潘虹

摘要：我國(guó)眾多集團(tuán)企業(yè)存在私設(shè)“小金庫(kù)”、違規(guī)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目等多方面問(wèn)題，這些問(wèn)題反映出我國(guó)國(guó)內(nèi)眾多集團(tuán)企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制乏力問(wèn)題，有嚴(yán)重管理漏洞。我國(guó)已步入大數(shù)據(jù)時(shí)代，云計(jì)算能夠?qū)ζ髽I(yè)的巨大數(shù)據(jù)量進(jìn)行可靠性分析。目前，云會(huì)計(jì)可以為集團(tuán)企業(yè)建設(shè)運(yùn)行平臺(tái)，能夠幫助集團(tuán)企業(yè)完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。

關(guān)鍵詞：云會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，各大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。隨著中央紀(jì)委巡視范疇的繼續(xù)放大，中央紀(jì)委巡視這一行為也備受社會(huì)大眾的關(guān)注。中央紀(jì)委巡視對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)近30家中央企業(yè)的專項(xiàng)巡視結(jié)果揭示，我國(guó)眾多集團(tuán)企業(yè)存在私設(shè)“小金庫(kù)”、違規(guī)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目等多方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題反映出我國(guó)國(guó)內(nèi)眾多集團(tuán)企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制乏力問(wèn)題，有嚴(yán)重管理漏洞。我國(guó)已步人大數(shù)據(jù)時(shí)代，云計(jì)算能夠?qū)ζ髽I(yè)的巨大數(shù)據(jù)量進(jìn)行可靠性分析。目前，云會(huì)計(jì)可以為集團(tuán)企業(yè)建設(shè)運(yùn)行平臺(tái)，能夠幫助集團(tuán)企業(yè)完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、當(dāng)前我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）我國(guó)集團(tuán)企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境

目前，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨復(fù)雜，集團(tuán)企業(yè)不僅要應(yīng)對(duì)來(lái)自外部的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，還要應(yīng)對(duì)來(lái)自企業(yè)內(nèi)部本身的復(fù)雜環(huán)境以及由于企業(yè)本身機(jī)制、體制、控制、管理等方面存在的諸多方面導(dǎo)致的問(wèn)題。我國(guó)大部分集團(tuán)企業(yè)存在內(nèi)部控制的巨大弊端，有嚴(yán)重的缺陷。如果集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制，那么集團(tuán)企業(yè)不僅僅面臨發(fā)展掣肘問(wèn)題，還可能威脅到集團(tuán)企業(yè)的生存，這對(duì)集團(tuán)企業(yè)的不利影響非常嚴(yán)重。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，占有重要地位的集團(tuán)企業(yè)，要想在現(xiàn)行政府體制機(jī)制下，充分利用現(xiàn)在難得的發(fā)展良機(jī)，讓企業(yè)本身得到良好的發(fā)展壯大，應(yīng)該利用科學(xué)的措施，提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。近幾年來(lái)，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)深刻認(rèn)知到，優(yōu)秀的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)的作至關(guān)重要用，不僅開(kāi)始重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，還積極建設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）中央巡視組對(duì)集團(tuán)企業(yè)的巡視情況

自從黨的十八大召開(kāi)以后，根據(jù)十八大的相關(guān)精神，中央巡視組開(kāi)始了在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)我國(guó)各大集團(tuán)企業(yè)的巡視工作。在近三年的巡視工作中，中央巡視組走遍了我國(guó)三十余個(gè)省市區(qū)。在過(guò)去的2015年，中央巡視組的巡視工作已經(jīng)覆蓋了我國(guó)眾多企業(yè)中的重要集團(tuán)企業(yè)和金融企業(yè)，覆蓋范圍廣，巡視工作細(xì)致，涉及省份多，巡視企業(yè)全面。在巡視工作中，通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)企業(yè)的貪污腐敗問(wèn)題十分嚴(yán)重，在所有集團(tuán)企業(yè)的問(wèn)題中占比最大、涉及問(wèn)題最多，引起了中央紀(jì)委巡視組的高度關(guān)注。中央紀(jì)委巡視組巡視了近40家集團(tuán)企業(yè)，所有受到中央巡視組巡視的企業(yè)普遍存在黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制沒(méi)有落實(shí)的問(wèn)題，并且普遍存在私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題，此外還有與其他企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)、暗箱操作、實(shí)行權(quán)錢(qián)交易等問(wèn)題。企業(yè)之間進(jìn)行利益交換、企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行違規(guī)決策、對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的監(jiān)管存在嚴(yán)重漏洞、招標(biāo)和投標(biāo)的過(guò)程和流程等不規(guī)范、行賄受賄等等多方面都存在嚴(yán)重問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在，已經(jīng)嚴(yán)重?fù)p毀了我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的良好形象和名譽(yù)，已經(jīng)成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)向前健康發(fā)展的掣肘。

二、當(dāng)前我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱、理念缺失

金融危機(jī)以后，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的漏洞和弊端集團(tuán)企業(yè)也開(kāi)始越來(lái)越重視。當(dāng)前我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題主要有：集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷向縱深化發(fā)展。我國(guó)已經(jīng)成為全球第二大經(jīng)濟(jì)體，與國(guó)際經(jīng)濟(jì)的合作愈加頻繁。我國(guó)的國(guó)內(nèi)集團(tuán)企業(yè)需要走出國(guó)門(mén)，走向世界，參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建立與國(guó)際經(jīng)濟(jì)的合作。因此，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)需要應(yīng)對(duì)來(lái)自多方面的壓力和挑戰(zhàn)。由于全球經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不斷變換，不可控因素越來(lái)越多，集團(tuán)企業(yè)所要應(yīng)對(duì)的問(wèn)題也日趨復(fù)雜，但是我國(guó)大部分集團(tuán)企業(yè)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，沒(méi)有對(duì)其重要性有深刻認(rèn)識(shí)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的管理體系不完善

完善的企業(yè)管理體系能夠有效控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有著根本性作用，也是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理必備條件。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理真正的實(shí)施者是企業(yè)內(nèi)部管理者。很難想象，作為一個(gè)集團(tuán)企業(yè)沒(méi)有完善的企業(yè)管理體系，沒(méi)有科學(xué)合理的治理規(guī)則的企業(yè)如何有效運(yùn)行。這樣不僅對(duì)企業(yè)管理的設(shè)定有限制，也在企業(yè)管理層之間的權(quán)利分配上存在隱患。在缺少完善的管理體系的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理難以實(shí)現(xiàn)，很難得到保證。我國(guó)集團(tuán)企業(yè)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，在現(xiàn)代化進(jìn)程不斷加快的信息社會(huì)，企業(yè)要應(yīng)對(duì)來(lái)自多方面的挑戰(zhàn)和不可控情況的發(fā)生，在世界經(jīng)濟(jì)一體化、世界政治一體化的新形勢(shì)下，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)所要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也日趨增多，企業(yè)內(nèi)部需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)用以應(yīng)對(duì)企業(yè)未來(lái)所要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該有風(fēng)險(xiǎn)的辨別、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)等等相關(guān)工作的開(kāi)展。

三、以云會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)模式

（一）云會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制

我國(guó)已經(jīng)步入信息化時(shí)代，基于大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)的技術(shù)背景，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是必然趨勢(shì)，云會(huì)計(jì)是解決企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效路徑。從內(nèi)部控制角度分析，以云會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制至關(guān)重要。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境在企業(yè)內(nèi)部控制中，發(fā)揮著重要作用，它提供了大環(huán)境。有了云會(huì)計(jì)的技術(shù)支撐，企業(yè)的機(jī)動(dòng)性增強(qiáng)，提高了企業(yè)的管理效率，明晰了企業(yè)管理權(quán)責(zé)分配。云會(huì)計(jì)的技術(shù)支撐使企業(yè)在內(nèi)部控制上有了優(yōu)勢(shì)，提高了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和成果。

（二）云會(huì)計(jì)的內(nèi)部環(huán)境

以云會(huì)計(jì)作為平臺(tái)，將與企業(yè)有直接業(yè)務(wù)往來(lái)的諸多政府部門(mén)與集團(tuán)企業(yè)直接對(duì)接，互通互聯(lián)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部與外部的同步。云會(huì)計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的大數(shù)據(jù)收集，并做出分析處理和判斷。建立以云會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的、基于云會(huì)計(jì)的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)模式。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的根本，基于云會(huì)計(jì)的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)模式，與此有關(guān)的有：建立管理體系、增加資源的建立、明晰企業(yè)性質(zhì)、明確企業(yè)類型、構(gòu)建企業(yè)文化、制定企業(yè)發(fā)展策略等等。

（三）云會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

只有成功實(shí)現(xiàn)這些以云會(huì)計(jì)為平臺(tái)的功能，才能在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)需求。世界經(jīng)濟(jì)風(fēng)云變幻。對(duì)于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的突變，集團(tuán)企業(yè)想要應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并得以生存，就要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，因?yàn)檫@些風(fēng)險(xiǎn)能夠影響集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展壯大。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，要發(fā)揮云平臺(tái)的作用，建立集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)層級(jí)均進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合云平臺(tái)的大量數(shù)據(jù)，分析集團(tuán)企業(yè)所面臨的、不可控的、潛在的諸多風(fēng)險(xiǎn)?；谠茣?huì)計(jì)的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的控制活動(dòng)，是基于云平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)云端系統(tǒng)與企業(yè)的互聯(lián)，形成集成系統(tǒng)。

四、我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和理念

針對(duì)目前我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理念。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理念是做好集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的根本，直接關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，關(guān)系到企業(yè)藍(lán)圖的實(shí)現(xiàn)，能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)的辨別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)起到非常重要的作用。只有建立正確的意識(shí)和理念，才能有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，積極應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才能不斷向前發(fā)展。

（二）完善集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系

想做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，要對(duì)多方風(fēng)險(xiǎn)未雨綢繆，這是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的核心和基礎(chǔ)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)發(fā)展的首要任務(wù)。建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，能夠幫助企業(yè)積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)、及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，幫助企業(yè)立于不敗之地。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立，能夠有效防止企業(yè)內(nèi)部控制不力和風(fēng)險(xiǎn)管理乏力的問(wèn)題，可以有效遏制舞弊的產(chǎn)生和錯(cuò)誤的發(fā)生，能夠增加企業(yè)的工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)商業(yè)價(jià)值的大幅提升。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的監(jiān)督機(jī)制，令監(jiān)督人員參與到企業(yè)的方方面面和所有環(huán)節(jié)中去，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)各方面和個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)流程，在提高企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的同時(shí)，去除企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，將不可控因素控制在最小范圍之內(nèi)。獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)制，能夠有效實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能，免于受到來(lái)自其他部門(mén)的干擾，保證監(jiān)督機(jī)制的權(quán)威性和獨(dú)立性。

結(jié)語(yǔ)

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效提升，有賴于大數(shù)據(jù)和云會(huì)計(jì)技術(shù)的誕生和不斷更迭，也有賴于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理給予技術(shù)上的支持。有效利用云會(huì)計(jì)的先進(jìn)技術(shù)，能夠幫助集團(tuán)企業(yè)解決內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的諸多問(wèn)題，切實(shí)提高集團(tuán)企業(yè)的管理效能和控制水平，不斷改進(jìn)和改善集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理并不斷做出調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和偉大使命。云會(huì)計(jì)的出現(xiàn)，為我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提供了有效的可持續(xù)發(fā)展路徑。