賈寶娣

摘 要：作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理極為重要的管理系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)一方面更新了企業(yè)管理思想及技術(shù)，另一方面為企業(yè)提供了實(shí)現(xiàn)基本業(yè)務(wù)需要的管理平臺(tái)。企業(yè)現(xiàn)代化管理主要通過內(nèi)部管理得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)控管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行息息相關(guān)。在企業(yè)內(nèi)控管理中引入ERP系統(tǒng)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的需求，同時(shí)也是保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)、規(guī)范運(yùn)行的有效途徑。本文闡述了何為ERP系統(tǒng)以及企業(yè)內(nèi)部控制，具體分析了ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理尤其是財(cái)務(wù)管理的影響，并針對(duì)當(dāng)前ERP系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)控制管理中存在的問題，提出了相應(yīng)的改進(jìn)與提升的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)ERP軟件 內(nèi)控管理 應(yīng)用 存在問題 有效策略

中圖分類號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）12（c）-171-02

通常，內(nèi)部控制需要由公司高層及部分企業(yè)員工共同參與，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、發(fā)展規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)成果績(jī)效等問題展開一系列控制活動(dòng)，其力在確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針的有效貫徹實(shí)施與控制，確保企業(yè)財(cái)會(huì)報(bào)告真實(shí)可靠、公司資產(chǎn)的完整與安全，一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)合法，為此而提出一套完整而嚴(yán)密的控制體系[1]。面對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)與信息技術(shù)的發(fā)展，眾多企業(yè)應(yīng)用基于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在模塊間脫節(jié)、技術(shù)落后、風(fēng)險(xiǎn)體系缺失等問題，不能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求，因此對(duì)企業(yè)ERP系統(tǒng)應(yīng)用下內(nèi)控管理探討有著重要的實(shí)踐意義與應(yīng)用價(jià)值。

1 ERP軟件系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概述

1.1 ERP軟件系統(tǒng)的內(nèi)涵

所謂ERP軟件系統(tǒng)，即企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，其最早由美國(guó)Gartner Group公司提出，其以信息技術(shù)作為基礎(chǔ)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作作為控制的核心，是集物質(zhì)資源、資金及信息為一體的集成管理信息系統(tǒng)，通過對(duì)企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售經(jīng)營(yíng)等相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制，即對(duì)供需鏈實(shí)體價(jià)值集中管理，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)有限資源的最有效、最優(yōu)化配置為最終目標(biāo)，這樣一個(gè)科學(xué)而系統(tǒng)的管理決策支持平臺(tái)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理的有效性、精準(zhǔn)性有著極大地促進(jìn)作用，其不僅能夠在提高企業(yè)管理效率的基礎(chǔ)上降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，還可以有效規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了企業(yè)資源優(yōu)化配置[2]。面對(duì)移動(dòng)互聯(lián)等新的經(jīng)濟(jì)條件給企業(yè)管理帶來的新變化，企業(yè)內(nèi)部管理和組織之間如何有效、高效地協(xié)作等一系列問題，未來的ERP系統(tǒng)必將具備智能、移動(dòng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、社交、共享等特點(diǎn)。此外，未來的ERP系統(tǒng)將會(huì)升級(jí)成為一個(gè)生態(tài)系統(tǒng)，能夠?qū)⒃絹碓蕉嗟男袠I(yè)上下游貿(mào)易合作伙伴及顧客聯(lián)系在一起，實(shí)現(xiàn)設(shè)備、資源的共享，使企業(yè)不再是一個(gè)孤立存在的組織，而是與客戶、伙伴共同為客戶創(chuàng)造價(jià)值的組織體系。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及影響因素

目前，各大企業(yè)都充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并對(duì)其給予高度的重視。國(guó)外企業(yè)的內(nèi)部控制主要參與群體有董事會(huì)、中間管理層及部分員工等，目的是高效實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確保有限的資源得到最優(yōu)最有效配置利用，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)審計(jì)合法、完整。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制涉及到自上而下的企業(yè)職能機(jī)構(gòu)，其主要是為了使企業(yè)有限的資源得到最優(yōu)、最有效配置利用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。內(nèi)部控制影響因素復(fù)雜多樣，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制環(huán)境等均會(huì)影響到內(nèi)部控制效果。事實(shí)上，內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理都是用來管理風(fēng)險(xiǎn)的。所以，內(nèi)部控制的主要內(nèi)容就是討論目標(biāo)如何設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)如何識(shí)別、評(píng)估，如何根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和大小來設(shè)計(jì)管理的策略，如何制定并執(zhí)行相關(guān)的管理制度和流程，如何通過日常監(jiān)督、單獨(dú)評(píng)估來持續(xù)地改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理體系（機(jī)制、制度、文化等）。成熟企業(yè)一般都有成熟的戰(zhàn)略，它們更多思考如何保證戰(zhàn)略落地。初創(chuàng)型企業(yè)最重大的風(fēng)險(xiǎn)是生存，但這并不意味著為了生存就無底線的騙貸、開假發(fā)票、做假賬，應(yīng)當(dāng)要明確哪些是不能碰的紅線，明白風(fēng)險(xiǎn)所在，建立基本的企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制。

2 ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的影響

2.1 ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的影響

作為ERP系統(tǒng)的核心，財(cái)務(wù)管理模塊在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用，在財(cái)務(wù)管理模塊的鏈接作用下，企業(yè)的原料采購(gòu)管理模塊、原料與產(chǎn)品庫(kù)存管理模塊、生產(chǎn)運(yùn)作模塊、銷售管理模塊等整個(gè)業(yè)務(wù)流程能夠緊密聯(lián)系，并形成一個(gè)供應(yīng)鏈，且企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)及功能模塊所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息能夠在財(cái)務(wù)管理模塊關(guān)聯(lián)下集中到數(shù)據(jù)庫(kù)中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理一體化。通常，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄模板會(huì)自動(dòng)生成相應(yīng)的憑證，在業(yè)務(wù)單據(jù)驅(qū)動(dòng)作用下，實(shí)現(xiàn)審核與系統(tǒng)記賬，確保同步生成財(cái)務(wù)賬與實(shí)務(wù)賬，各個(gè)模塊之間保持了緊密的聯(lián)系，溝通暢通，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)。

2.2 ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控模式的影響

ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制是實(shí)時(shí)同步、動(dòng)態(tài)跟進(jìn)，通常在決策發(fā)生的同時(shí)就能夠明確其存在的問題，以便給予及時(shí)有效的解決，企業(yè)內(nèi)部控制的所有活動(dòng)均能夠在ERP系統(tǒng)支持下完成。如ERP系統(tǒng)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理方面所具有的排程優(yōu)勢(shì)，能高效協(xié)調(diào)物料需求，產(chǎn)能計(jì)劃的平衡，解決原料、成品存儲(chǔ)與運(yùn)輸成本的平衡，還能夠在對(duì)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘分析的基礎(chǔ)上，形成對(duì)未來市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)?；贓RP系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控模式下，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理控制由傳統(tǒng)的分散性向基于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的專業(yè)化、規(guī)模化、集中化轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，使控制范圍更為廣泛、全面。

3 企業(yè)ERP軟件應(yīng)用下內(nèi)控管理存在的問題

經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)是企業(yè)的基礎(chǔ)目標(biāo)。無論企業(yè)大小，要不斷提升法律法規(guī)、行業(yè)政策變化的預(yù)測(cè)與應(yīng)變能力，以更好地遵循規(guī)則、利用政策來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來說，對(duì)資金或資產(chǎn)的管理絕不僅僅是安全問題，而是如何防范資金的短缺風(fēng)險(xiǎn)、提高資產(chǎn)的使用效率。當(dāng)企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的安全性，企業(yè)的價(jià)值增長(zhǎng)也必將會(huì)受阻。企業(yè)不僅有財(cái)務(wù)控制，還要進(jìn)行管理控制，兩者相輔相成，相互促進(jìn)。既要有預(yù)算執(zhí)行情況或經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，也要有其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理報(bào)告。所以，內(nèi)部控制的目標(biāo)不應(yīng)只是財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)完整可靠，更是管理報(bào)告的及時(shí)有效。若控制目標(biāo)不明確，相應(yīng)的制度和流程就會(huì)有遺漏、有偏頗，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部管理普遍存在以下問題：（1）信息安全控制技術(shù)落后。在ERP系統(tǒng)支持下，企業(yè)管理信息實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部共享，但其數(shù)據(jù)安全性沒有得到足夠重視，大多數(shù)企業(yè)數(shù)據(jù)操作權(quán)限管理不嚴(yán)，工作人員數(shù)據(jù)安全意識(shí)或責(zé)任心不強(qiáng)，這也極易導(dǎo)致企業(yè)信息容易泄露，或?qū)?shù)據(jù)信息進(jìn)行篡改，因此企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)信息的內(nèi)部控制。（2）企業(yè)部門間監(jiān)督約束作用不強(qiáng)。ERP系統(tǒng)在企業(yè)管理中的應(yīng)用使得內(nèi)部控制范圍得到了擴(kuò)大，例如，會(huì)計(jì)核算環(huán)境涉及到更多的人員，盡管當(dāng)前審計(jì)與財(cái)務(wù)部門為分設(shè)狀態(tài)，然而其都?xì)w屬總會(huì)計(jì)師管理，獨(dú)立性不強(qiáng)，難以形成相互制約，也不能夠?qū)?nèi)部控制存在的問題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)與處理。再比如，物料控制，原料出入口都屬于采購(gòu)部門管理，數(shù)據(jù)修改權(quán)限約束性不強(qiáng)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺失。當(dāng)前，大部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，甚至部分企業(yè)并未設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)大部分內(nèi)部控制主要集中在對(duì)業(yè)務(wù)工作流程控制等方面，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理作用。

4 企業(yè)ERP軟件應(yīng)用下內(nèi)部控制管理提升策略

4.1 確保ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確安全運(yùn)行

數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確安全，尤其是在財(cái)務(wù)管理核心模塊中，首先要對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行合理定義與應(yīng)用，一般數(shù)據(jù)定義有賴于財(cái)務(wù)資產(chǎn)的項(xiàng)目及類別，要根據(jù)不同的類別對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)施開放，對(duì)獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的操作行為進(jìn)行限制，提高非法用戶訪問財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的難度。當(dāng)前數(shù)據(jù)控制最常見的途徑為數(shù)據(jù)備份，因此，要建立完善的數(shù)據(jù)庫(kù)備份與恢復(fù)系統(tǒng)，要求責(zé)任人對(duì)備份的數(shù)據(jù)進(jìn)行安全保存。企業(yè)應(yīng)選派專業(yè)人員定期對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)施復(fù)核，確保數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確。其次，要加強(qiáng)對(duì)公司信息歸口管理，對(duì)外信息披露要準(zhǔn)確、合乎規(guī)定，并與企業(yè)外部保持密切的聯(lián)系，確保信息系統(tǒng)安全運(yùn)行。

4.2 嚴(yán)控模塊操作權(quán)限，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門間的約束與協(xié)調(diào)

嚴(yán)格按照崗位職責(zé)，規(guī)范ERP系統(tǒng)各業(yè)務(wù)模塊的操作權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)用戶權(quán)限及時(shí)效的科學(xué)管理，對(duì)不在職及過期用戶進(jìn)行及時(shí)、徹底清理，隸屬不能部門不同崗位的功能模塊要進(jìn)行定期檢查，當(dāng)發(fā)現(xiàn)不合理權(quán)限分配時(shí)要及時(shí)糾正。另外，加強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)，尤其是對(duì)所進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息安全、準(zhǔn)確的責(zé)任意識(shí)。在整個(gè)ERP系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)與實(shí)施中，建立科學(xué)完善的業(yè)務(wù)審批功能，依靠ERP網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)完成業(yè)務(wù)部門間的責(zé)任與協(xié)調(diào)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)不同業(yè)務(wù)部門間信息數(shù)據(jù)的相互一致性、同步性、共享性，增強(qiáng)部門間的監(jiān)督約束作用，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)信息的集成與統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源共享。

4.3 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制需要涵蓋風(fēng)險(xiǎn)清單所有內(nèi)容，避免出現(xiàn)控制遺漏，要立足于企業(yè)發(fā)展實(shí)際，制定相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與內(nèi)外部物料供應(yīng)、存貨、配銷以及運(yùn)輸控制等措施，確保業(yè)務(wù)層面控制措施的科學(xué)性與完整性。尤其是財(cái)務(wù)控制方面，首先，企業(yè)要對(duì)自身負(fù)債、負(fù)債率及償債能力等相關(guān)信息進(jìn)行收集，明確生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等。其次，要深入具體地了解國(guó)內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的典型案例，針對(duì)性地根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制庫(kù)及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，全面描述風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)、方法及實(shí)施策略，嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制實(shí)施，確保內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)有效控制。

5 結(jié)語(yǔ)

移動(dòng)互聯(lián)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的應(yīng)用，不僅促進(jìn)了內(nèi)控環(huán)境對(duì)新經(jīng)濟(jì)條件的適應(yīng)性改變，而且也改變了企業(yè)內(nèi)控重點(diǎn)及范圍，其在一定程度上提升了企業(yè)內(nèi)控能力與企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。值得關(guān)注的是必須加強(qiáng)對(duì)ERP實(shí)施期間存在的問題進(jìn)行及時(shí)有效地解決，以確保企業(yè)內(nèi)控的不斷完善與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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