黃盛林

摘 要：通信施工企業(yè)開展內(nèi)部控制有利于保證工程按照既定要求、目標(biāo)開展，對于企業(yè)的發(fā)展影響深遠(yuǎn)。文章簡述了內(nèi)部控制的概念、通信施工企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度的作用及意義，分析了當(dāng)前我國通信施工企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題，提出了通信施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體對策。

關(guān)鍵詞：通信施工 內(nèi)部控制 存在問題 具體策略

中圖分類號：F270.7

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）03-280-02

一、相關(guān)概念界定

（一）內(nèi)部控制的概念

通信施工企業(yè)的內(nèi)部控制一般指的是企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)，確保其信息、資料真實(shí)，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)完整安全，確保企業(yè)的經(jīng)營方針嚴(yán)格執(zhí)行，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性而進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)部的自我調(diào)整、約束、評價(jià)及控制的一系列的措施。其有助于改善企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通信施工企業(yè)開展內(nèi)部控制有利于保證工程按照既定要求、目標(biāo)開展，有利于確保工程根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和施工規(guī)程順利開展，是對項(xiàng)目成本的有效控制的基礎(chǔ)。開展企業(yè)的內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展影響深遠(yuǎn)。

（二）通信施工企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度的作用分析

1.有效提升企業(yè)的經(jīng)營水平。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中，內(nèi)部控制是非常重要的組成部分，在通信施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中也具有非常重要的作用。企業(yè)管理者應(yīng)該清楚認(rèn)識到，內(nèi)部管理控制并不是獨(dú)立存在的，如果企業(yè)采用單獨(dú)的內(nèi)部管理控制，企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)不能夠有效實(shí)現(xiàn)，只有當(dāng)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計(jì)控制有效結(jié)合時(shí)，內(nèi)部管理控制的作用才能夠真正發(fā)揮出來。

2.有效提高通信施工企業(yè)的經(jīng)營管理水平。通信施工企業(yè)在實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中，內(nèi)部控制具有非常重要的作用。一些企業(yè)因?yàn)槌杀镜南拗?、人為的操作失誤、管理不當(dāng)、串通舞弊等現(xiàn)象的影響，使得企業(yè)內(nèi)部控制的作用沒有有效發(fā)揮出來。只有不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理控制，才可以讓存在的問題在一定程度上得到解決，比如說建立比較健全的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和核算制度，審批的程序要合理等，這樣通信施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率就能得到有效提高，成本支出可以得到很好地控制。

（三）通信施工企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度的意義

我國加入世界貿(mào)易組織后，國內(nèi)的整個(gè)通信市場的競爭開始變得越來越激烈，通信施工企業(yè)主要是負(fù)責(zé)通信基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營中所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也越來越復(fù)雜，各種不確定因素也在不斷增加，使通信施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的利益開始變得越來越小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻在逐漸的復(fù)雜化和加大。通信施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度主要的目標(biāo)就是根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的實(shí)際要求，建立起權(quán)責(zé)比較明確和管理科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，讓企業(yè)的內(nèi)部治理機(jī)制更加科學(xué)和合理，建立起有效和完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，對風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理，對內(nèi)部管理系統(tǒng)中存在的漏洞進(jìn)行堵塞，消除其中存在的安全隱患，有效防止各種失誤、發(fā)現(xiàn)以及及時(shí)改正失誤，讓企業(yè)各項(xiàng)物質(zhì)、財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性得到有效保證。

二、當(dāng)前我國通信施工企業(yè)成本控制方面存在的問題

（一）企業(yè)缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境

目前，我國通信施工企業(yè)開展內(nèi)部控制的環(huán)境存在一些問題，主要表現(xiàn)在如下幾方面：首先，企業(yè)的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，雖然我國的通信施工企業(yè)在不斷地進(jìn)行內(nèi)部控制工作，但是大部分企業(yè)都是走過場，并沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，甚至認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制工作是種束縛、限制，認(rèn)為其不利于企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營活動的開展，對內(nèi)部控制工作有所抵觸，因此不利于提升企業(yè)的管理水平。其次，內(nèi)控工作缺乏全員參與的意識。大部分通信施工企業(yè)對企業(yè)員工參與內(nèi)控意識的認(rèn)識不高，片面地認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制工作是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門的工作，缺乏全員參與的過程。企業(yè)員工對此也不積極，僅僅是被動配合企業(yè)相關(guān)部門工作，在內(nèi)部控制工作上消極應(yīng)對，走過場。這樣企業(yè)很難形成完整系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從而不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

一些通信施工企業(yè)缺乏科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作組織較困難，在進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)時(shí)不合理。首先，企業(yè)的內(nèi)部控制制度制定缺乏科學(xué)性，比如，有部分企業(yè)的施工安裝項(xiàng)目離項(xiàng)目總部距離很遠(yuǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制比較困難，而其制定的內(nèi)部控制組織、規(guī)劃及設(shè)計(jì)沒有考慮這些因素缺乏科學(xué)性，很容易導(dǎo)致工程項(xiàng)目效率低下。其次，企業(yè)內(nèi)部控制過程中，管理體制、方式存在問題，往往出現(xiàn)監(jiān)控不力的現(xiàn)象，通信施工企業(yè)在實(shí)際工作中往往注重工程的審計(jì)工作，對于前期的工作往往忽視，使企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，使工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)增大。最后，通信施工企業(yè)根據(jù)管理部門開展職能的分工，但業(yè)務(wù)上根據(jù)生產(chǎn)與管理的流程設(shè)計(jì)，各流程的責(zé)任人只管理其職能范圍內(nèi)的工作，而其他屬于其他部門管轄，這樣就出現(xiàn)了管理上的交叉，經(jīng)常出現(xiàn)管理上的矛盾，容易出現(xiàn)推卸責(zé)任的現(xiàn)象。

（三）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)，防范機(jī)制不健全

通信施工企業(yè)普遍存在風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，防范機(jī)制不健全的現(xiàn)象，首先，通信施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識沒有做到與時(shí)俱進(jìn)，不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，很多企業(yè)仍舊停留在傳統(tǒng)的賣方市場的層次，風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)，沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，導(dǎo)致企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時(shí)困難重重。往往忽視自身安裝能力、技術(shù)設(shè)備的條件而去承接通信安裝工程，沒有進(jìn)行審核，忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在。其次，通信施工企業(yè)的防范機(jī)制不夠健全，不足以面對由于企業(yè)自身內(nèi)部控制不夠所引起的人才流失風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，對此沒有很好地深入研究，比如有些通信施工企業(yè)為了爭取項(xiàng)目惡意壓價(jià)，不能正確估計(jì)企業(yè)能力，盲目擴(kuò)張，都會引起企業(yè)管理不力的問題，進(jìn)而使內(nèi)部失控，出現(xiàn)內(nèi)部人才跳槽現(xiàn)象，加劇企業(yè)內(nèi)部控制力不足現(xiàn)象，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷下滑。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

大部分通信施工企業(yè)雖然建立了一定的內(nèi)部控制體系，但是其執(zhí)行力度不夠。首先，企業(yè)制定的一些內(nèi)部控制的方案沒有很好結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情祝，加大了進(jìn)行內(nèi)部控制的難度，而且缺乏對企業(yè)員工進(jìn)行宣傳、溝通，僅僅對一些負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，很容易出現(xiàn)管理不到位、失職的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)有很大偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳。其次，企業(yè)內(nèi)部管制力度不夠，很多企業(yè)存在管理層濫用職權(quán)，缺乏對內(nèi)部控制正確認(rèn)識的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，信息不能及時(shí)地在工程項(xiàng)目部與各職能部門之間交流，內(nèi)部控制不能形成完整的交流，對安裝施工流程不能及時(shí)的監(jiān)督。

三、通信施工企業(yè)加強(qiáng)成本控制的具體策略

（一）優(yōu)化施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和法人治理機(jī)構(gòu)的完善，董事會在企業(yè)內(nèi)部控制體系中起著核心的作用。因此，建立專業(yè)化和社會化的董事會制度將會更好發(fā)揮核心作用。專業(yè)化是指在董事會領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置的預(yù)算委員會、施工項(xiàng)目管理委員會、財(cái)務(wù)委員會、審計(jì)委員會、投資委員會等專門委員會，負(fù)責(zé)各方面的工作。社會化是指設(shè)立外部獨(dú)立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督約束力，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，維護(hù)企業(yè)的權(quán)益不受侵害。

2.樹立內(nèi)控意識。規(guī)范和完善企業(yè)內(nèi)部控制，從而提高整個(gè)企業(yè)管理水平。要想規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制，真正落到實(shí)處，就會涉及到對企業(yè)的管理流程的整合，改變許多現(xiàn)行的做法甚至觸及到許多人的既得利益。因此，內(nèi)部控制制度是否能得到有效的完善和規(guī)范。首先取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人的意識及決心。企業(yè)負(fù)責(zé)人的意識理念如果超前、決心堅(jiān)定，那么企業(yè)相應(yīng)的管理和內(nèi)控也將先進(jìn)和完善。因此，企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的理念及決心是重要前提。

3.堅(jiān)持以人為本觀念。人是創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性來實(shí)現(xiàn)。施工企業(yè)內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，加強(qiáng)與員工的交流，了解員工的心理需求，消除管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，促進(jìn)整個(gè)施工企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

（二）建立健全通信施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度

1.制訂詳細(xì)的會計(jì)崗位責(zé)任制。在合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，將各個(gè)部門的業(yè)務(wù)活動劃分為若干具體的工作崗位，并在不同的崗位上配備具體的會計(jì)控制人員，并規(guī)定其崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)，對其權(quán)限和責(zé)任進(jìn)行控制。為了防止會計(jì)人員的錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，凡涉及款項(xiàng)的收付、結(jié)算及登記，均設(shè)置兩名或兩名以上的會計(jì)人員相互核對、相互制約，杜絕“一人頂兩崗、錢賬不分離”的現(xiàn)象。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。全面完善合同管理，建立并嚴(yán)格執(zhí)行合同評審制。增強(qiáng)索賠意識，加強(qiáng)索賠管理。加強(qiáng)對業(yè)主和開發(fā)商不良信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。強(qiáng)調(diào)經(jīng)營部門對甲方資金狀況，履約能力，社會誠信度及相關(guān)項(xiàng)目情況的考查責(zé)任，降低合同執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，酌情減少施工開發(fā)商項(xiàng)目，避免與信譽(yù)不良的開發(fā)商合作，嚴(yán)格控制墊資規(guī)模的期限，謹(jǐn)慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I資合理、安全運(yùn)用。堅(jiān)決摒棄以包代管意識，禁止項(xiàng)目自行舉債籌資。關(guān)注授權(quán)代理風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)辦人越權(quán)辦理業(yè)務(wù)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督工作

一是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門，可按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對企業(yè)的會計(jì)資料加強(qiáng)監(jiān)督檢查。二是要充分利用會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，發(fā)揮其獨(dú)立超然的特性，履行社會公證和監(jiān)督職能，使會計(jì)人員受法規(guī)制度的規(guī)范；另一方面受注冊會計(jì)師的公證監(jiān)督。三是發(fā)動全社會參與會計(jì)監(jiān)督，增強(qiáng)通信施工企業(yè)辦理會計(jì)事務(wù)的守法意識。四是鼓勵與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對施工中的違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 宋春霞.通信施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立與完善[J].商，2014（21）14

（作者單位：浙江浙天通信工程有限公司 浙江寧波 315000）

（責(zé)編：李雪）