōu)化高校治理結(jié)構(gòu)，完善高校建設(shè)項目管理機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，轉(zhuǎn)變建設(shè)項目的形式化內(nèi)部審計到實質(zhì)化內(nèi)部審計，大力借用外部監(jiān)督來強化建設(shè)項目管理內(nèi)部控制，重視高校人力資源政策和組織文化建設(shè)等。

2.梳理并重造建設(shè)項目管理業(yè)務(wù)流程

首先梳理建設(shè)項目管理的業(yè)務(wù)流程，然后在此基礎(chǔ)上進行優(yōu)化。需加注意：（1）業(yè)務(wù)流程上應(yīng)體現(xiàn)出關(guān)鍵風(fēng)險控制點，如專家小組審核立項、校內(nèi)招標(biāo)、校內(nèi)評標(biāo)結(jié)果公告等。（2）業(yè)務(wù)流程上體現(xiàn)的不相容職務(wù)應(yīng)得到有效分離，如基建處負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)執(zhí)行，但驗收則由審計處或規(guī)劃處負(fù)責(zé)；如基建和維修的項目預(yù)算編制由基建處或后勤處負(fù)責(zé)，但預(yù)算審核由財務(wù)處負(fù)責(zé)等。（3）分清高校基建部門與后勤管理部門承擔(dān)維修項目的管理責(zé)任。（4）細(xì)化基建和維修工程管理的業(yè)務(wù)流程，特別是對于一些校內(nèi)招標(biāo)的小項目，業(yè)務(wù)流程更需要進行細(xì)化。

3.更新完善建設(shè)項目管理制度

高校隨著自身的發(fā)展和環(huán)境的變化，及時更新完善建設(shè)項目管理制度。完善制度時應(yīng)注意綜合業(yè)務(wù)流程、職責(zé)權(quán)限、工程項目運行中的薄弱環(huán)節(jié)以及管理的要求，制度具有規(guī)范性和約束性，能更好地實行管控的職能。高校應(yīng)分別建立和完善工程質(zhì)量控制制度、進度控制制度、預(yù)算控制制度、招投標(biāo)制度、合同管理制度、物資采購制度、建設(shè)項目驗收制度等，強化工程全過程的監(jiān)控，以確保制度的有效執(zhí)行，保證基建和維修項目的質(zhì)量、進度和資金安全。更新完善相關(guān)各項制度時，要注意各制度規(guī)范之間的融合銜接。

4.重視建設(shè)項目管理信息化建設(shè)工作

財政部財會[2015]24號文件要求事業(yè)單位在全面推進內(nèi)部控制建設(shè)中，充分利用信息化手段。高校要加強基建和維修工程管理信息化工作，把基建維修授權(quán)控制、基建維修預(yù)算控制等嵌入系統(tǒng)，更加有效地進行系統(tǒng)自動控制。

5.加強溝通

加強建設(shè)項目管理的內(nèi)部溝通和外部溝通，及時牚握有關(guān)基建和維修工程管理內(nèi)部控制的實際運行情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，以采取有效措施，確保建設(shè)項目管理優(yōu)化目標(biāo)的實現(xiàn)。

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作者簡介：汪惠蘭（1973-），湖北人，海南大學(xué)計劃財務(wù)處高級會計師，中南財經(jīng)政法大學(xué)管理學(xué)碩士，主要從事高校內(nèi)部控制、績效管理等研究。