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        醫(yī)院內(nèi)部控制的問題與思考決策

        2017-04-06 21:49:17郭美珍李曉燕
        經(jīng)濟師 2017年3期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制問題醫(yī)院

        郭美珍+李曉燕

        摘 要:內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的重要標(biāo)志,在不斷提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量過程中,加強內(nèi)部經(jīng)營管理,是提高醫(yī)院競爭力的重要手段。文章基于醫(yī)院內(nèi)部控制含義和作用,對內(nèi)部控制存在的一般問題及強化內(nèi)部控制的對策進行闡述,提出了建立一套系統(tǒng)控制程序的相關(guān)建議。

        關(guān)鍵詞:醫(yī)院 內(nèi)部控制 問題 思考決策

        中圖分類號:F234.3

        文獻標(biāo)識碼:A

        文章編號:1004-4914(2017)03-228-02

        隨著醫(yī)療體制改革的深入,醫(yī)院為適應(yīng)醫(yī)療市場競爭和自身發(fā)展的需要,特別重視內(nèi)部控制建設(shè),把加強醫(yī)院內(nèi)部控制作為提高醫(yī)院競爭力的重要手段。本文就醫(yī)院內(nèi)部控制含義和作用、內(nèi)部控制存在的問題及對內(nèi)部控制的思考進行闡述,以期引起醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視。

        一、醫(yī)院內(nèi)部控制含義與作用

        醫(yī)院內(nèi)部控制是指醫(yī)院依照法律、法規(guī)和國家相關(guān)規(guī)章制度,對醫(yī)療業(yè)務(wù)活動和各部門的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及會計工作所實施的經(jīng)濟監(jiān)督,利用正確的會計信息,全面、綜合地控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督,以達到提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益,提升醫(yī)院社會效益的目的。一般認(rèn)為,醫(yī)院內(nèi)部控制的作用主要有以下四個方面:

        1.規(guī)范事業(yè)單位的會計行為,保證會計資料的真實、可靠、完整。

        2.確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和部門內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,促進醫(yī)院廉政建設(shè)的發(fā)展。

        3.漏洞的堵塞,消除隱患,及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤的行為,保護單位資產(chǎn)安全、完整。

        4.提升醫(yī)院經(jīng)營管理水平,確保醫(yī)院經(jīng)營管理活動有序進行,協(xié)調(diào)發(fā)展。

        二、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

        醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題因不同的醫(yī)院而異,通常存在以下三個方面的問題:

        1.醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)識的差異。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子特別是院長對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識存在差異,醫(yī)院控制制度不健全,業(yè)務(wù)不規(guī)范,缺乏緊迫感。有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)只重形式,內(nèi)部控制制度只停留在形式上,關(guān)鍵制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)常常被忽視,從而使制度的作用不能得到有效的發(fā)揮。也有領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為加強醫(yī)院的內(nèi)部控制,會影響到部門的辦事效率,因此沒有對執(zhí)行情況進行嚴(yán)格的評價和監(jiān)督,使內(nèi)部控制成為擺設(shè)。此外,缺少正常性的會計監(jiān)督,有的醫(yī)院直接由院長管財務(wù),由院長一支筆審批,使監(jiān)督機制成為擺設(shè)。內(nèi)部控制職責(zé)操作意識不強,缺乏精通業(yè)務(wù)人才{1}{2}。

        2.內(nèi)部控制制度欠完善。部分中小型醫(yī)院直接用財務(wù)制度替代內(nèi)部控制制度,對內(nèi)部控制問題的處理隨意性很大,或憑經(jīng)驗和慣例辦事,業(yè)務(wù)流程控制簡單。有些醫(yī)院雖有內(nèi)部控制制度,但沒有認(rèn)真地執(zhí)行,執(zhí)行效果沒有嚴(yán)格監(jiān)督,出現(xiàn)違章不究,有章不循,內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用,僅流于形式。有的醫(yī)院內(nèi)部控制制度不能與時俱進,只是針對經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置,特別是對那些偏離重要性、全面性、適應(yīng)性,制衡性、成本效益性五項原則的舊制度,沒有針對醫(yī)院的各個環(huán)節(jié)和部門制定出相應(yīng)規(guī)章制度,不進行及時有效的完善和更新,缺乏相應(yīng)的激勵和約束機制,使內(nèi)部控制不能正常發(fā)揮作用。有些醫(yī)院缺乏應(yīng)有的風(fēng)險控制意識,成本核算僅停留在科室,尚未建立完善的考核指標(biāo)體系、分析評價體系和信息反饋體系。還有些醫(yī)院預(yù)算落實的使命和目標(biāo)的橋梁作用無充分體現(xiàn), 預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督與之相配套的組織架構(gòu)有問題,預(yù)算的編制方法落后,執(zhí)行力度不夠,監(jiān)督不到位,考核機制缺失,使得預(yù)算管理流于形式。{3}{4}{5}

        3.醫(yī)院文化建設(shè)滯后。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層只重視醫(yī)護人員醫(yī)療業(yè)務(wù)和規(guī)范學(xué)習(xí),放松了對員工的職業(yè)道德價值觀、社會主義價值觀教育,營造醫(yī)院文化氛圍明顯滯后。并出現(xiàn)崗位設(shè)置重置,工作效率低,人浮于事,出現(xiàn)問題時相互推諉,回扣泛濫,醫(yī)務(wù)人員服務(wù)意識和質(zhì)量差。甚至出現(xiàn)一些部門損公肥私,私自亂收費,使國有資產(chǎn)管理松散,經(jīng)常出現(xiàn)“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。

        三、強化醫(yī)院內(nèi)部控制的思考決策

        一流醫(yī)院離不開一流的內(nèi)控管理制度,在建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度時,需將各項業(yè)務(wù)活動的控制點與醫(yī)院的實際特點相結(jié)合,強化內(nèi)部控制的重要控制點,從而使控制成本達到合理、并取得最佳效果,減輕患者的負擔(dān)。因此必須對內(nèi)部控制制度進行完善,可從以下幾方面入手:

        1.重視堵風(fēng)險漏洞,建立內(nèi)部控制的規(guī)章制度。依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī),制定醫(yī)院的內(nèi)部會計控制制度。明確崗位職責(zé),完善內(nèi)部制度,健全財產(chǎn)管理制度,保證會計信息真實。醫(yī)院要按照《醫(yī)院會計制度》建立會計賬簿,保障會計資料的真實性、可靠性和完整性,建立起原始憑證傳遞程序,明確有關(guān)人員的責(zé)任。各項會計事務(wù)按規(guī)定的程序辦理,做好會計核算,各類憑證手續(xù)齊備,內(nèi)容完整,符合規(guī)定。

        醫(yī)療行業(yè)是一項富含技術(shù)、難度較大的行業(yè),醫(yī)院的管理不能僅以醫(yī)院的經(jīng)濟利益為導(dǎo)向,應(yīng)重視醫(yī)院的文化和社會價值觀。臨床診斷、檢查、用藥、手術(shù)、護理、溝通與交流等各個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)差錯或糾紛,因此,醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制是醫(yī)療風(fēng)險控制重點。

        為防范醫(yī)療風(fēng)險,醫(yī)院在各個環(huán)節(jié)建立多維度防范體系,以預(yù)防為主、查處為輔,明確各環(huán)節(jié)的操作規(guī)則和程序,制定好相應(yīng)的制度,保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動正常有序進行,最大程度地避免失誤和差錯的發(fā)生。在醫(yī)療過程中嚴(yán)格執(zhí)行各項核心制度如首診醫(yī)師負責(zé)制度、會診制度、疑難病例討論制度、三級醫(yī)師查房制度、急危重患者搶救制度、手術(shù)分級分類管理制度、術(shù)前討論制度、死亡病例討論制度、值班與交接班制度、查對制度、病歷書寫與管理制度、分級護理制度、新技術(shù)和新項目準(zhǔn)入制度、危急值報告制度、抗菌藥物分級管理制度、臨床用血審核制度、手術(shù)安全核查制度、信息安全管理制度。

        由于藥品和耗材的特殊性,醫(yī)院應(yīng)制定醫(yī)用耗材管理辦法、藥品質(zhì)量管理制度等。嚴(yán)格執(zhí)行藥品集中招標(biāo)結(jié)果,集中招標(biāo)按照質(zhì)量優(yōu)先、價格合理的原則,制定詳細的藥物質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn),醫(yī)用耗材需網(wǎng)上集中采購機制,讓醫(yī)用耗材供應(yīng)商和醫(yī)院在平臺上陽光操作,集中交易,由政府負責(zé)定規(guī)則和監(jiān)管。

        2.在細節(jié)上對現(xiàn)金流進行管理。在醫(yī)院日門診量多時,每天的現(xiàn)金流達到數(shù)十萬元或更多。醫(yī)院收入管理的重點是關(guān)注收費業(yè)務(wù),保證每筆收費業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和全院收入的完整性。收費結(jié)算業(yè)務(wù)要由彼此獨立的兩個或兩個以上人員進行相互牽制。加強退費管理,設(shè)置好崗位,使退費業(yè)務(wù)經(jīng)過兩個或兩個以上的崗位,在信息系統(tǒng)中設(shè)置醫(yī)生退費申請和醫(yī)技科室同意退費確認(rèn)的功能,使退費不僅需要收費人員操作,還須有開醫(yī)囑的醫(yī)生和醫(yī)技人員的審批,并注明日期和退費原因。

        3.構(gòu)建缺陷報告制度。建立起嚴(yán)格的內(nèi)部報告制度,有效地防范醫(yī)療風(fēng)險,實行非懲罰性的強制報告制度,鼓勵當(dāng)事科室或個人及時上報不良事件和內(nèi)控缺陷。應(yīng)及時進行組織專人調(diào)查差錯發(fā)生的過程、分析產(chǎn)生差錯原因,對問題進行歸類,對風(fēng)險進行總結(jié),及時修改和完善原有的內(nèi)部控制制度,優(yōu)化管理體系和操作流程,最大程度地規(guī)避風(fēng)險。

        互聯(lián)網(wǎng)盛行時代,醫(yī)生工作站、護士工作站等得到廣泛運用,信息化是醫(yī)院內(nèi)部控制中不可或缺的部分,需要不斷健全和完善,如很多診療活動都在醫(yī)院信息系統(tǒng)中進行。因此要特別重視管理信息系統(tǒng)的權(quán)限,杜絕一切可能出現(xiàn)的錯誤醫(yī)囑和檢驗報告結(jié)果以及被隨意修改的病歷等{6}。

        [基金項目:廣東省衛(wèi)生經(jīng)濟學(xué)會2016年重大課題子課題(編號:2016-WJZ1-07)]

        注釋:

        {1}李雄平,學(xué)習(xí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考.經(jīng)濟師,2013,(07)

        {2}謝海峰.公立醫(yī)院審計報道與內(nèi)部控制分析.現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015(2)

        {3}儲長應(yīng).行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制建設(shè).經(jīng)濟師,2011(8)

        {4}余華英,屈曉玲.公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策.醫(yī)學(xué)與社會,2015(11)

        {5}丁悅.內(nèi)部控制在企業(yè)集團財務(wù)管理中的應(yīng)用.企業(yè)改革與管理,2016(5)

        {6}陳宏.對信息化管理醫(yī)院賬務(wù)內(nèi)部控制的研究.求醫(yī)問藥(下半月),2012(3)

        (作者單位:東莞市第三人民醫(yī)院 廣東東莞 523326)

        (責(zé)編:若佳)

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