梁艷

摘要：隨著科學技術的發(fā)展，現(xiàn)代化信息技術已經(jīng)廣泛應用到企業(yè)發(fā)展過程中。會計信息化提高了企業(yè)的工作效率，減輕了財務人員的工作量，對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。但是由于我國會計信息化發(fā)展起步較晚，企業(yè)內(nèi)部管理中依然存在一些問題，影響了會計信息化管理的質(zhì)量，所以必須加強企業(yè)會計信息化管理過程中的內(nèi)部控制，及時分析存在的問題，并結合實際情況針對性地提出解決措施。

關鍵詞：會計信息化 內(nèi)部控制 存在問題

企業(yè)在日常工作中，采用計算機等現(xiàn)代化手段，取代傳統(tǒng)記賬與算賬模式，利用科學技術計算、分析并控制企業(yè)內(nèi)部的信息，實現(xiàn)了內(nèi)部控制的科學化發(fā)展。隨著企業(yè)會計信息化的實施，不僅提高了企業(yè)日常工作的效率，還控制了企業(yè)的內(nèi)部費用，實際應用效果較為理想。內(nèi)部控制是會計信息化管理過程中的主要內(nèi)容，如何科學地進行企業(yè)會計信息化管理過程中的內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)面對的核心問題，必須及時加以解決，為企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境。

一、概述

會計信息化主要是指利用信息化手段控制企業(yè)的內(nèi)部信息。會計信息化管理中的內(nèi)部管理可以從以下幾方面實施：首先，加強對財務人員的控制。會計信息化的實施，對財務人員提出了較高要求，必須控制好財務人員的人數(shù)，提高企業(yè)內(nèi)部員工的工作效率，實現(xiàn)企業(yè)職能的集中化發(fā)展。要加強對財務人員的職能控制，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高經(jīng)營效益。其次，強化財務數(shù)據(jù)控制力度，提高信息準確度，保證信息真實性。第三，實施計算機軟硬件安全管理。會計信息化是以計算機為手段開展的，所以在實際操作中，計算機軟硬件安全對企業(yè)具有較大影響，相關人員必須提高自己的思想認識水平。

二、企業(yè)實施會計信息化產(chǎn)生的影響

可以從以下幾方面進行分析：第一，對會計信息處理內(nèi)容及形式產(chǎn)生的作用。會計信息化主要是利用信息化工具及方式，進行財務管理及審核運算，簡化了工作流程，提高了財務工作效率。一般企業(yè)的會計信息化主要是利用會計相關軟件進行操作，而且在財務管理中，成本控制、銷售預測等均采用了新型財務管理模式，為了實現(xiàn)企業(yè)的管理目標，必須重新構建內(nèi)部控制制度。第二，對會計檔案產(chǎn)生的影響。傳統(tǒng)會計檔案主要采用紙質(zhì)方式存儲，在會計信息化應用下，實現(xiàn)了信息化處理，可以利用計算機及網(wǎng)絡技術實現(xiàn)檔案儲存和修改等操作，簡化了操作流程，實際應用質(zhì)量較高。第三，對財務人員日常工作造成了較大影響。傳統(tǒng)財務管理工作主要是記錄工作中的簡單內(nèi)容，隨著會計信息化的實施，不僅要經(jīng)常核算，還要加強對系統(tǒng)的維護和管理，所以對財務人員提出了較高要求，要求其必須掌握一定的計算機網(wǎng)絡知識，提高會計信息的準確性。第四，控制重點發(fā)生了轉(zhuǎn)移。實施會計信息化管理后，開始從原始數(shù)據(jù)輸入向會計信息輸出控制、計算機控制及人機交互操作等轉(zhuǎn)變，尤其是原始數(shù)據(jù)輸入。眾所周知，會計信息化操作系統(tǒng)下，電子數(shù)據(jù)如會計報表等必須由軟件對原始數(shù)據(jù)進行加工，輸出數(shù)據(jù)的質(zhì)量與輸入數(shù)據(jù)的正確度密切相關。如果輸入數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，由于計算機目前尚不具備自動識別功能，只能得到錯誤結論，所以控制重點發(fā)生了變化，必須保證輸入數(shù)據(jù)的真實、完整和準確。

三、企業(yè)會計信息化管理中內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)會計信息化管理存在的問題。問題主要出現(xiàn)在基礎管理方面：第一，我國企業(yè)會計信息化管理中沒有結合企業(yè)實際發(fā)展制定管理制度和機制，導致企業(yè)開展會計信息化時缺少約束，實際工作效率低下。雖然部分企業(yè)已經(jīng)實施了會計管理制度，但是很多制度存在較多的執(zhí)行問題，影響了會計信息化管理的工作效率，對企業(yè)的發(fā)展造成了較大影響。第二，企業(yè)財務人員職責不分。部分企業(yè)實施會計信息化管理后配備了計算機維護人員，但由于崗位職責劃分不明確，增加了財務人員的職責，未能結合企業(yè)當前的發(fā)展重新分配人員職責，人員崗位與職責不匹配的情況較嚴重，容易產(chǎn)生財務風險問題。第三，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不嚴格出現(xiàn)了越權和操作不當?shù)葐栴}，影響了會計信息化的管理質(zhì)量。第四，計算機維護風險。目前企業(yè)會計信息化中的內(nèi)部控制主要采用信息化手段操作，實際操作中必然會出現(xiàn)很多計算機方面的問題，所以在日常運行中必須實施計算機維護。但是從企業(yè)目前的狀況來看，很多企業(yè)只有等到計算機出現(xiàn)問題后才進行維護，會計信息化管理中的內(nèi)部控制產(chǎn)生了較大風險。第五，檔案管理風險。會計信息化目前主要應用計算機進行管理，檔案管理中的數(shù)據(jù)、資料也儲存在計算機中，沒有利用紙質(zhì)方式備份，對企業(yè)檔案管理造成了較大風險。

（二）財務人員綜合素質(zhì)不高。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，對財務人員也提出了較高要求，不僅要求其掌握基礎的會計理論知識，還要靈活地應用計算機技術，適應會計信息化系統(tǒng)與軟件的更新需求。所以企業(yè)財務人員必須積極學習先進內(nèi)容，從會計基礎信息化向系統(tǒng)開發(fā)發(fā)展，提高企業(yè)會計信息化質(zhì)量。然而，現(xiàn)階段，很多企業(yè)受多種因素影響，財務人員整體素質(zhì)不高，在工作中難以熟練掌握會計信息化內(nèi)容，影響了內(nèi)部控制的成效，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。此外，由于一些工作人員思想認識不足，對自己要求較松散，職業(yè)化水平較低，容易出現(xiàn)違法亂紀行為，這也要求企業(yè)必須加強對財務人員的控制。

（三）出現(xiàn)了會計數(shù)據(jù)失真問題。隨著會計信息化的實施，提高了企業(yè)管理的工作效率，保證了企業(yè)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，簡化了財務人員的工作量。但是會計信息化只是輔佐企業(yè)的一種手段，并不能將企業(yè)全部財務信息都進行信息化處理。部分企業(yè)由于思想認識不足，全部采用計算機網(wǎng)絡處理業(yè)務數(shù)據(jù)，不僅削弱了對數(shù)據(jù)的控制力，還容易對內(nèi)部組織造成重大影響。從會計信息化的特點分析，雖然實現(xiàn)了數(shù)據(jù)自動化處理，但也產(chǎn)生了很多數(shù)據(jù)失真的問題，影響了數(shù)據(jù)的真實性，所以必須加強對數(shù)據(jù)的控制，合理應用會計信息化，加強企業(yè)內(nèi)部控制。

（四）會計核算模塊聯(lián)系不緊密。企業(yè)進行最終的會計核算時，必須要實現(xiàn)總賬、工資及固定資產(chǎn)等各個模塊的聯(lián)系，將多個模塊結合起來實施核算，利用各模塊之間的聯(lián)系，控制好企業(yè)轉(zhuǎn)賬與查詢等內(nèi)部操作，進而優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，提高企業(yè)工作效率。但是受軟件功能等因素的影響，進行模塊結合時經(jīng)常會出現(xiàn)問題，影響了模塊之間的聯(lián)系，不能保證數(shù)據(jù)的正常傳輸，阻礙了會計信息化的發(fā)展。此外，還會出現(xiàn)子系統(tǒng)搭建在基礎數(shù)據(jù)上等問題，加大了工作人員的任務量，增加了企業(yè)的成本。

四、提高企業(yè)會計信息化管理內(nèi)部控制質(zhì)量的措施

（一）構建企業(yè)內(nèi)部控制機制。完善的內(nèi)部控制機制不僅可以指導財務人員的工作，還可以提高其工作效率，具有較高的實際應用價值。具體可以從以下幾方面開展：第一，制定完善的企業(yè)會計信息化管理流程，要求財務人員進行日常工作時，必須按照制定的內(nèi)部流程規(guī)范操作，避免出現(xiàn)越權或不當操作等問題。第二，加強企業(yè)機房管理。機房是企業(yè)的重要基地，只有做好機房管理，才能營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在實際工作中，禁止工作人員長時間離開崗位，避免對企業(yè)內(nèi)部操作產(chǎn)生影響；構建完善的機制，加強機房管理，減少企業(yè)經(jīng)濟損失。第三，將責任分配到人。進行日常工作時，要求每位操作人員做好登記，主要登記姓名、日期、工作內(nèi)容等。此類操作不僅可以加強對財務軟件操作人員的監(jiān)督和管理，還可以使操作人員養(yǎng)成良好的工作習慣，減少了違規(guī)問題。

（二）提高財務人員綜合水平。財務人員是影響內(nèi)部控制的直接因素，系統(tǒng)安全不僅與系統(tǒng)自身質(zhì)量有關，同時也與財務軟件操作人員的素質(zhì)密切相關，所以必須加強對財務人員的培訓。因此，企業(yè)必須定期組織人員培訓，系統(tǒng)學習先進內(nèi)容，在長期培訓中提高員工的安全意識及素質(zhì)，維持系統(tǒng)的長期運行。此外，還可以結合工作情況，制定獎懲機制，利用科學機制鼓勵財務人員積極參與，加強對自身的約束，靠自己的努力獲得薪資報酬。這一舉措不僅可以提高財務人員的積極性，還可以留住優(yōu)秀的會計信息化及系統(tǒng)管理人才，避免系統(tǒng)故障及人員流失對企業(yè)造成的影響。

（三）加強控制，合理分配職責。會計失真問題的產(chǎn)生與財務人員權責不分及控制力度不強具有很大關系。因此必須結合企業(yè)實際運行，合理分配責任，加強內(nèi)部控制，結合企業(yè)會計信息化特點及財務人員的工作習慣，強化內(nèi)部控制，實現(xiàn)職責分離，加強職責追究。會計信息化實施后，只有實現(xiàn)職責分配，才能形成相互約束的工作環(huán)境，合理分配人員任務，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。此外，企業(yè)管理者還要對在職管理人員進行培訓，不斷提升會計信息化的精確度，促進企業(yè)的發(fā)展。

（四）完善計算機管理制度。首先，定期對計算機等設備進行維護和保養(yǎng)，營造干凈整潔的環(huán)境，消除不良隱患。其次，及時做好數(shù)據(jù)的備份，尤其是與企業(yè)相關的檔案資料，避免因非法操作引起的數(shù)據(jù)失真問題。最后，及時更新并維護計算機軟件。計算機軟件的更新必須通過相關部門審批，積極做好數(shù)據(jù)記錄，提高系統(tǒng)安全。此外，利用計算機儲存重要數(shù)據(jù)時，還要做好紙質(zhì)備份，定期對計算機進行維護保養(yǎng)，及時解決存在的問題，避免對會計信息化管理質(zhì)量造成影響。

五、結束語

會計信息化管理中的內(nèi)部控制難度較大，是一項復雜的任務，而且我國企業(yè)會計信息化的發(fā)展目前還不成熟，在實際應用中依然存在較多的人員、設備及體系等問題，對會計工作的進展造成了巨大影響。因此企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，提高管理質(zhì)量，創(chuàng)造良好的運行環(huán)境，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。S

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